
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, avem situatia in care societate comerciala A, parte afiliata a societatii B, are creante (clienti neincasati) fata de societatea B. Societatea B se afla in inolventa conform Legii 85/2006. I se aproba un plan de reorganizare conform caruia creantele societatii A nu se vor putea achita vreodata. Stabilim ce trebuie sa faca societate A pentru a asigura o imagine fidela a patrimoniului, daca sunt deductibile cheltuielile cu anularea acestor creante, precum si in ce fel se contabilizeaza in conditiile in care sunt mai vechi pe contul 1171. Totodata, vom vedea daca se depune rectificativa pentru D101 si daca TVA-ul aferent se poate recupera pe D300.
Din punct de vedere al impozitului pe profit, conform art. 25 alin. 4 lit. h pct. 1 din Codul fiscal sunt considerate cheltuieli nedeductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor in alte cazuri decat cele vizand punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii 85/2014.
Cu alte cuvinte, daca scoaterea din evidenta a creantelor este urmarea unui plan de reorganizare confirmat, cheltuiala aferenta este deductibila. Spre deosebire de ajustarile pentru deprecierea clientilor, care nu pot fi deductibile intrucat creantele sunt datorate de o persoana (societatea B) afiliata contribuabilului (societatea A), dupa cum se prevede la art. 26 alin. 1 lit. c pct. 3, respectiv art. 26 alin. 1 lit. j pct. 3 din Codul fiscal, aplicarea exceptiei de la art. 25 alin. 4 lit. h pct. 1 din Codul fiscal nu este conditionata in vreun fel de relatiile de afiliere dintre parti, fiind vorba de anularea creantelor in baza unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca.
Din punct de vedere al asigurarii imaginii fidele a patrimoniului, societatea trebuia sa tina cont de faptul ca ar fi trebuit sa-si inregistreze in contabilitate o ajustare pentru depreciere la sfarsitul exercitiului financiar in care au fost inregistrate creantele restante, in functie de gradul probabil de incasare (formulele contabile 6814 = 491 si 4118 = 4111). Valoarea deprecierii inregistrate in cheltuieli (contul 6814) ar fi fost nedeductibila integral, in conditiile in care creantele sunt datorate de o persoana (societatea B) afiliata contribuabilului (societatea A) conform celor precizate anterior. Ulterior, la momentul confirmarii planului de reorganizare, societatea A trebuia sa anuleze creantele si sa le scada din evidenta contabila (formula contabila 654 = 4118), pierderea din creantele anulate fiind deductibila la calculul rezultatului fiscal conform art. 25 alin. 4 lit. h pct. 1 din Codul fiscal. Prin anularea deprecierea inregistrate (formula contabila 491 = 7814) rezulta un venit neimpozabil conform art. 23 lit. d din Codul fiscal.
Daca societatea A nu si-a constituit ajustari pentru depreciere, pe care sa le reflecte in situatiile financiare anuale aferente exercitiilor in care s-au inregistrat creantele restante nu se va mai proceda la corectarea profitului din exercitiile anteriorare (contul 1174 si nicidecum contul 1171 propus in intrebare), ci doar se va scoate din evidenta creantele prin inregistrarea lor in cheltuielile exercitiului in care s-a confirmat planul de reorganizare (contul 654). Nu se pune problema depunerii vreunei declaratii rectificative 101.
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Clienti in faliment cu procedura inchisa si radiati. Cum facem ajustarea TVA si deducerea cheltuielilor?Ce regim TVA se aplica in caz de cesiune creante?Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuri. Un vis devenit realitate!Controale ANAF 2023. Fiscul a publicat sinteza activitatii de control pentru sem. I din anul acesta. Ce amenzi au fost aplicate?Raportarile contabile de la data de 30 iunie 2015. Cum completam informatiile privind CREANTE NEINCASATE din Formular 30?Ultimele articole
Scoatere din evidenta CREANTE NEINCASATE. MONOGRAFIE contabilaSpeta zilei! Cum se pot scoate din evidenta creantele neincasateRegimul fiscal - contabil al creantelor neincasate. Rezolvati problema fara sa apelati la Justitie5 metode eficiente pentru recuperarea datoriilor de la persoane juridiceCheltuieli reprezentand valoarea creantelor instrainate. Ce regim fiscal se impune?Articole similare
Lichidare microintreprindere debutanta si facilitati acordate necuvenit. Ce procedura va urma SRL-D-ul?Impozit nerezidenti. Certificat de nerezidenta fiscala depus cu intarziere. Cum procedam?ANAF a publicat procedura prin care va desemna practicienii in INSOLVENTA cu care va colabora. Ordinul ANAF 1451/2015Pierderi din creante. Ajustarea TVA in contextul insolventeiCirculara MFP nr. 691736/2016: Inregistrarea in scopuri de TVA a persoanelor fizice si taxarea inversa pentru unele livrariUltimele articole
Ce se intampla cu datoriile unei firme in falimentCriteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFSAF-T in 2025. Noi entitati vor fi SCUTITE de la obligatia depunerii D406Procedura de aplicare a amnistiei fiscale, modificata din nou prin Ordinul 6438/2024. Ce schimbari intra in vigoareAmnistie fiscala 2024: Contribuabilii trebuie sa depuna cererile pana pe 25 noiembrieArticole similare
Recuperare TVA din stat membru. Cum procedam?Ce tratament fiscal aplicam pentru tichetele cadou redistribuite propriilor angajati?Deductibilitatea cheltuielii privind contributia de asigurari de sanatatePlafonul de 25.000 euro pentru PFA-urile cu norma de venit se aplica incepand cu veniturile din 2023Atentie: au ramas 2 zile pana la termenul final pentru Formularul 220Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Codul Fiscal aplicat - 57 de spete rezolvate de specialistiVIDEO: Declaratii IMPOZIT PE PROFIT pentru o SRLInspectie fiscala si IMPOZIT PE PROFIT. Cum stabilim daca s-a depasit termenul de prescriptie?Consolidarea fiscala: analiza comparativa a anului trecutAjustare creanta client strain intrat in reorganizare. Care e solutia?Ultimele articole
IMPOZIT PE PROFIT. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleIMPOZIT PE PROFIT si deducerea pierderilor fiscale pana la 70%D177 in 2025. Rectificativa sau depunere cu suma zero in cazul unei eroriIMPOZIT PE PROFIT declarat eronat. Pe langa D101 trebuie sa depui si D100 in 2025?Masuri fiscale 2025. Schimbari pentru dividende, IMPOZIT PE PROFIT, CASS si proprietatiArticole similare
Studiu de caz: Depunerea declaratiei 101Declararea anuala a impozitului pe profit. Cum procedam?DECLARATIA 101. Termen depunere si instructiuni de completareDECLARATIA 101. ANAF a actualizat D101 pentru impozitul pe profit prin Ordinul 206/2025Cheltuiala inregistrata in contul 473 - Remediere erori contabile (conform prevederilor OMFP 1802/2014)Ultimele articole
Lichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TDECLARATIA 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectImpozitul pe profit. Recuperarea pierderilor fiscale in cazul revenirii de la micro + un EXEMPLU practicDECLARATIA 101 in 2025. Model de completare util pentru firmeDECLARATIA 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Sfaturi de la experti
Intrebare: Societatea inregistreaza: - pierdere de 900.000 lei in anul 2023; - pierdere de 800.000 lei in anul 2024; - profit de 50.000 lei in trimestrul II din 2025. Este corect ca cei 50.000 lei sa se recupereze integral (nu 70%) din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Stabilirea locului prestarii si regimul TVA aplicabil serviciilor de depozitare prestate in Italia
Intrebare: Referitor la o factura de prestari servicii emisa de un furnizor extern, partener din Italia: acestia au facturat servicii de depozitare (marfa este a noastra ? le-am solicitat sa o depoziteze timp de o luna), prestatia avand loc...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA