In analiza urmatoare, dezbatem un punct care se refera la creanta de incasat de la o societate "X nerezidenta, afiliata". Societatea X deschide procedura de dizolvare in luna iunie 2015, firma e instiintata si nu are posibilitatea de a plati datoria.
Daca se constituie provizion nedeductibil deoarece nu indeplineste una din conditii: sunt personae afiliate, provizionul va fi nedeductibil 100%: 4118=4111 si 6814 nedeductibil=491.
Daca se renunta la creanta de incasat inainte de pronuntarea dizolvarii, cheltuiala ramane nedeductibila (cum se formuleaza documentul de renuntare)?
Daca va exista Hotararea de Dizolvare, inchiderea creantei conform art. 21 alin.(2) lit. n) Codul Fiscal (conform conditiei: debitorul este dizolvat...), cum se va opera?
In acest caz creanta neancasata este deductibila integral la calculul impozitului pe profit 491=781 neimpozabil?
Aveti dreptate : provizionul va fi nedeductibil, creanta fiind detinuta asupra unei persoane afiliate. In consecinta si cheltuielile din anularea crentei : 654 = 4118 vor fi de asemenea nedeductibile. La reluarea la venituri a provizionului, daca il constituiti, acestea vor fi neimpozabile, fiind aferente unor cheltuieli considerate nedeductibile la constituirea provizionului.
Daca renuntati la creanta inainte de dizolvare –cu atat mai mult cu cat sunteti persoane afiliate – se va considera ca ati acordat un avantaj societatii afiliate, avantaj pe care nu l-ati fi acordat unui client obisnuit. Categoric cheltuiala din 654 va fi nedeductibila, dar este posibil ca organele de control sa considere ca ati livrat practic marfa sau ati prestat servicii in mod gratuit, astfel incat se va solicita ajustarea TVA dedus la achizitia bunurilor livrate sau cheltuielilor efectuate pentru prestarea serviciilor si se vor considera nedeductubile cheltuielile efectuate pentru livrarea marfii sau prestarea serviciului ca nefiind aferente unor venituri impozabile.
Examen Consultant Fiscal 2026
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Daca scoateti creanta din patrimoniu pe baza Hotararii de dizolvare, nu se poate aplica art. 21, alin. (2), litera n) deoarece la punctul 3 se prevede "3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;”, iar dvs. spuneti ca debitorul X este o societate nerezidenta, deci nu poate fi considerata un SRL.
Practic, datorita conditiei de afiliere, singura solutie este :
trecerea creantei la Clienti incerti : 4118 = 4111
constituirea provizionului pentru a reflecta fidel situatia patrimoniului si stiind ca posibilitatea de incasare a creantei este nula : 6814.nedeductibil = 491
scoaterea creantei din patrimoniu pe baza Hotararii de dizolvare si dovezii dizolvarii : 654 = 4118, cheltuiala fiind nedeductibila
anularea provizionului ramas fara obiect : 491 = 7814.neimpozabile
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Decont precompletat e-TVA. A fost aprobat modelul formularului prin Ordinul 3775/2024Studiu de caz: Prescrierea sumei TVA de rambursat din decontul de TVAClient radiat. Cum procedam privind deductibilitatea cheltuielilor cu scoaterea din evidenta?Incepand cu 1 ianuarie 2016 se va ajusta taxa pe valoare adaugata ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizareClient in faliment. Ce facem cu creantele fata de acesta?Ultimele articole
5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFFurnizor debitor in insolventa: care este tratamentul fiscal-contabil al creantelorCesiunea de CREANTA. MONOGRAFIE utila contribuabililorCreante in 2025. Tratamentul fiscal al creantelor neincasate de la clientiArticole similare
Schimbari fiscale pe care trebuie sa le ia in considerare firmele la final de an, cu aplicare din 1 ianuarie 2023Lichidare microintreprindere. Care e impozitul datorat?Legea 129/2019. Asociatie. Cum se stabileste beneficiarul real?Firmele trebuie sa analizeze cu atentie conditiile pentru incadrarea la sistemul de impunere micro din 2023. Ar putea aparea schimbari fiscale la final de anFirmele pot trece la plata impozitului micro din 1 ianuarie 2024 daca in anul anterior au platit impozit pe profit?Ultimele articole
Acte necesare inchidere firma. Ce documente depuneti la ONRC pentru radierea voluntaraActivul net contabil. De ce devine IMPORTANT si studii de caz practiceLichidare societate. Pasi necesari + documente pentru a te radia definitiv daca sediul social este expiratLichidare societate. Cum sa declarati impozitul pe profit la 31 decembrie 2025[MODEL] Bilant de lichidare si reglementari cheieArticole similare
Tratamentul fiscal al cheltuielilor privind acordarea folosintei unui teren unei sucursale a societatii din SUAPreturi de transfer si deductibilitate cheltuieli. Cum evitam livrarea sub cost?Compensarea datoriilor cu titluri de participareCaz practic: Cum intocmim dosarul preturilor de transfer?Profit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiUltimele articole
ANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euroANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAF10+ situatii care conduc la incadrarea in categoria de RISC FISCAL RIDICATCapitalul social se schimba: Cum vor fi afectate firmele din 2026Examen Consultant Fiscal 2026. 10 intrebari si raspunsuri pentru nota 10!Articole similare
Aspecte privind modernizarea unui spatiu detinut in chirie. Ce obligatii avem si cum inregistram?Compensare obligatii reciproce intre persoana juridica romana si persoana juridica NEREZIDENTaContract de asigurare creanteDeclaratii ANAF octombrie 2014. Care sunt termenele-limita si formularele obligatorii?Inregistrarea si administrarea contribuabililor NEREZIDENTi - apr. 2008Ultimele articole
Deductibilitate dobanzi intragrup. Limitele si conditiile specifice aplicabileANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFDecontarile in practica: cele mai frecvente provocari si cum sa le eviti3 schimbari majore in impozitarea proprietatilor care iti vor influenta bugetulCesiunea partilor sociale in 2026: ce se intampla cu activele firmei, implicatii fiscale si obligatii declarative explicate clarArticole similare
Regim fiscal al preluarii gratuite a unei creante. Cum va proceda firma?Preluarea creantelor neperformante: tratament fiscal si note contabile
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML