Corectare situatie financiara anuala. Care vor fi implicatiile fiscale?
In analiza de mai jos, avem situatia in care, in luna ianuarie 2016 au fost intocmite rapoarte de evaluare pentru doua dintre imobilele societatii avand ca referinta valorile utilizate la data de 31.12.2015, iar prin Hotararea AGA s-a dispus inregistrarea sumelor din rapoartele de evaluare in evidentele contabile la data de 31.12.2015.
Prin urmare, pentru un imobil reevaluarea a fost in minus, iar pentru cel de al doilea imobil a fost un plus din reevaluare. Dupa modificarile facute in evidentele contabile la data de 31.12.2015 s-a generat bilantul contabil insa dupa depunerea acestuia s-a constatat ca soldul cladirilor (cont 212) si soldul amortizarilor aferente constructiilor (cont 2812) din balanta lunii decembrie 2015 nu corespund cu soldurile din bilant intrucat in bilant nu s-au preluat modificarile aduse cladirilor la 31.12.2015 prin cele 2 rapoarte de evaluare. Vom stabili astfel daca se poate rectifica bilantul.
Din pacate, situatia financiara anuala nu poate fi modificata intrucat transpunerea eronata a soldurilor conturilor din balanta de verificare in bilant ori contul de profit si pierderi nu se incadreaza in categoria erorilor pentru care este posibila depunerea pentru aceeasi perioada de raportare a unui alt set de situatii financiare anuale.
Dimpotriva, art. 36^1 din Legea contabilitatii 82/1991 republicata, cu modificarile si completarile ulterioare interzice in mod expres depunerea mai multor seturi de situatii financiare anuale pentru acelasi exercitiu financiar.
Este adevarat, art. 36^2 din aceeasi lege prevede ca erorile constatate dupa depunerea situatiilor financiare anuale se corecteaza la data constatarii lor, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
In prezent exista o Procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobata prin OMFP 450/2016.
Aceasta procedura (pct. 3 si pct. 4) permite corectarea erorilor determinate de:
- completarea eronata a denumirii entitatii raportoare, activitatii CAEN (denumire clasa CAEN si/sau cod CAEN), formei de proprietate, numarului de salariati si/sau a altor indicatori raportati prin formularul "Date informative";
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
PFA. Rezidenta fiscala O persoana fizica are cetatenie romana si italiana. Locuieste in Italia si are rezidenta fiscala acolo. Deschide un PFA in Romania pentru a desfasura activitate cu produse...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- transmiterea electronica de situatii financiare anuale/raportari contabile anuale in loc de declaratie de inactivitate ori viceversa;
- transmiterea electronica de situatii financiare anuale/raportari contabile anuale folosind un format de raportare cuprins in programul de asistenta, diferit de cel corespunzator tipului de entitate sau netransmiterea electronica a tuturor documentelor prevazute de lege (raportul administratorilor, declaratia pe propria raspundere, raportul auditorului statutar etc.).
Dupa cum se poate observa eroarea produsa prin preluarea necorespunzatoare a soldurilor conturilor din balanta nu este prevazuta ca eroare corectabila in Procedura aprobata prin O.MFP 450/2016, motiv pentru care bilantul/situatia financiara anuala deja depus(a) nu poate fi rectificat. Neevidentierea rezultatelor evaluarii in bilant echivaleaza cu neinregistrarea rezultatelor reevaluarii in contabilitate. Societatea va putea efectua o noua reevaluare la 31.12.2016, iar situatia va fi prezentata in notele explicative. Eventual, se va putea apela la procedura de corectare a erorilor prevazuta de OMFP 450/2016 prin modificarea notelor explicative la situatia financiara anuala deja depusa, insa doar in sensul prezentarii situatiei create (efectuarea reevaluarilor, dar nereflectarea lor in situatia financiara anuala).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Factura de service auto. Incasare de la asigurator
Intrebare: Societate platitoare de TVA si impozit pe profit emite facturi catre persoane fizice si juridice pentru reparatii auto ? service ? achitate ulterior de catre asiguratori. In facturile de vanzare trebuie trecut neaparat proprietarul autoturismelor, dar plata este efectuata de catre asiguratori. In e-Factura apar proprietarii ca si clienti, insa incasarile sunt din partea asiguratorilor. Intrebarea mea este daca in contabilitate se inregistreaza: 4111 asigurator = 704 4111 asigurator = 4427 5121 =...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cesiune leasing
Intrebare: Avem un leasing pentru un autoturism, pentru care am facut un contract de cesiune si il transferam catre o alta societate, deoarece noi nu ne mai putem permite o cheltuiala atat de mare. Cumparatorul a fost de acord sa ne mai achite si o suma de 10.000 de euro. Cum este corect sa intocmesc factura pentru acesti bani: ca venit din exploatare sau?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inchidere TVA neexigibila ca urmare a deschiderii procedurii de faliment
Intrebare: Avem un debitor impotriva caruia a fost deschisa procedura falimentului. In conditiile in care la facturile pe care i le-am emis TVA este neexigibila, inregistrata in contul 4428 (societatea noastra e cu TVA la incasare), cum si cand se poate inchide aceasta TVA? Nu am constituit inca provizion. Daca nu vom constitui provizion, suma nerecuperata se va inregistra pe cheltuieli deductibile la inchiderea procedurii falimentului. Insa ce se intampla cu TVA?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Intreprindere familiala. Taxe datorate
Intrebare: Va rog sa imi detaliati obligatiile de plata, declarative si de functionare (obligatoriu cu angajati sau nu) pe care le are o intreprindere familiala nou infiintata, domeniul agricol. Ma intereseaza ce impozite trebuie sa plateasca daca va opta pentru impozitare in sistem real si ce va plati daca se opteaza pentru impozitare pe cote forfetare de cheltuieli.
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
