Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Corectare factura inregistrata eronat in anii anteriori. Tratament contabil si fiscal

26-Sep-2012
9491
O societate cumpara de la un furnizor de apa plata apa pentru consum intern. In contractul individual de munca al fiecarui salariat este stipulat la alte materiale consumabile ca salariatul beneficiaza de apa/sapun; in baza aceasta societatea inregistreaza facturile de apa astfel 401=604 pentru ca nu este cantitate mare ( maxim 6 doze pe luna, deductibila integral).

Vom oferi raspuns pentru urmatoarele intrebari:
1. Are societatea dreptul sa deduca aceasta cheltuiala integral? Cum se vor inregistra facturile?
2. Daca s-a inregistrat in 2009 o factura de servicii transport 624 si nu trebuia inregistrata, cum se va corecta aceasta eroare in 2012?
3. Este corect sa se faca storno la factura initiala si ulterior sa se inregistreze112=1174?

Raspuns:
Cheltuiala cu apa acordata salariatilor, pentru a fi deductibila la calculul impozitului pe profit, trebuie sa indeplinesca acele conditii specificate la art. 21 alin. (1) din codul fiscal , respectiv sa fie efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si/sau sa fie reglementate prin acte normative in vigoare.
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
PFA. II. IF. Noua forma de organizare in 2017
Vezi detalii
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
PFA: Taxe, Impozite si Deduceri
Vezi detalii
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Cartea Verde a Contabilitatii pentru PFA
Vezi detalii

Pentru aceasta speta, acordarea de apa salariatilor proprii, actul normativ in vigoare este OUG 99/2000 privind masurile ce pot fi aplicate in perioadele cu temperaturi extreme pentru protectia persoanelor incadrate in munca.

Spicuind din textul OUG, retinem, in mare, urmatoarele:

"Art. 1
(1)Masurile prevazute de prezenta ordonanta de urgenta se aplica pentru asigurarea protectiei persoanelor incadrate in munca in perioadele in care, datorita conditiilor meteorologice nefavorabile, se inregistreaza temperaturi extreme.
(2)In sensul prevederilor prezentei ordonante de urgenta, prin temperaturi extreme se intelege temperaturile exterioare ale aerului, care:
a)depasesc +370 C sau, corelate cu conditii de umiditate mare, pot fi echivalate cu acest nivel;
b)scad sub -200 C sau, corelate cu conditii de vant intens, pot fi echivalate cu acest nivel.
(3)Temperaturile prevazute la alin. (2) sunt temperaturi monitorizate si certificate de Institutul National de Meteorologie si Hidrologie si transmise de centrele regionale ale acestuia."

"Art. 4
In perioadele cu temperaturi ridicate extreme, in sensul art. 1, angajatorii trebuie sa asigure urmatoarele masuri minimale:
A.Pentru ameliorarea conditiilor de munca:
a)reducerea intensitatii si ritmului activitatilor fizice;
b)asigurarea ventilatiei la locurile de munca;
c)alternarea efortului dinamic cu cel static;
d)alternarea perioadelor de lucru cu perioadele de repaus in locuri umbrite, cu curenti de aer.
B.Pentru mentinerea starii de sanatate a angajatilor:
a)asigurarea apei minerale adecvate, cate 2-4 litri/persoana/schimb;
b)asigurarea echipamentului individual de protectie;
c)asigurarea de dusuri."

Asadar, daca sunt indeplinite conditiile meteo prevazute la art. 1, in cantitatile stabilite la art. 4 alin. B) litera a), apa acordata salariatilor este considerata ca fiind o cheltuiala cu protectia sociala a acestora, prevazuta intr-un act normativ in vigoare si deductibila la calculul impozitului pe profit, in perioadele respective.

In aceasta situatie, inregistrarea in contabilitate este urmatoarea:

6458/analitic protectia sociala cf.OUG 99/2000 = 401
4426 = 401

In alte perioade ale anului, apa respectiva, daca este prevazuta in contractul de munca, este considerata cheltuiala de natura sociala, putind fi incadrata, pentru deductibilitate, in limita de 2% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, asa cum este prevazut in codul fiscal la art. 21 alin. (3) litera c) si in normele respective la punctul 33^1.

In aceasta situatie, inregistrarea in contabilitate este urmatoarea:

6458/analitic cheltuiala de natura sociala = 401
4426 = 401

La fiecare termen de calcul al impozitului pe profit, suma din contul 6458/analitic cheltuiala de natura sociala se va incadra in limita de 2% aplicata la fondul de salarii, pentru deductibilitate. Diferenta va fi cheltuiala nedeductibila.

De asemenea, pentru diferenta de cheltuiala nedeductibila se va colecta TVA, conform art. 128 lain. (4) litera c) din codul fiscal, intocmindu-se autofactura conform art. 155 alin. (2) din codul fiscal si punctului 70 din norme.

In ceea ce priveste factura de transport inregistrata eronat in anul 2009, din punct de vedere contabil aceasta se incadreaza la sectiunea "8.1.3.2. Corectarea erorilor contabile" din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.

In cadrul acestei sectiuni, la art. 63 alin. (5) si (6) se prevede:
"(5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
(6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat."

Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.
Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale.
Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau
cumulata a elementelor."

Daca in manualul dvs de politici contabile ati stabilit care este marimea absoluta pina la care o eroare se considera nesemnificativa si suma respectiva se incadreaza in aceasta marja, atunci puteti corecta factura pe seama contului 121 in anul 2012 astfel:
624 = 401 cu suma in rosu (sau minus)
4426 = 401 cu suma in rosu (sau minus).

Daca suma din factura pe care doriti s-o corectati depaseste suma stabilita in manulalul de politici pina la care o eroare se considera nesemnificativa sau daca nu ati mentionat nimic in manual atunci va trebui s-o corectati pe seama rezultatului reportat astfel:
1174 = 401 cu suma in rosu (sau minus)
4426 = 401 cu suma in rosu (sau minus)

De asemenea, pentru anul 2009 va trebui depusa o declaratie rectificativa de impozit pe profit si, in masura in care va reiesi impozit pe profit de plata, acesta trebuie platit si inregistrat in anul 2012 tot pe seama rezultatului reportat:

1174 = 4411 cu suma in negru
Aceasta diferenta de impozit pe profit aferenta anului 2009 nu va fi luata in considerare la intocmirea declaratiei anuale de impozit pe profit aferenta anului 2012.
Trebuie tinut cont de faptul ca prin depunerea declaratiei rectificative de impozit pe profit aferenta anului 2009 vor rezulta si accesorii de plata (dobinzi si penalitati).
Insa, conform punctului 13 din normele date in aplicarea art. 19 din codul fiscal "Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala ."

Din acest citat rezulta ca trebuie depusa o declaratie 100 rectificativa pentru trimestrul caruia ii apartine suma care se corecteaza in anul 2012.

De exemplu, daca factura respctiva a fost emisa si inregistrata in luna mai 2009, atunci pentru trimestrul II al anului 2009 se va recalcula (extracontabil, fiscal) impozititul pe profit aferent acestui trimestru si se va depune o declaratie 100 rectificativa cu noul impozit, care va genera si accesorii de plata.

De asemnea, pentru anul 2009 se va depune, asa cum am mentionat mai sus, si o rectificativa pentru declaratia anuala de impozit pe profit. In ceea ce priveste TVA dedusa, chiar daca aceasta se va storna in anul 2012 (nu se face corectie in anul 2009), va genera TVA de plata si accesorii din perioada in care a fost inregistrata initial si pina in acest moment.

In decontul de TVA depus pentru luna in care se face corectia in 2012, suma respectiva va fi trecuta pe rindul de regularizari, cu minus, de la rubrica de TVA deductibila.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Corectare factura inregistrata eronat in anii anteriori. Tratament contabil si fiscal":
Rating:

Nota: 3.58 din 6 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sesiune online ANAF cu tema Impozit specific 2017. Spete rezolvate de ANAF
    • Tema sesiunii de asistenta online organizate saptamana aceasta de ANAF a fost reprezentata de IMPOZITUL SPECIFIC UNOR ACTIVITATI. Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale teritoriale aplicarea impozitului specific anual, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul specific. Sunt obligate la plata impozitului specific unor activitati, persoanele juridice romane care la data de 31 decembrie a anului precedent au...» citeste mai departe aici

  • Legea superimunitatii avocatilor a fost promulgata de presedintele Iohannis
    • Klaus Iohannis a promulgat vineri Legea privind modificarea si completarea Legii nr. 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Administratia Prezidentiala a facut acest anunt privind promulgarea noii legi. Va reamintim ca la inceputul acestui an, Curtea Constitutionala a respins ca neintemeiata o obiectie de neconstitutionalitate a unor dispozitii din Legea privind modificarea si completarea Legii 51/1995 pentru organizarea si exercitarea profesiei de avocat. Noile prevederi...» citeste mai departe aici

  • Atentie! PF nerezidente, fara sediu permanent in Romania si care nu platesc impozit pe profit DEPUN Declaratia 101
    • Persoanele juridice nerezidente care nu au pe teritoriul Romaniei un sediu permanent si care, potrivit prevederilor Codului fiscal au obligatia de a plati impozit pe profit in Romania, vor depune formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit" pentru veniturile realizate in anul 2016, pana la data de 27 martie 2017. Precizam ca, prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 581/2017 privind modificarea si completarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale...» citeste mai departe aici

  • Calcul impozit specific si pondere venituri. Reguli de respectat pentru a nu face greseli!
    • Va reamintim ca recent au fost publicate, in stadiu de proiect, normele metodologice pentru aplicarea corecta a impozitului specific. In afara de exemplele de calcul incluse in proiect, sunt cat se poate de utile si alte studii de caz pe aceasta tema. Asadar, in analiza de mai jos, avem urmatoarele date: "O societate cu obiect de activitate de productie are cateva puncte de lucu care au codul CAEN pentru impozitul specific. Cum procedam la calculul impozitului pe profit si al impozitului...» citeste mai departe aici

  • Factura primita ulterior si raportare in D 300. Pasi pentru deducerea corecta!
    • Inregistrarea unei cheltuieli va depinde de masura in care aceasta este semnificativa. Vom vedea mai jos care sunt pasii de indeplinit pentru a deduce in mod corect TVA-ul si pentru a nu intampina probleme in cazul unui eventual control. In analiza de mai jos, avem urmatoarea situatie: "In luna martie 2017 am primit o factura de prestari servicii. Factura a fost emisa in luna decembrie 2016. Avand in vedere ca am inchis anul 2016, iar D101 a fost deja transmisa si bilantul a fost inchis,...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.