Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Corectare factura inregistrata eronat in anii anteriori. Tratament contabil si fiscal

26-Sep-2012
9843
O societate cumpara de la un furnizor de apa plata apa pentru consum intern. In contractul individual de munca al fiecarui salariat este stipulat la alte materiale consumabile ca salariatul beneficiaza de apa/sapun; in baza aceasta societatea inregistreaza facturile de apa astfel 401=604 pentru ca nu este cantitate mare ( maxim 6 doze pe luna, deductibila integral).

Vom oferi raspuns pentru urmatoarele intrebari:
1. Are societatea dreptul sa deduca aceasta cheltuiala integral? Cum se vor inregistra facturile?
2. Daca s-a inregistrat in 2009 o factura de servicii transport 624 si nu trebuia inregistrata, cum se va corecta aceasta eroare in 2012?
3. Este corect sa se faca storno la factura initiala si ulterior sa se inregistreze112=1174?

Raspuns:
Cheltuiala cu apa acordata salariatilor, pentru a fi deductibila la calculul impozitului pe profit, trebuie sa indeplinesca acele conditii specificate la art. 21 alin. (1) din codul fiscal , respectiv sa fie efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile si/sau sa fie reglementate prin acte normative in vigoare.
 Ghid practic de Management financiar
Ghid practic de Management financiar
Vezi detalii
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Controalele fiscului. Inspectia fiscala si controlul antifrauda
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

Pentru aceasta speta, acordarea de apa salariatilor proprii, actul normativ in vigoare este OUG 99/2000 privind masurile ce pot fi aplicate in perioadele cu temperaturi extreme pentru protectia persoanelor incadrate in munca.

Spicuind din textul OUG, retinem, in mare, urmatoarele:

"Art. 1
(1)Masurile prevazute de prezenta ordonanta de urgenta se aplica pentru asigurarea protectiei persoanelor incadrate in munca in perioadele in care, datorita conditiilor meteorologice nefavorabile, se inregistreaza temperaturi extreme.
(2)In sensul prevederilor prezentei ordonante de urgenta, prin temperaturi extreme se intelege temperaturile exterioare ale aerului, care:
a)depasesc +370 C sau, corelate cu conditii de umiditate mare, pot fi echivalate cu acest nivel;
b)scad sub -200 C sau, corelate cu conditii de vant intens, pot fi echivalate cu acest nivel.
(3)Temperaturile prevazute la alin. (2) sunt temperaturi monitorizate si certificate de Institutul National de Meteorologie si Hidrologie si transmise de centrele regionale ale acestuia."

"Art. 4
In perioadele cu temperaturi ridicate extreme, in sensul art. 1, angajatorii trebuie sa asigure urmatoarele masuri minimale:
A.Pentru ameliorarea conditiilor de munca:
a)reducerea intensitatii si ritmului activitatilor fizice;
b)asigurarea ventilatiei la locurile de munca;
c)alternarea efortului dinamic cu cel static;
d)alternarea perioadelor de lucru cu perioadele de repaus in locuri umbrite, cu curenti de aer.
B.Pentru mentinerea starii de sanatate a angajatilor:
a)asigurarea apei minerale adecvate, cate 2-4 litri/persoana/schimb;
b)asigurarea echipamentului individual de protectie;
c)asigurarea de dusuri."

Asadar, daca sunt indeplinite conditiile meteo prevazute la art. 1, in cantitatile stabilite la art. 4 alin. B) litera a), apa acordata salariatilor este considerata ca fiind o cheltuiala cu protectia sociala a acestora, prevazuta intr-un act normativ in vigoare si deductibila la calculul impozitului pe profit, in perioadele respective.

In aceasta situatie, inregistrarea in contabilitate este urmatoarea:

6458/analitic protectia sociala cf.OUG 99/2000 = 401
4426 = 401

In alte perioade ale anului, apa respectiva, daca este prevazuta in contractul de munca, este considerata cheltuiala de natura sociala, putind fi incadrata, pentru deductibilitate, in limita de 2% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, asa cum este prevazut in codul fiscal la art. 21 alin. (3) litera c) si in normele respective la punctul 33^1.

In aceasta situatie, inregistrarea in contabilitate este urmatoarea:

6458/analitic cheltuiala de natura sociala = 401
4426 = 401

La fiecare termen de calcul al impozitului pe profit, suma din contul 6458/analitic cheltuiala de natura sociala se va incadra in limita de 2% aplicata la fondul de salarii, pentru deductibilitate. Diferenta va fi cheltuiala nedeductibila.

De asemenea, pentru diferenta de cheltuiala nedeductibila se va colecta TVA, conform art. 128 lain. (4) litera c) din codul fiscal, intocmindu-se autofactura conform art. 155 alin. (2) din codul fiscal si punctului 70 din norme.

In ceea ce priveste factura de transport inregistrata eronat in anul 2009, din punct de vedere contabil aceasta se incadreaza la sectiunea "8.1.3.2. Corectarea erorilor contabile" din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 3055/2009.

In cadrul acestei sectiuni, la art. 63 alin. (5) si (6) se prevede:
"(5) Corectarea erorilor semnificative aferente exercitiilor financiare precedente se efectueaza pe seama rezultatului reportat.
(6) Erorile nesemnificative aferente exercitiilor financiare precedente se corecteaza, de asemenea, pe seama rezultatului reportat."

Totusi, pot fi corectate pe seama contului de profit si pierdere erorile nesemnificative.
Erorile nesemnificative sunt cele de natura sa nu influenteze informatiile financiar-contabile. Se considera ca o eroare este semnificativa daca aceasta ar putea influenta deciziile economice ale utilizatorilor, luate pe baza situatiilor financiare anuale.
Analizarea daca o eroare este semnificativa sau nu se efectueaza in context, avand in vedere natura sau valoarea individuala sau
cumulata a elementelor."

Daca in manualul dvs de politici contabile ati stabilit care este marimea absoluta pina la care o eroare se considera nesemnificativa si suma respectiva se incadreaza in aceasta marja, atunci puteti corecta factura pe seama contului 121 in anul 2012 astfel:
624 = 401 cu suma in rosu (sau minus)
4426 = 401 cu suma in rosu (sau minus).

Daca suma din factura pe care doriti s-o corectati depaseste suma stabilita in manulalul de politici pina la care o eroare se considera nesemnificativa sau daca nu ati mentionat nimic in manual atunci va trebui s-o corectati pe seama rezultatului reportat astfel:
1174 = 401 cu suma in rosu (sau minus)
4426 = 401 cu suma in rosu (sau minus)

De asemenea, pentru anul 2009 va trebui depusa o declaratie rectificativa de impozit pe profit si, in masura in care va reiesi impozit pe profit de plata, acesta trebuie platit si inregistrat in anul 2012 tot pe seama rezultatului reportat:

1174 = 4411 cu suma in negru
Aceasta diferenta de impozit pe profit aferenta anului 2009 nu va fi luata in considerare la intocmirea declaratiei anuale de impozit pe profit aferenta anului 2012.
Trebuie tinut cont de faptul ca prin depunerea declaratiei rectificative de impozit pe profit aferenta anului 2009 vor rezulta si accesorii de plata (dobinzi si penalitati).
Insa, conform punctului 13 din normele date in aplicarea art. 19 din codul fiscal "Veniturile sau cheltuielile inregistrate eronat sau omise se corecteaza prin ajustarea profitului impozabil al perioadei fiscale careia ii apartin si depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Codul de procedura fiscala ."

Din acest citat rezulta ca trebuie depusa o declaratie 100 rectificativa pentru trimestrul caruia ii apartine suma care se corecteaza in anul 2012.

De exemplu, daca factura respctiva a fost emisa si inregistrata in luna mai 2009, atunci pentru trimestrul II al anului 2009 se va recalcula (extracontabil, fiscal) impozititul pe profit aferent acestui trimestru si se va depune o declaratie 100 rectificativa cu noul impozit, care va genera si accesorii de plata.

De asemnea, pentru anul 2009 se va depune, asa cum am mentionat mai sus, si o rectificativa pentru declaratia anuala de impozit pe profit. In ceea ce priveste TVA dedusa, chiar daca aceasta se va storna in anul 2012 (nu se face corectie in anul 2009), va genera TVA de plata si accesorii din perioada in care a fost inregistrata initial si pina in acest moment.

In decontul de TVA depus pentru luna in care se face corectia in 2012, suma respectiva va fi trecuta pe rindul de regularizari, cu minus, de la rubrica de TVA deductibila.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Corectare factura inregistrata eronat in anii anteriori. Tratament contabil si fiscal":
Rating:

Nota: 3.58 din 6 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Ref. Modificare legislativa importanta privind impozitul datorat de persoanele juridice pentru cladirile nerezidentiale
    • Deputatul PNL de Alba Claudiu Racuci, impreuna cu deputatul PNL de Gorj Dan Vilceanu, au depus la Parlament o initiativa legislativa care modifica Legea nr. 227/ 2015 privind Codul Fiscal, transmite Agerpres: "Noul Cod fiscal, adoptat in anul 2015, a adus multe modificari pozitive ale politicii fiscale, a stimulat cresterea economica, dar, are in continuare mai multe neajunsuri. De exemplu, astazi, o cladire de la Blaj sau Targu Jiu este impozitata la fel ca o cladire din centru Municipiului...» citeste mai departe aici

  • Facturare servicii UBER. Model Monografie contabila pentru firme
    • Serviciile prin UBER ridica mari semne de intrebare firmelor cand vine vorba de facturare. Tocmai de aceea am ales ca analiza urmatoare sa faca referire la o societate care desfasoara servicii de transport persoane conform platformei Uber si care primeste saptamanal bonus de la partenerul din UE. Avand in vedere ca Uber factureaza in numele societatii pentru serviciile prestate de aceasta, nu s-a regasit in facturile respective si factura de bonus si nici nu se stie daca aceasta se...» citeste mai departe aici

  • Derularea de operatiuni economice de catre o persoana fizica. Cum procedam cu inregistrarea si plata TVA?
    • In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea...» citeste mai departe aici

  • MFP: Particularitati privind contabilitatea ambalajelor
    • Intr-un numar din anul curent al Revistei de Finante si Contabilitate, aparute sub egida MFP, dr. Alexandrina Teodora Borfoaia, Directia de Legislatie si Reglementari Contabile, Ministerul Finantelor Publice. La nivelul unei intreprinderi, procesul de productie al ambalajelor care sunt destinate ambalarii si transportului produselor finite si al marfurilor se supune principiilor si regulilor generale privind contabilitatea stocurilor. In schimb, din punct de vedere contabil, prezinta...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.