Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Conventii civile: se face cumul cu venituri din salarii?

17-Apr-2012
5502
Supunem atentiei dvs. un caz in care o societate incheie o conventie civila de prestari servicii cu o persoana fizica, aceasta avand contract individual de munca pe perioada nedeterminata incheiat la o alta societate, fiind platite toate datoriile la bugetul consolidat de stat.

Societatea care incheie conventia civila retine si vireaza impozitul pe venit de 16%. Urmeaza sa stabilim in ce masura societatea va retine si vira contributia de asigurari sociale si ajutorul de somaj pentru valoarea conventiei civile.

Se mentioneaza ca, potrivit alin.5 al art III din OUG 58/2010, daca persoana este asigurata in sistemul public de pensii, nu datoreaza contributii individuale la sistemul de asigurari sociale si la sistemul asigurarilor de somaj.

Raspuns:

Alin. (5) al art. III din OUG 58/2010 prevede intr-adevar exceptii de la plata contributiilor individuale de asigurare sociala si pentru somaj pentru anumite categorii de persoane. Astfl, sunt scutite de la plata acestor contributii persoanele asigurate in alte sisteme neintegrate sistemului public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale (cum este cazul avocatilor), si persoanele care au calitatea de pensionari. De asemenea, potrivit alin. (15) al art. III din OUG 58/2010 astfel cum a fost modificata de OUG 82/2010, platitorii de venit nu au obligatia declararii, calcularii, retinerii si platii contributiilor individuale de asigurari pentru somaj si de asigurari sociale, corespunzatoare veniturilor profesionale platite persoanelor prevazute la alin. (5) al art. III din OUG 58/2010. Astfel, numai in situatia in care aceste persoane au calitatea de pensionari sau sunt asigurate in alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii si alte drepturi de asigurari sociale nu li se vor aplica prevederile art. III din OUG 58/2010, platitorul neavand obligatia privind retinerea si plata contributiilor individuale de asigurari sociale si de asigurari pentru somaj.


In cazul in care persoanele realizeaza, pe langa veniturile de natura salariala, si venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil , acestea datoreaza contributiile individuale si pentru aceste venituri de natura profesionala, platitorul avand obligatia de a calcula, retine, vira si declara aceste contributii in temeiul alin. (15).

Exceptii sunt prevazute doar in cazul cumulului de venituri din drepturi de autor relizate in mod ocazional cu venituri din salarii. Astfel, persoanele care, in mod ocazional, realizeaza, pe langa veniturile de natura salariala, si venituri de natura profesionala definite la art. 7 alin. (1) pct. 13 indice 1 din Codul fiscal , nu datoreaza contributiile individuale si pentru aceste venituri de natura profesionala. Insa si in acest caz platitorul va fi supus obligatiilor prevazute la alin. (15) din art. III din OUG 58/2010, urmand ca eventualele regularizari sa fie efectuate de administratia fiscala in raport cu persoana fizica. Alin. (27) din OUG 58/2011 prevede ca sumele reprezentand contributii achitate in plus fata de obligatia fiscala, cele platite ca urmare a unei erori de calcul, precum si cele platite ca urmare a aplicarii eronate a prevederilor legale sa se restituie sau compenseze, la cererea asiguratului, in conformitate cu prevederile Codului de procedura fiscala .

Prin urmare indiferent de calitatea de salariat al persoanei fizice care realizeaza si venituri din activitati desfasurate in baza contractelor/conventiilor civile incheiate potrivit Codului civil , platitorul va fi supus obligatiei privind calculul, retinerea si virarea celor doua contributii individuale, numai daca persoana nu are si calitatea de pensionar sau de asigurat in alte sisteme, neintegrate sistemului public de pensii.

Totodata reamintim faptul ca potrivit OMFP 247/2012, persoanele fizice care desfasoara activitati independente fiind organizate ca persoane fizice autorizate, intreprinderi individuale si intreprinderi familiale, precum si persoanele fizice care realizeaza venituri din profesii libere, individual sau intr-o forma de asociere, au obligatia sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de impozit stabilite de organul fiscal competent, conform art. 82 din Codul fiscal , in timp ce in cazul incheierii de contracte de comision, mandat comercial si de consignatie, calificate drept contracte civile dupa data de 1 octombrie 2011, precum si in cazul contractelor/conventiilor civile, care atat inainte, cat si dupa intrarea in vigoare a Codului civil au aceeasi natura juridica, platitorii de venit vor avea obligatia retinerii la sursa a impozitului conform optiunii persoanei fizice.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Codul de procedura fiscala. Prescriptia pentru anul 2019 NU se incheie la data de 1 iulie 2025

    • Termenul de prescriptie fiscala este perioada in care ANAF poate stabili creante fiscale prin decizii de impunere. Pentru anul 2019, acest termen nu se incheie la data obisnuita de 1 iulie 2025, ci a fost prelungit pana la 30 decembrie 2025, ca urmare a suspendarii intervenite in timpul pandemiei. In acest articol explicam cum se calculeaza acest termen si ce implicatii are pentru contribuabili.» citeste mai departe aici

  • Impozit pe profit ERONAT. Firmele au la dispozitie 2 metode pentru a corecta situatia

    • Eroarea in declararea impozitului pe profit poate aparea in practica, mai ales atunci cand sunt implicate venituri neimpozabile, cum sunt dividendele primite de la alte persoane juridice. In cazul in care aceste venituri nu sunt excluse corect la calculul impozitului trimestrial, pot rezulta plati nejustificate catre buget. Specialisutl nostru explica in continuarea articolului cum poate fi corectata o astfel de situatie, ce formulare se folosesc si cum se reflecta ajustarile in contabilitate si...» citeste mai departe aici

  • Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025

    • In anul 2025, termenul de depunere a declaratiilor fiscale precum formularul 100, 101 sau 177 este influentat direct de prevederile OUG nr. 153/2020, aflate inca in vigoare. Acest act normativ stabileste, prin derogare de la Codul fiscal, un termen unificat, data de 25 iunie, pentru depunerea declaratiei anuale de impozit pe profit si a altor declaratii relevante. In acest articol prezentam principalele termene si obligatii fiscale pentru contribuabili, in conformitate cu reglementarile...» citeste mai departe aici

  • Notificarea ONPCSB: Ce entitati sunt OBLIGATE sa o depuna in 15 zile si cum arata aceasta

    • In cadrul legislatiei privind prevenirea si combaterea spalarii banilor, anumite categorii de entitati au obligatii suplimentare de conformare. Printre acestea se numara agentii si dezvoltatorii imobiliari, furnizorii de servicii legate de criptomonede, comerciantii de bunuri de valoare si cei implicati in comertul cu opere de arta. Aceste entitati trebuie sa depuna, in termen de 15 zile, o notificare obligatorie catre ONPCSB (Oficiul National de Prevenire si Combatere a Spalarii...» citeste mai departe aici

  • E-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar

    • Din 1 ianuarie 2025, firmele care vand catre persoane fizice sunt obligate sa emita facturi si sa le trimita prin RO e-Factura, inclusiv daca nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si aplica regimul special de scutire. Incasarile prin transfer bancar implica automat emiterea facturii si transmiterea in sistem. Din 1 iulie 2025, lipsa raportarii aduce amenzi semnificative. Vezi in articol ce obligatii ai si cum eviti sanctiunile. Avem acest caz. O societate are ca obiect principal de activitate...» citeste mai departe aici

  • Esalonare clasica 2025. Cand si cum depui cererea D8 + alte acte necesare

    • Societatile care se confrunta cu dificultati financiare pot solicita esalonarea la plata a datoriilor catre bugetul de stat, in baza procedurii clasice reglementate prin Codul de procedura fiscala si actualizata prin OPANAF 597/2025. Acest articol explica pasii de urmat, documentele necesare, conditiile de eligibilitate si excluderile, pentru a beneficia de aceasta facilitate fiscala.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016