Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Credit note: 3 studii de caz utile contribuabililor

19-Nov-2023
12852
Credit note: 3 studii de caz utile contribuabililor

In acest articol vom explica, pe indelete, cu ajutorul specialistilor nostri de la portalcodulfiscal.ro, o serie de studii de caz utile contribuabililor cu privire la tratamentul fiscal aplicabil pentru Credit Note.

Speta 1. Tratament fiscal credit note primit pe valoare mai mica

Am achizitionat din UE, de la un platitor de TVA o cantitate de marfa. Am aplicat taxare inversa. Ulterior receptiei acesteia, am constatat probleme de calitate la o parte din produsele achizitionate, produse care au fost returnate furnizorului (nu am dovada clara a transportului acestor bunuri, ele fiind trimise cumulat cu alte incarcari, catre alti terti).

Furnizorul nu a recunoscut problema de calitate decat la o mica parte dintre produse, pentru care ne-a si acordat un credit note.

Pentru cantitatea nerecunoscuta ca fiind cu probleme am in contabilitate inregistrarea: 371 = 408 cu -x euro. 

Avand in vedere ca nu voi mai primi nici un credit note, eu va trebui sa scot aceasta suma din contabilitate.



Cum este corect sa procedez din punct de vedere fiscal (cheltuiala, TVA)? Dar si declarativ? Ce inregistrari contabile ar trebui facute?


Raspuns: Marfa pentru care nu ati primit credit note in opinia trebuie tratata ca o marfa lipsa neimputabila, nedeductibila din punct de vedere fiscal conform art. 25 alin (4) lit. c) din codul fiscal (nu face parte din cheltuielile penru care se acorda deductibilitate la calculul impozitului pe profit).

De asemenea TVA-ul aferent va fi nedeductibil fiscal conform art. 304, alin (1), lit. a) coroborat cu normele de aplicare ale art. 25 pct. 13 alin (1) lit. h).

In acest scop trebuie sa emiteti o autofactura conform art. 319 alin. (3) din codul fiscal coroborat cu art. 287 lit. b) din codul fiscal.

(3) In cazul in care este obligatorie ajustarea bazei impozabile conform art. 287 lit. a) - c) si e), daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentele prevazute la art. 287 lit. a) - c) si e)

Inregistrarile contabile sunt:
6588 nedeductibil = 371
635 nedeductibil = 4426
Se declara in D300 la rd.35.

Speta 2. Credit note la o achizitie intracomunitara de bunuri

O firma din Romania este platitoare de TVA. Distribuie marfa unui furnizor intracomunitar. Primeste la 31.12.2022 un document numit credit note care are la descriere Reclamatii materiale pe un produs achizitionat de la ei. Furnizorul intracomunitar refuza sa scrie discount.

Care este articolul contabil pe care putem sa il folosim? Valoarea respectiva trebuie repartizata pe stocul ramas? Daca o consideram o diferenta de valoare la produsul respectiv si nu facem repartizare pe produs, este corect sa facem notele contabile:

371 = 401 - 1000 fara sa se inregistreze si in gestiune

607 = 371 -1000?

Solutia corecta si legala care este?


Raspuns: Credit-note-ul este un document intocmit intern de catre furnizor/prestator prin care se rectifica valoarea unui document emis anterior, cum ar fi valoarea totala a unei facturi transmisa clientului, pentru diverse motive: erori la facturare cu privire la preturi sau cantitati, reduceri acordate pentru produse livrate cu probleme de calitate etc.

Practic, daca are toate informatiile necesare, credit-note-ul este un document similar unei facturi de stornare si se intocmeste de catre furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii care, ulterior vanzarii/prestarii, acorda o reducere comerciala. Din acest motiv, documentul credit-note trebuie sa imbrace forma unei facturi de corectie, asa cum este ea reglementata la art. 330 alin. 1 lit. b si alin. 2 din Codul fiscal.

In cazul prezentat se subintelege ca este vorba de o reducere sub forma de credit-note acordata de furnizor la reclamatia cu privire la calitatea unui produs livrat firmei din Romania. Daca asa este, nu este obligatoriu ca furnizorul sa inscrie in factura mentiunea discount , firma din Romania avand la indemana si corespondenta comerciala din care sa reiasa ca este vorba de o reducere acordata pentru calitatea necorespunzatoare a produsului livrat si, implicit, de o reducere a bazei impozabile a achizitiei intracomunitare de bunuri efectuata initial, in conformitate cu prevederile art. 287 lit. b din Codul fiscal si pct. 33 din Normele metodologice de aplicare a art. 288 din Codul fiscal.

Pentru situatia in care credit-note-ul transmis de furnizor nu contine elementele necesare pentru ca acest document sa poata fi tratat drept factura de stornare, firma beneficiara va putea intocmi autofactura conform art. 320 alin. 1 si 3 din Codul fiscal.

Credit-note-ul care reflecta reducerea (regularizarea) bazei impozabile se raporteaza in mod similar achizitiei intracomunitare de bunuri la care se refera, dar cu semnul minus, respectiv la rd. 5, 5.1, 20 si 20.1 din decontul de TVA D300 si in declaratia recapitulativa D390 VIES.

Referitor la inregistrarea in contabilitate, conform pct. 76 alin. 2 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune. Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite", care este un cont de corectie), pe seama conturilor de terti.

Inregistrarile contabile vor fi:

- evidentierea reducerii, daca mai exista stocul de marfa la care se refera (se corecteaza costul marfii din stoc):
371 = 401 (in rosu)

- evidentierea reducerii, daca stocul de marfa la care se refera nu mai exista:
401 = 609

- evidentierea TVA aferenta:
4426 = 4427 (in rosu).

Speta 3. Credit note stocuri din import

Suntem importatori de vehicule electrice (scutere, triciclete, biciclete electrice) din Turcia. Importul se face in baza DVI ului, unde platim TVA in vama (fara accize) care este deductibila. Pentru marfa aflata in stoc sau pentru garantii (sunt produse care au anumite elemente stricate, atunci noi folosim piese de schimb, facem bon de consum si le inlocuim pe produse) primim de la furnizor credit note cu valoare. 

Va rog sa ma ajutati cu o monografie si regimul fiscal a acestei spete.


Raspuns: In cazul de fata nu poate avea un retur efectiv al pieselor stricate deoarece d a facut un impoer definitiv de bunuri.Recomand acordarea de catre furnizor a unei reduceri comerciale in acest caz, contabilizata ca 401 = 609.

Veti vinde piesele stricate la o unitate colectare de deseuri in cazul in care nu mai pot fi reparate.

Cheltuiala este deductibila din punct de vedere fiscal conform art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Nu se ajusteaza tva deductibila.


Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Credit note: 3 studii de caz utile contribuabililor":
Rating:

Nota: 4.83 din 3 voturi
Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Atentie, contabili! Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016