Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Credit note: 3 studii de caz utile contribuabililor

13-Sep-2024
15424
Credit note: 3 studii de caz utile contribuabililor

In acest articol vom explica, pe indelete, cu ajutorul specialistilor nostri de la portalcodulfiscal.ro, o serie de studii de caz utile contribuabililor cu privire la tratamentul fiscal aplicabil pentru Credit Note.

Speta 1. Achizitie intracomunitara de bunuri, produse care nu corespund calitativ, credit note

Firma noastra achizitioneaza materii prime de la furnizori intracomunitari. Departamentul nostru de calitate verifica aceste materii prime si constata ca o parte din acestea nu corespund calitativ pentru a putea fi prelucrate in productie.

Prin intermediul unui soft utilizat in comun, furnizorii sunt informati despre problemele de calitate ale materiei prime pe care ne au vandut-o.

Tot in acest soft sunt incarcate situatii privind cantitatile cu probleme de calitate si inclusiv fotografii care evidentiaza defectele. In baza acestor evidente noi le cerem furnizorilor sa emita Credit Note pentru produsele defecte. Unii din furnizori intarzie foarte mult cu emiterea acestor Note de Credit, sau refuza sa le emita.

Este corect din partea noastra sa emitem Debit Note catre furnizori, cu valoarea produselor defecte ? Mentionez ca o parte din furnizori cer sa trimitem produsele defecte inapoi, iar o parte nu vor, cer sa le predam noi catre o firma de reciclare, aici in Romania.


Raspuns: 

Nu este corect sa emiteti dvs. credit note.

Credit-note-ul este un document intocmit intern de catre furnizor/prestator prin care se rectifica valoarea unui document emis anterior, cum ar fi valoarea totala a unei facturi transmisa clientului, pentru diverse motive: erori la facturare cu privire la preturi sau cantitati, reduceri acordate pentru produse livrate cu probleme de calitate etc.
Potrivit prevederilor de la art. 287, baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:
( )
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul desfiintarii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive/definitive si irevocabile, dupa caz, sau in urma unui arbitraj;
La pct. 32 alin (3) si (4) din NM,

In sensul art. 287 lit. b) din Codul fiscal, desfiintarea unui contract reprezinta orice modalitate prin care partile renunta la contract de comun acord sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti sau a unui arbitraj. In cazul bunurilor, daca desfiintarea contractului presupune si restituirea bunurilor deja livrate, nu se considera ca are loc o noua livrare de la cumparator catre vanzatorul initial.

Beneficiarii au obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial, potrivit prevederilor art. 304 alin. (1) lit. b) si art. 305 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal, numai pentru operatiunile prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e) din Codul fiscal. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru achizitiile intracomunitare.

La art. 319 (3) din Codul fiscal, se precizeaza ca in cazul in care este obligatorie ajustarea bazei impozabile conform art. 287 lit. a)-c) si e), daca furnizorul de bunuri/prestatorul de servicii nu emite factura de corectie prevazuta la art. 330 alin. (2), beneficiarul trebuie sa emita o autofactura in vederea ajustarii taxei deductibile, cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care au intervenit evenimentele prevazute la art. 287 lit. a)-c) si e).

Prin urmare societatea dvs, poate sa emita o autofactura (doar in scop de TVA) pentru ajustarea TVA, insa aceasta nu se transmite furnizorului

 

Revenire: 

Revin asupra spetei de mai sus, cu precizarea ca eu nu am scris ca emit Credit Note ci Debit Note (o factura de penalizare pentru cantitatea de materii prime defecte). Nu se pune problema rezilierii contractului, ei sunt furnizori strategici pentru noi. Daca eu emit o autofactura doar pentru ajustarea TVA, ce se va intampla cu cantitatea de materie prima defecta, ea cum va fi scazuta din gestiune, in lipsa unui Credit Note de la furnizor?

Raspuns: 

Nu trebuie sa reziliati contractul, normele metodologice explica si aceasta situatie, eu le-am redat intrucat va referati si la returul de bunuri.

Si debit note este tot un document intern, insa poate fi asimilata unei facturi daca contine informatiile prevazute la art. 319, avand in vedere prevederile de la alin. 2, respectiv orice document sau mesaj care modifica si care se refera in mod specific si fara ambiguitati la factura initiala are acelasi regim juridic ca o factura.

Insa, dupa cum se observa si acesta este emisa tot de catre furnizor, respectiv face referire la factura emisa initial.
Societatea poate sa emita o factura pentru penalizari in baza contractului incheiat cu furnizorul.

Insa, scaderea din evidenta a bunurilor se poate efectua prin credit note emis de catre furnizor sau prin predarea lor catre o firma specializata.

Dupa cum am precizat si in raspunsul initial, autofactura se efectueaza doar in scop de TVA, intrucat aveti obligatia ajustarii TVA (4426=4427 cu minus), si nu pentru scaderea din evidenta a bunurilor cu defecte calitative.

 

Speta 2. Retur intracomunitar, declarare credit note

La un retur intracomunitar de marfa deteriorata efectuata in luna ianuarie 2024, s-a primit credit Note de la furnizor pe 08 februarie 2024. In D390 se raporteaza in luna ianuarie returul si in D300 in februarie 2024 la regularizari? Va multumesc.


Raspuns: 

Potrivit prevederilor de la art. 284(2) din Codul fiscal, in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri, exigibilitatea taxei intervine la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul care transpune prevederile art. 222 din Directiva 112 sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 319 alin. (9) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.

Avand in vedere ca credit note are data din 08.02,2024, operatiunea respectiva se va inregistra atat in D390 cat si in D300 in luna februarie la rd, 5 si 20 respectiv rd. 5. 1 si rd. 20.1.

Doar in situatia in care credit note are data de ianuarie si a fost primit mai tarziu, atunci operatiunea se declara in D390 in luna ianuarie iar in decontul de TVA, dupa cum ati mentionat se inregistreaza la randurile de regularizari.

 

Speta 3. Credit note stocuri din import

Suntem importatori de vehicule electrice (scutere, triciclete, biciclete electrice) din Turcia. Importul se face in baza DVI ului, unde platim TVA in vama (fara accize) care este deductibila. Pentru marfa aflata in stoc sau pentru garantii (sunt produse care au anumite elemente stricate, atunci noi folosim piese de schimb, facem bon de consum si le inlocuim pe produse) primim de la furnizor credit note cu valoare. 

Va rog sa ma ajutati cu o monografie si regimul fiscal a acestei spete.


Raspuns: In cazul de fata nu poate avea un retur efectiv al pieselor stricate deoarece d a facut un impoer definitiv de bunuri.Recomand acordarea de catre furnizor a unei reduceri comerciale in acest caz, contabilizata ca 401 = 609.

Veti vinde piesele stricate la o unitate colectare de deseuri in cazul in care nu mai pot fi reparate.

Cheltuiala este deductibila din punct de vedere fiscal conform art. 25 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. Nu se ajusteaza tva deductibila.


Raspuns oferit de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie

    • In Romania, companiile au posibilitatea de a ajuta persoanele fizice care se confrunta cu probleme de sanatate, insa acest sprijin trebuie acordat in conformitate cu anumite cerinte legale specifice. Pentru ca procesul sa se desfasoare corect si transparent, atat companiile care ofera ajutorul, cat si beneficiarii acestuia trebuie sa inteleaga cu claritate distinctia fundamentala intre sponsorizare si donatie, deoarece fiecare forma de sprijin implica obligatii fiscale si juridice diferite. In...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati

    • Conform profit.ro, Guvernul a aprobat astazi o ordonanta de urgenta prin care termenul pentru obligativitatea utilizarii sistemului e-Factura de catre micii producatori agricoli este amanat pana la 1 octombrie 2025. Aceeasi amanare se aplica si institutelor sau centrelor culturale ale altor state, care activeaza in Romania pe baza unor acorduri interguvernamentale.» citeste mai departe aici

  • SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal

    • De la intrarea in vigoare a raportarii SAF-T, firmele trebuie sa fie tot mai atente la codurile fiscale aplicate in fisierul D406. Una dintre situatiile frecvente este cea in care se emite o factura pentru o vânzare deja incasata cu bon fiscal. In acest articol iti aratam ce cod SAF-T trebuie sa folosesti, cum se face inregistrarea contabila corecta si care sunt cerintele ANAF in acest caz. Informatiile sunt utile mai ales pentru contribuabilii platitori de TVA care vând cu amanuntul...» citeste mai departe aici

  • Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei

    • In contextul legislatiei fiscale actuale, utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (case de marcat) este obligatorie pentru majoritatea operatorilor economici care incaseaza contravaloarea bunurilor si serviciilor direct de la populatie. Totusi, odata cu diversificarea modului in care sunt prestate aceste servicii, au aparut si solutii moderne precum casele de marcat portabile, esentiale mai ales pentru activitatile desfasurate in afara sediului fix, cum ar fi serviciile de asistenta...» citeste mai departe aici

  • Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar

    • In practica, firmele se confrunta frecvent cu situatii in care anumite obiecte de inventar se deterioreaza iremediabil si nu mai pot fi utilizate in activitatea economica. In lipsa predarii catre o unitate specializata pentru casare, este important ca scoaterea acestora din gestiune sa fie realizata corect din punct de vedere contabil si fiscal. In acest articol explicam care sunt pasii necesari: de la documentele obligatorii (inventariere, proces-verbal, decizia de scoatere), pana la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?

    • Distribuirea profitului sub forma de dividende este o practica obisnuita in cadrul societatilor comerciale. Totusi, in spatele acestui proces aparent simplu, se afla o serie de obligatii fiscale importante. Impozitul pe dividende, momentul retinerii, declararii si platii acestuia, precum si modificarile legislative intervenite, trebuie tratate cu atentie pentru a evita erori sau sanctiuni. In acest articol, prezentam un studiu de caz concret care clarifica modul de aplicare corecta a regulilor...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016