In analiza urmatoare, dezbatem un punct care se refera la creanta de incasat de la o societate "X nerezidenta, afiliata". Societatea X deschide procedura de dizolvare in luna iunie 2015, firma e instiintata si nu are posibilitatea de a plati datoria.
Daca se constituie provizion nedeductibil deoarece nu indeplineste una din conditii: sunt personae afiliate, provizionul va fi nedeductibil 100%: 4118=4111 si 6814 nedeductibil=491.
Daca se renunta la creanta de incasat inainte de pronuntarea dizolvarii, cheltuiala ramane nedeductibila (cum se formuleaza documentul de renuntare)?
Daca va exista Hotararea de Dizolvare, inchiderea creantei conform art. 21 alin.(2) lit. n) Codul Fiscal (conform conditiei: debitorul este dizolvat...), cum se va opera?
In acest caz creanta neancasata este deductibila integral la calculul impozitului pe profit 491=781 neimpozabil?
Aveti dreptate : provizionul va fi nedeductibil, creanta fiind detinuta asupra unei persoane afiliate. In consecinta si cheltuielile din anularea crentei : 654 = 4118 vor fi de asemenea nedeductibile. La reluarea la venituri a provizionului, daca il constituiti, acestea vor fi neimpozabile, fiind aferente unor cheltuieli considerate nedeductibile la constituirea provizionului.
Daca renuntati la creanta inainte de dizolvare –cu atat mai mult cu cat sunteti persoane afiliate – se va considera ca ati acordat un avantaj societatii afiliate, avantaj pe care nu l-ati fi acordat unui client obisnuit. Categoric cheltuiala din 654 va fi nedeductibila, dar este posibil ca organele de control sa considere ca ati livrat practic marfa sau ati prestat servicii in mod gratuit, astfel incat se va solicita ajustarea TVA dedus la achizitia bunurilor livrate sau cheltuielilor efectuate pentru prestarea serviciilor si se vor considera nedeductubile cheltuielile efectuate pentru livrarea marfii sau prestarea serviciului ca nefiind aferente unor venituri impozabile.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
Manual de politici contabile - Stick USB
Daca scoateti creanta din patrimoniu pe baza Hotararii de dizolvare, nu se poate aplica art. 21, alin. (2), litera n) deoarece la punctul 3 se prevede "3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;”, iar dvs. spuneti ca debitorul X este o societate nerezidenta, deci nu poate fi considerata un SRL.
Practic, datorita conditiei de afiliere, singura solutie este :
trecerea creantei la Clienti incerti : 4118 = 4111
constituirea provizionului pentru a reflecta fidel situatia patrimoniului si stiind ca posibilitatea de incasare a creantei este nula : 6814.nedeductibil = 491
scoaterea creantei din patrimoniu pe baza Hotararii de dizolvare si dovezii dizolvarii : 654 = 4118, cheltuiala fiind nedeductibila
anularea provizionului ramas fara obiect : 491 = 7814.neimpozabile
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Cum a fost modificat Codul de procedura fiscala de Ordonanta Guvernului 5/2020 ( Tabel comparativ)OUG 8/2014 modifica certificarea declaratiilor fiscaleNoi instructiuni privind solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrative fiscaleIntreprindere individuala. Cum se completeaza corect Registrul-inventar?Bilet la ordin primit de la o societate intrata in insolventa. Cum platim creantele?Ultimele articole
Esalonare la plata, conform OUG 20/2023. Ce impact au modificarile asupra PFA-urilor?OUG 20/2023: Mai multe tipuri de datorii fiscale NU vor mai putea fi esalonateCheltuieli nedeductibile: ce conditii indeplinesc si lista cheltuielilor care fac parte din aceasta categorieCum vor fi SANCTIONATI contribuabilii pentru neplata la termen, nedeclararea sau declararea incorecta a obligatiilor fiscaleDeclaratia 100: Nomenclatorul obligatiilor de plata a fost completat cu o noua pozitie - contributia de solidaritate. Pana cand se plateste taxa?Articole similare
ANAF: Trecerea de la impozitul pe profit la impozitul pe veniturile microintreprinderilor in anul 2017Ce tratament se aplica pentru rezerve preluate de o societate dupa DIZOLVAREa altei societati?DIZOLVARE societate. Tratament fiscalConditii aplicare impozit specific. Cum procedam?Termen de plata si de depunereUltimele articole
Firmele care depasesc plafonul de 500.000 euro vor trece la plata impozitului pe profit din 2023 sau din 2024?Firma platitoare de impozit pe profit. Poate face trecerea la impozitul micro in 2024 daca are cel putin un angajat?Spalarea banilor: Ce solicita ONPCSB in cazul unui controlMAT propune implementarea unui Program de accelerare a dezvoltarii IMM-urilor. Ce conditii trebuie sa indeplineasca firmele?Tipuri de impozite: tot ce trebuie sa stii despre impozitele din RomaniaArticole similare
Informatii omise in completarea D394 in cazul persoanelor afiliate. Trebuie depusa declaratia rectificativa in mod obligatoriu?Zoom fiscal: Calculul rezultatului fiscal in Legea 227/2015Titlul I, Capitolul 4Modificare de ultima ora a Declaratiei 394, privind tranzactiile cu persoanele afiliate! Evitati o amenda de pana la 14.000 de lei!Dosar preturi transfer 2022: Termenul limita a fost prelungit pana pe 25 iunie pentru marii contribuabiliUltimele articole
Vanzare autotusim. MONOGRAFIE contabila pentru persoanele fizice si juridiceModificarile aduse Declaratiei 394 se aplica incepand cu operatiunile derulate de la 1 aprilie 2022Limita maxima in care angajatorii pot acorda salariatilor servicii neimpozabile in anul 2022 este de 6.095 leiMega oferte de Craciun la R&S: preturi reduse cu pana la 80% si transport GRATUIT la titluri fiscal-contabileBlack Friday 2021: carti de fiscalitate, contabilitate si GDPR la reduceri de peste 80%Articole similare
Noul proiect MFP pentru conventiile de evitare a dublei impuneriZOOM FISCAL: Sa intelegem paradisurile fiscaleContribuabilii notificati din oficiu pentru a plati CASS trebuie sa depuna D603 ca sa fie scutiti de obligatieOficial! Procedura de confirmare a entitatilor implicate in pregatirea, organizarea si desfasurarea Turneului final al Campionatului European de Fotbal 2020Impozit pe cladiri destinatie mixta si punct de lucru. Cine depune si cum completam declaratia ITL 001?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale scadente la 12 iunie 2023Miercuri, 31 mai 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 Declaratie speciala de TVAANAF a publicat un Ghid necesar contribuabililor care declara veniturile din strainatate in Declaratia Unica (Formular 212)Remider! Declaratii importante trebuie depuse de contribuabili pana pe 25 mai 2023Reminder ANAF! Luni, 8 mai 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Regim fiscal al preluarii gratuite a unei creante. Cum va proceda firma?Preluarea creantelor neperformante: tratament fiscal si note contabile
Sfaturi de la experti
Lipsa marfuri din colet livrate prin curieri
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit si tva, cu domeniu de activitate Comert cu amanuntul prin intermediul caselor de comenzi sau prin Internet, livreaza catre un client mai multe produse in aceeasi cutie, pentru care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota TVA aplicabila componentelor aparatelor dentare
Intrebare: O societate comerciala cu cod CAEN 4774 importa si comercializeaza componente pentru aparate dentare (brackets). Cu ce cota de tva ar trebui sa factureze aceste produse, 9%, 19% sau scutite? Se pot incadra aceste produse la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Fiscalitatea.ro