
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
In randurile urmatoare vom stabili cum se inregistreaza in contabilitate un credit note primit de la un furnizor atat din tara, cat si intracomunitar sau non UE, precum si care sunt inregistrarile contabile daca trebuie sa apara in decontul de TVA sau in declaratia D394 si D390.
Conform art. 287 lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.
Astfel cum prevede art. 282 alin. (9) din Codul fiscal si pct. 25 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare, in cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
In cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se vor aplica cota de TVA si regimul de impozitare in vigoare la data la care a intervenit evenimentul si, corespunzator, si cursul de schimb valutar de la aceasta data, in cazul operatiunilor pentru care baza de impozitare este determinata in valuta.
La pct. 32 alin. (4) si pct. 34 alin. (2) din Normele metodologice, se prevede ca:
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Agenda Fiscala a Contabilului 2023
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Astfel, numai pentru importul de bunuri, TVA nu se ajusteaza in baza unui credit note, cu exceptia situatiilor in care aceste modificari sunt cuprinse intr-un document pentru regularizarea situatiei emis de organele vamale.
Pentru reduceri comerciale, primite de la furnizor din Romania si de la un furnzior intracomunitar credit note (factura -reducerea comerciala) va avea acelasi regim TVA (aceeasi cota TVA) ca si operatiunea de baza, respectiv achizitia pentru care s-a acordat reducerea.
Pentru un credit note primit de la un furnzior din Romania, reducerea comerciala se inregistraza atat in decontul de TVA cat si in declaratia 394, cu semnul minus, in baza facturii primite.
Reducerea comerciala trebuie inregistrata in evidenta contabila distinct, la data emiterii facturii (credit note) de catre furnizorul intracomunitar, prin creditul contului 609 "Reduceri comerciale primite" in corespondenta cu debitul contului 401/408 (401/408 = 609) concomitent cu aplicarea regimului de taxare inversa in rosu (- 4426 = 4427).
Desigur credit note, emis de furnizorul intracomunitar se declara atat in decontul de TVA cat si in declaratia 390, cu minus.
Conform prevederilor din Reglementarile contabile, aprobate prin OMFP 1802/2014, punctul 76 alin. (2) si alin. (2^1):
- alin. (2) "Reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune.
Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti. "
- alin. (2^1) "In cazul in care informatiile detinute nu permit corectarea valorii stocurilor, potrivit alin. (2), reducerile mentionate la acel alineat se reflecta, de asemenea, pe seama contului 609 "Reduceri comerciale primite".
Daca factura de la furnizor este primita in Mai 2017,pentru reducerile comerciale aferente anului 2016, veti inregistra in contabilitate, astfel:
In decembrie 2016:
609= 408 storno (-)
In Mai 2017:
408= 401 storno (-)
4426= 4427 storno(-), cota 20%
Factura se va raporta in declaratia 390 aferenta lunii Mai 2017.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Studiu de caz: Factura de discount catre un client din UEAnularea datoriei. Facilitate acordata prin credit-noteReduceri comerciale primite de la furnizor. Facturare si includerea in baza impozituluiFacturarea reducerilor comerciale acordate ulterior livrarii intracomunitare efectuateBonus pentru achizitii intracomunitare. Cum tratam factura emisa de cumparator in numele furnizorului?Ultimele articole
Credit-note: Intregistrari contabileEmitere credite note. Declarare in D390. Cum vom proceda?Document justificativ pentru discount si D390. Care sunt implicatiile fiscale?Preturi de transfer si deductibilitate cheltuieli. Cum evitam livrarea sub cost?Cum tratam o reducere financiara primita pentru achizitie intracomunitara de bunuri?Articole similare
Tichete cadou. Cum facem inregistrarile contabile?Reduceri comerciale aferente unui serviciu. Ce INREGISTRARI CONTABILE si tratament fiscal aplicam?Majorare capital social din alte rezerve. Imposibilitatea majorarii din rezervele legaleMasa de protocol. Cheltuieli deductibile. Cum deducem TVA?Contract de leasing cu avans la cumparare. Caz practicUltimele articole
MONOGRAFII contabile in 2023. Cum se elaboreaza corect o monografie contabila - exemple practiceMEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITInregistrare CONTABILA pentru facturile de energie compensateA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateRaportare SAF-T in 2022. A aparut GHIDUL necesar firmelor care au aceasta obligatieArticole similare
Inregistrare in scopuri TVA. Ajustarea TVAReflectarea contabila si fiscala a dreptului limitat de deducere a TVAFactura traducere stat non-UE. DECONT TVA in cazul unui PFATVA respins la rambursare. Ce putem include in decontul de TVA?Serviciu de transport. Regim TVAUltimele articole
Lichidare voluntara SRL cu asociat unic. Monografie contabila + pasii pentru dizolvarea societatiiFactura emisa de prestator cu codul TVA anulat din oficiu. Regim fiscal si contabilCadouri pentru angajati. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?Ce aveti de facut pentru a iesi din evidenta platitorilor de TVA. Procedura si anulare codSplit TVA. Ce obligatii avem la incasarea unei facturi cu scadenta la 60-90 zile?Articole similare
Corectare eroare. Cum se scade un produs pe care firma nu il mai are in gestiune?Cheltuiala inregistrata in contul 473 - Remediere erori contabile (conform prevederilor OMFP 1802/2014)Decalaj intre vanzarea si livrarea bunurilor. Cum vom completa in Decontul de TVA?Probleme cu facturi de corectie si rectificare declaratii. Rezolvarea consultantului ne fereste de amenzi!Nu ai inca Gestiunea in cloud? Mai gandeste-te! 37 de motive ca sa folosesti aplicatia Smart BillUltimele articole
Diferente in D394, constatate de ANAF. Cum se pot corecta erorile contabile si fiscale?PFA - Centrul intereselor vitale si sediul permanentLivrare de bunuri: Obligatii de declarare si inregistrari contabile pentru facturi de avans, autofacturaFacturi primite de la furnizori inactivi. Ce implicatii fiscale si contabile apar?Creanta debitor preluata de primarie. Plata in baza actului de preluare. Cum procedam?Articole similare
Seminarul National de Fiscalitate si Contabilitate: Modificarile de ultima ora intervenite in Codul fiscal si Legea Contabilitatii in 2015!Dragi antreprenori, asa arata viitorul dupa noul Cod fiscalAchizitii intracomunitare de bunuri cu acordarea ulterioara a unui discontNoile Reglementari contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 - Cum se aplica noua legislatie?Trei intrebari lamuritoare privind acordarea reducerilor comerciale. Plata pretului in rate si implicatiile fiscaleUltimele articole
Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiDiscounturi acordate de firme. Care este baza legala in acest caz?Aplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderile mici la depasirea plafonului de 300.000 leiDin 2022 comerciantii pot fi amendati cu 35.000 de lei daca nu afiseaza la raft, pe langa reducere, si pretul anterior cel mai scazutSocietate comerciala. Reduceri acordate la momentul vanzarii. Tratament contabilSfaturi de la experti
Intrebare: Avem o asociatie non profit (ONG) care doreste sa vanda un mobilier din dotarea unei SRL. Venitul obtinut din aceasta tranzactie se considera venit din activitate economica si se impoziteaza in declaratia 101 sau ramane venit din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Refacturare servicii de inchiriere standuri expozitionale. Tratament TVA
Intrebare: O societate a platit in avans o factura de inchiriere pentru mai multe standuri expozitionale de la o societate din S.U.A., urmand a se face recuperarea costurilor de la societati din Romania care vor participa la targ de vin ce...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Declaratia 205 in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie transmis la ANAF formularul
Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de ianuarie 2023
Aspecte fiscale care se aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor sociale
AFLA CUM POTI FACE ECONOMII OPTIMIZAND ARHIVAREA DOCUMENTELOR!