Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Conventie civila incheiata cu o persoana fizica sau PFA. Obligatii societate comerciala

30-Iul-2010
7850

Conventie civila incheiata cu o persoana fizica sau PFA. Obligatii societate comerciala

Justinian Cucu

Intrebare: In cazul unei conventii civile incheiata cu o persoana fizica pentru prestarea unui serviciu de formare, care sunt obligatiile societatii? Dar in cazul unui contract cu o PFA?

De la 01 iulie 2010 aceste activitati pentru PFA se considera dependente si se retin si contributiile salariale?

Raspuns: Codul fiscal distinge intre doua metodologii de calcul a impozitului pe venitul realizat ca urmare a conventiilor civile, cu implicatii asupra obligatiilor care incumba atat persoanei fizice cat si platitorului. Diferentierea intre aplicarea unuia dintre cele doua tratamente fiscale este data de optiunea persoanei fizice (sau PFA) mentionata in contractul incheiat.

Repartizarea dividendelor in 2017
Repartizarea dividendelor in 2017
Vezi detalii
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii


1. Incadrarea veniturilor realizate de persoane fizice (sau PFA) ca urmare conventiilor/contractelor civile incheiate, in conditiile art. 942 si urmatoarele din Codul civil, in vederea impozitarii, in categoria veniturilor din activitati independente potrivit art. 52 alin. (1) lit. d) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, implica pentru platitorii de astfel de venituri obligatia sa retina si vireze impotul pe venit in cota de 10% aplicata la venitul brut. Acest impozit este considerata o plata anticipata in contul impozitului pe venit anual datorat de persoana fizica (sau PFA).

In temeiul art. 93 din Codul fiscal, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor pe veniturile prevazute la art. 52 din Codul fiscal au obligatia sa depuna o declaratie informativa (Declaratia 205) privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului curent, pentru anul expirat.

2. Incadrarea veniturilor realizate de persoane fizice (sau PFA) din activitati desfasurate ca urmare conventiilor/contractelor civile incheiate, in conditiile art. 942 si urmatoarele din Codul civil, in categoria veniturilor ?Venituri din alte surse?, potrivit art. 78 alin. (1) lit. e) din Codul fiscal, implica pentru platitorul venitului (societatea) obligatia de a retine impozitul pe venit in cota de 16% aplicata la venitul brut.

Acest impozit este un impozit final pentru persoana fizica (si pentru PFA). Optiunea de impunere cu 16% trebuie exercitata in scris, in momentul incheierii fiecarei/fiecarui conventii/contract civil si este aplicabila veniturilor realizate ca urmare a activitatii desfasurate pe baza acestei/acestui conventii/contract.

In temeiul art. 93 din Codul fiscal, platitorii de venituri, cu regim de retinere la sursa a impozitelor pe veniturile prevazute la art. 78 din Codul fiscal au obligatia sa depuna o declaratie informativa (Declaratia 205) privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit, la organul fiscal competent, pana la data de 30 iunie a anului fiscal curent pentru anul expirat.

Impozitul retinut la sursa de platitorul de venit in ambele situatii, potrivit art. 52 si respectiv potrivit art. 79 din Codul fiscal, trebuie declarat de catre acesta prin completarea si depunerea Declaratiei 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat.

Impozitul pe venit datorat de persoanele fizice (si PFA) care desfasoara activitati independente si sunt autorizate potrivit OUG 44/2008 se plateste in cursul anului de catre persoana fizica prin efectuarea de plati anticipate cu titlu de impozit urmare a depunerii declaratiei privind veniturile si cheltuielile estimate sau pe baza veniturilor din anul precedent. Impozitul pe venitul net anual impozabil datorat este declarat de persoana fizica (si de PFA) prin completarea declaratiei de impunere 200, avand totodata si obligatia de plata a diferentelor de impozit anual datorat.

Reconsiderarea drept venituri dependente a veniturilor realizate de persoane fizice (si PFA) din activitati desfasurate ca urmare conventiilor/contractelor civile incheiate, in conditiile Codului civil sau a veniturilor din activitati independente de PFA se poate realiza doar in urma unei actiuni de inspectie fiscala si numai daca cel putin unul din criteriile mentionate la art. 7 alin. (1) pct. 2.1. este indeplinit.

Independent de riscul reconsiderarii veniturilor, platitorul este supus, potrivit art. III alin. (4) din OUG 58/2010, obligatiei declararii, calculului, retinerii si platii contributiilor individuale de asigurari sociale, de asigurari sociale de sanatate si de asigurari de somaj, in conformitate cu prevederile legale in vigoare.

In legatura cu aceasta obligatie, in opinia noastra sunt necesare atat clarificari in ceea ce priveste modul de aplicare la nivelul platitorului, cat si modificari in procedura completarii si depunerii declaratiilor de asigurare reglementata de Legea 19/2000, Legea 95/2006 si de Legea 76/2002, cu atat mai mult cu cat pana in prezent, potrivit acestor acte normative in vigoare, platitorul de venit nu are obligatii privind plata contributiilor individuale.

Situatia este cu atat mai neclara, in contextul nemodificarii legilor speciale de asigurari sociale, si al publicarii proiectului normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. III din OUG 58/2010. Potrivit acestuia din urma, se transfera obligatia declararii si platii contributiilor in sarcina persoanei fizice si nu a platitorului de venit astfel cum dispune ordonanta de urgenta intrata in vigoare la 1 iulie 2010.

Mai multe articole despre PFA gasiti pe www.fiscalitatea.ro

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Conventie civila incheiata cu o persoana fizica sau PFA. Obligatii societate comerciala":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Guvernul va schimba impozitarea PFA si plata CAS! Vine si cu nou proiect pentru Codul penal
    • Guvernul continua programul de aplicare a unor masuri care vizeaza taxele si impozitele din Romania. Daca unele taxe se reduc (precum conditia unui capital minim social de 200 lei la infiintarea unei firme, reducerea impozitului pe venit de la 16% la 10%), exista si masuri care impoziteaza suplimentar veniturile bugetare. Cititi si ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani! Ar urma astfel sa se elimine impozitul pe dividende, dar sa se reduca si cota...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! ANAF ar putea trimite decizii de incasare contributii din ultimii 4 ani
    • In urma unor intalniri cu premierul Grindeanu si oficiali ANAF, Agentia Nationala de Administrare Fiscala a anuntat mai multe masuri care vizeaza, pe de o parte, o mai buna relatie intre autoritatile fiscale si contribuabil si, pe de alta parte, cresterea colectarilor de taxe la bugetul de stat. In perioada urmatoare, ANAF ar putea incepe sa trimita decizii de plata pentru asigurarile de sanatate neachitate in ultimii patru ani tot din lipsa de eficienta in comunicare intre mai multe institutii...» citeste mai departe aici

  • Cum se impoziteaza in 2017 bunurile sau serviciile acordate gratuit asociatilor
    • Pentru contribuabilii platitori de impozit pe profit cheltuielile facute in favoarea actionarilor sau asociatilor, altele decat cele generate de plati pentru bunurile livrate sau serviciile prestate contribuabilului, la pretul de piata pentru aceste bunuri sau servicii, sunt cheltuieli nedeductibile la determinarea rezultatului fiscal. Printre altele, sunt considerate cheltuieli facute in favoarea actionarilor sau asociatilor: - bunurile, marfurile si serviciile acordate actionarilor sau...» citeste mai departe aici

  • Anulare repartizare profit si impozit dividende. Procedura explicata in detaliu
    • Procedura de mai jos, de natura juridica si de guvernanta corporativa, este explicata in detaliu prin cele de mai jos, cu privire la anularea repartizarii profitului: Avem astfel urmatoarele date date: "In anul 2015 o societate a repartizat la dividende suma de 75.000 lei din profitul anului 2014. Dividendele nu au fost ridicate si nu s-a declarat si platit impozitul pana la 25 ianuarie 2016. In anul 2016 societatea repartizeaza din nou la dividende suma de 130.000 lei din profitul anului 2015...» citeste mai departe aici

  • Buletin ANAF: Noutati legislative cu incidenta fiscala in perioada 20-16 martie 2017
    • Va tinem la curent cu noutatile publicate de ANAF, prin Directia Generala de Servicii pentru Contribuabili. Noile acte normative sunt incluse perioada 20-16 martie 2017. 1. Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 22/2017 pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.43/2013 privind unele masuri pentru dezvoltarea si sustinerea fermelor de familie si facilitarea accesului la finantare al fermierilor, pentru completarea art. 51 din Legea nr.329/2009 privind reorganizarea...» citeste mai departe aici

  • Editorial: Nu pretul e problema consultantilor fiscali care raman fara clienti
    • Traim in contextul unei economii influentate major de contextul international. Ne place sau nu, trebuie sa privim si catre vecini, dar si peste ocean. Sunt lucruri pe care trebuie sa le avem in vedere atunci cand ne stabilim inclusiv obiectivele financiare pentru anul in curs. In mare, asta cere de la noi sa fim mai prevazatori, mai chibzuiti cand vorbim de bugete si de cheltuieli. Dar ce influenta are actualul context socio-economic asupra clientilor? In mod similar, si pe acestia ii face sa...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.