Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Creanta detinuta asupra unei entitati afiliate nerezidente. Care e rezolvarea propusa de expertul contabil?

21-Aug-2018
1330

In analiza urmatoare, dezbatem un punct care se refera la creanta de incasat de la o societate "X nerezidenta, afiliata". Societatea X deschide procedura de dizolvare in luna iunie 2015, firma e instiintata si nu are posibilitatea de a plati datoria.

Daca se constituie provizion nedeductibil deoarece nu indeplineste una din conditii: sunt personae afiliate, provizionul va fi nedeductibil 100%: 4118=4111 si 6814 nedeductibil=491.
Daca se renunta la creanta de incasat inainte de pronuntarea dizolvarii, cheltuiala ramane nedeductibila (cum se formuleaza documentul de renuntare)?
Daca va exista Hotararea de Dizolvare, inchiderea creantei conform art. 21 alin.(2) lit. n) Codul Fiscal (conform conditiei: debitorul este dizolvat...), cum se va opera?
In acest caz creanta neancasata este deductibila integral la calculul impozitului pe profit 491=781 neimpozabil?


Aveti dreptate : provizionul va fi nedeductibil, creanta fiind detinuta asupra unei persoane afiliate. In consecinta si cheltuielile din anularea crentei : 654 = 4118 vor fi de asemenea nedeductibile. La reluarea la venituri a provizionului, daca il constituiti, acestea vor fi neimpozabile, fiind aferente unor cheltuieli considerate nedeductibile la constituirea provizionului.

Daca renuntati la creanta inainte de dizolvare –cu atat mai mult cu cat sunteti persoane afiliate – se va considera ca ati acordat un avantaj societatii afiliate, avantaj pe care nu l-ati fi acordat unui client obisnuit. Categoric cheltuiala din 654 va fi nedeductibila, dar este posibil ca organele de control sa considere ca ati livrat practic marfa sau ati prestat servicii in mod gratuit, astfel incat se va solicita ajustarea TVA dedus la achizitia bunurilor livrate sau cheltuielilor efectuate pentru prestarea serviciilor si se vor considera nedeductubile cheltuielile efectuate pentru livrarea marfii sau prestarea serviciului ca nefiind aferente unor venituri impozabile.

Daca scoateti creanta din patrimoniu pe baza Hotararii de dizolvare, nu se poate aplica art. 21, alin. (2), litera n) deoarece la punctul 3 se prevede "3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;”, iar dvs. spuneti ca debitorul X este o societate nerezidenta, deci nu poate fi considerata un SRL.

Practic, datorita conditiei de afiliere, singura solutie este :


trecerea creantei la Clienti incerti : 4118 = 4111
constituirea provizionului pentru a reflecta fidel situatia patrimoniului si stiind ca posibilitatea de incasare a creantei este nula : 6814.nedeductibil = 491

scoaterea creantei din patrimoniu pe baza Hotararii de dizolvare si dovezii dizolvarii : 654 = 4118, cheltuiala fiind nedeductibila
anularea provizionului ramas fara obiect : 491 = 7814.neimpozabile

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov, expert contabil

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Creanta detinuta asupra unei entitati afiliate nerezidente. Care e rezolvarea propusa de expertul contabil?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Ministrul Muncii: Nu intentionam sa desfiintam Pilonul II de pensii
    • Pentru anul 2019 suma care va fi platita catre administratorii Pilonului II de pensii va fi de cu aproape un miliard de lei mai mare decat anul trecut, respectiv 8,65 miliarde de lei, fata de 7,71 miliarde de lei in 2018, potrivit declaratiilor facute de ministrul Muncii si Justitiei Sociale, Marius Budai. "In pofida a ceea ce spun unii clarvazatori care ne critica incontinuu vreau sa spun ca suma care va fi platita in 2019 catre administratorii Pilonului II de pensii este de 8,65 miliarde de...» citeste mai departe aici

  • Proiect de hotarare al PMB: Taxele si impozitele urmeaza sa fie majorate incepand cu anul viitor
    • Primaria Muncipiului Bucuresti (PMB) a pus in Transparenta Decizionala un nou Proiect de Hotarare privind stabilirea nivelurilor impozitelor si taxelor locale in Capitala, incepand cu anul 2020. “Proiectul de act normativ prevede o majorare a taxelor si impozitelor cu 4,6%, ca urmare a unei prevederi din Codul Fiscal care permite primariilor sa mareasca taxele locale in functie de inflatia anuala din Romania”, noteaza contabilul.manager.ro. Asadar, potrivit actului legislativ,...» citeste mai departe aici

  • PIAROM: Mediul de afaceri are o mare problema de 30 de ani! 200.000 de firme au capital social negativ
    • Antreprenorii din Romania isi doresc ca toate procedurile legale care exista in tara sa fie cat mai clare si mai simple, pentru ca mediul de afaceri de aici are o mare problema de 30 de ani, dovada fiind chiar cele 200.000 de firme cu capital social negativ, amintite, joi, de presedintele Patronatului Investitorilor Autohtoni (PIAROM), Cristian Parvan, intr-o conferinta de specialitate. "Daca discutam de viitorul economiei romanesti si al mediului de afaceri, nu adunam nici 10% din cati...» citeste mai departe aici

  • Asociere dintre doua persoane juridice. Tratament fiscal
    • In materialul propus astazi, unul dintre specialistii nostri va oferi raspuns la urmatoarele intrebari: "SRL-ul cu activitate pricipala 5630, care are contract de asociere cu o firma de jocuri de noroc, cod CAEN 9200, trebuie sa aiba si ea in actul constitutiv si sa fie activ codul CAEN 9200? Este platitoare de impozit micro. Pentru veniturile din contractul de asociere (jocuri de noroc) ce impozit plateste?". Raspunsul specialistului Potrivit prevederilor art. 1 alin. (5) din OUG nr. 77/2009...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016