Corectare situatii contabile si vector fiscal. Ce tip de impozit se declara?

Se preia evidenta unui SRL. Conform bilantului la 31.12.2014, venituri totale au fost in cuantum de 249.983 lei. Cand se preia evidenta contabila in aprilie 2015, societatea are in vectorul fiscal declarat impozit pe profit.

Avand in vedere veniturile din bilantul la 31.12.2014, s-a schimbat vectorul fiscal din platitor de impozit pe profit in platitor de impozit pe veniturile microintreprinderii de 3%.

Ulterior s-a verificat evidenta contabila deoarece nu se potriveau corelatiile din balanta si se constata ca nu a sosit inregistrata o factura in suma de 42500, astfel ajungand sa aiba total venituri in suma de 292483 lei.

In anul 2015, se va declara impozit pe profit sau impozit pe veniturile microintreprinderii de 3%?

Potrivit art. 112^6 din Codul fiscal daca in cursul unui an fiscal o microintreprindere realizeaza venituri mai mari de 65.000 euro sau ponderea veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale este de peste 20% inclusiv, aceasta va plati impozit pe profit. Calculul si plata impozitului pe profit se efectueaza incepand cu trimestrul in care s-a depasit oricare dintre limitele prevazute in prezentul articol, luand in considerare veniturile si cheltuielile realizate de la inceputul anului fiscal. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.

La pct. 11 -13 din Normele metodologice, date in aplicarea art. 112^6 din Codul fiscal, se fac urmatoarele precizari:

"11. Contribuabilul va comunica, in termen de 30 de zile de la data de la care nu mai sunt indeplinite oricare dintre cele doua conditii, organului fiscal iesirea din sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilor prin depunerea unei declaratii de mentiuni, potrivit Codului de procedura fiscala.

12. Veniturile luate in calcul la stabilirea limitei de 65.000 euro sau a ponderii veniturilor realizate din consultanta si management in veniturile totale de peste 20% inclusiv sunt aceleasi cu cele care constituie baza impozabila prevazuta la art. 112^7 din Codul fiscal.

13. Cursul de schimb pentru determinarea echivalentului in euro este cel de la inchiderea exercitiului financiar precedent. "
Astfel, cursul valabil la 31.12.2013 este de 4,4847 lei pentru un euro.

In consecinta, daca veniturile totale care se iau in calcul limitei de 65.000 euro sunt de 292.483 lei, pentru anul 2014, societatea ramane si in anul 2015 platitoare de impozit pe profit.

Prin urmare, trebuie sa intocmiti un memoriu jutificativ, prin care sa solicitati corectarea vectorului fiscal.De asemnea trebuie sa intocmiti declaratii rectificative (710) pentru trimestrele 1 si 2 din anul 2015, pentru a declara impozit pe profit.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar