Corectare situatie financiara anuala. Care vor fi implicatiile fiscale?
In analiza de mai jos, avem situatia in care, in luna ianuarie 2016 au fost intocmite rapoarte de evaluare pentru doua dintre imobilele societatii avand ca referinta valorile utilizate la data de 31.12.2015, iar prin Hotararea AGA s-a dispus inregistrarea sumelor din rapoartele de evaluare in evidentele contabile la data de 31.12.2015.
Prin urmare, pentru un imobil reevaluarea a fost in minus, iar pentru cel de al doilea imobil a fost un plus din reevaluare. Dupa modificarile facute in evidentele contabile la data de 31.12.2015 s-a generat bilantul contabil insa dupa depunerea acestuia s-a constatat ca soldul cladirilor (cont 212) si soldul amortizarilor aferente constructiilor (cont 2812) din balanta lunii decembrie 2015 nu corespund cu soldurile din bilant intrucat in bilant nu s-au preluat modificarile aduse cladirilor la 31.12.2015 prin cele 2 rapoarte de evaluare. Vom stabili astfel daca se poate rectifica bilantul.
Din pacate, situatia financiara anuala nu poate fi modificata intrucat transpunerea eronata a soldurilor conturilor din balanta de verificare in bilant ori contul de profit si pierderi nu se incadreaza in categoria erorilor pentru care este posibila depunerea pentru aceeasi perioada de raportare a unui alt set de situatii financiare anuale.
Dimpotriva, art. 36^1 din Legea contabilitatii 82/1991 republicata, cu modificarile si completarile ulterioare interzice in mod expres depunerea mai multor seturi de situatii financiare anuale pentru acelasi exercitiu financiar.
Este adevarat, art. 36^2 din aceeasi lege prevede ca erorile constatate dupa depunerea situatiilor financiare anuale se corecteaza la data constatarii lor, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.
In prezent exista o Procedura de corectare a erorilor cuprinse in situatiile financiare anuale si raportarile contabile anuale depuse de operatorii economici si persoanele juridice fara scop patrimonial, aprobata prin OMFP 450/2016.
Aceasta procedura (pct. 3 si pct. 4) permite corectarea erorilor determinate de:
- completarea eronata a denumirii entitatii raportoare, activitatii CAEN (denumire clasa CAEN si/sau cod CAEN), formei de proprietate, numarului de salariati si/sau a altor indicatori raportati prin formularul "Date informative";
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- transmiterea electronica de situatii financiare anuale/raportari contabile anuale in loc de declaratie de inactivitate ori viceversa;
- transmiterea electronica de situatii financiare anuale/raportari contabile anuale folosind un format de raportare cuprins in programul de asistenta, diferit de cel corespunzator tipului de entitate sau netransmiterea electronica a tuturor documentelor prevazute de lege (raportul administratorilor, declaratia pe propria raspundere, raportul auditorului statutar etc.).
Dupa cum se poate observa eroarea produsa prin preluarea necorespunzatoare a soldurilor conturilor din balanta nu este prevazuta ca eroare corectabila in Procedura aprobata prin O.MFP 450/2016, motiv pentru care bilantul/situatia financiara anuala deja depus(a) nu poate fi rectificat. Neevidentierea rezultatelor evaluarii in bilant echivaleaza cu neinregistrarea rezultatelor reevaluarii in contabilitate. Societatea va putea efectua o noua reevaluare la 31.12.2016, iar situatia va fi prezentata in notele explicative. Eventual, se va putea apela la procedura de corectare a erorilor prevazuta de OMFP 450/2016 prin modificarea notelor explicative la situatia financiara anuala deja depusa, insa doar in sensul prezentarii situatiei create (efectuarea reevaluarilor, dar nereflectarea lor in situatia financiara anuala).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa – Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Divizare partiala
Intrebare: O societate are doi asociati (60% cu 40% parti sociale), detine doua cladiri. O cladire in valoare de un milion euro evaluata si cealalta 4 milioane. Societatea nu are datorii restante la ANAF si furnizori curenti, cu exceptia a 5 rate lunare la banca. Banca este de acord cu acest demers. Se doreste a se face divizarea in sensul ca cei doi asociati sa faca o noua societate si sa isi pastreze cotele (60% cu 40%) si pe noua societate. Va rog sa imi spuneti:
1. Care etapa se efectueaza mai rapid...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Rambursare TVA din factura Apple
Intrebare: O societate comerciala, platitoare de TVA, isi promoveaza serviciile pentru care primeste facturi de la Apple pe codul de TVA din Irlanda. Facturile sunt trimise la contabilitate, in format de email, si contin TVA. Se doreste recuperarea acestui TVA. Care ar fi modalitatea de recuperare a TVA din aceste facturi? Se poate prin D318?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reevaluare imobilizari institutie publica
Intrebare: O entitate de drept public este in situatia de a reevalua de urgenta imobilizarile din clasa 1. Rezultatul reevaluarii va fi inregistrat in contabilitate dupa aprobarea acestuia de catre consiliul de administratie.
Care ar fi consecintele faptului ca reevaluarea, ca si inregistrarea rezultatului reevaluarii se realizeaza in timpul anului si nu la sfarsitul exercitiului financiar?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
