
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile urmatoare vom stabili cum se inregistreaza in contabilitate un credit note primit de la un furnizor atat din tara, cat si intracomunitar sau non UE, precum si care sunt inregistrarile contabile daca trebuie sa apara in decontul de TVA sau in declaratia D394 si D390.
Conform art. 287 lit. c) din Codul fiscal, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 286 alin. (4) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor.
Astfel cum prevede art. 282 alin. (9) din Codul fiscal si pct. 25 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare, in cazul evenimentelor mentionate la art. 287, taxa este exigibila la data la care intervine oricare dintre evenimente, iar regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
In cazul in care intervin evenimentele prevazute la art. 287 din Codul fiscal, ulterior datei la care se modifica cota de TVA si/sau regimul de impozitare, pentru ajustarea bazei de impozitare sunt aplicabile cota si regimul de impozitare ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente.
Pentru operatiunile a caror baza impozabila este determinata in valuta, cursul de schimb valutar utilizat pentru ajustarea bazei de impozitare este acelasi ca al operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, respectiv cursul de schimb valutar utilizat pentru determinarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata pentru operatiunea de baza. Totusi, in cazul in care nu se poate determina operatiunea de baza care a generat aceste evenimente, se vor aplica cota de TVA si regimul de impozitare in vigoare la data la care a intervenit evenimentul si, corespunzator, si cursul de schimb valutar de la aceasta data, in cazul operatiunilor pentru care baza de impozitare este determinata in valuta.
La pct. 32 alin. (4) si pct. 34 alin. (2) din Normele metodologice, se prevede ca:
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii 2025
SAF-T Ghid de raportare corecta
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Astfel, numai pentru importul de bunuri, TVA nu se ajusteaza in baza unui credit note, cu exceptia situatiilor in care aceste modificari sunt cuprinse intr-un document pentru regularizarea situatiei emis de organele vamale.
Pentru reduceri comerciale, primite de la furnizor din Romania si de la un furnzior intracomunitar credit note (factura -reducerea comerciala) va avea acelasi regim TVA (aceeasi cota TVA) ca si operatiunea de baza, respectiv achizitia pentru care s-a acordat reducerea.
Pentru un credit note primit de la un furnzior din Romania, reducerea comerciala se inregistraza atat in decontul de TVA cat si in declaratia 394, cu semnul minus, in baza facturii primite.
Reducerea comerciala trebuie inregistrata in evidenta contabila distinct, la data emiterii facturii (credit note) de catre furnizorul intracomunitar, prin creditul contului 609 "Reduceri comerciale primite" in corespondenta cu debitul contului 401/408 (401/408 = 609) concomitent cu aplicarea regimului de taxare inversa in rosu (- 4426 = 4427).
Desigur credit note, emis de furnizorul intracomunitar se declara atat in decontul de TVA cat si in declaratia 390, cu minus.
Conform prevederilor din Reglementarile contabile, aprobate prin OMFP 1802/2014, punctul 76 alin. (2) si alin. (2^1):
- alin. (2) "Reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune.
Daca stocurile pentru care au fost primite reducerile ulterioare nu mai sunt in gestiune, acestea se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti. "
- alin. (2^1) "In cazul in care informatiile detinute nu permit corectarea valorii stocurilor, potrivit alin. (2), reducerile mentionate la acel alineat se reflecta, de asemenea, pe seama contului 609 "Reduceri comerciale primite".
Daca factura de la furnizor este primita in Mai 2017,pentru reducerile comerciale aferente anului 2016, veti inregistra in contabilitate, astfel:
In decembrie 2016:
609= 408 storno (-)
In Mai 2017:
408= 401 storno (-)
4426= 4427 storno(-), cota 20%
Factura se va raporta in declaratia 390 aferenta lunii Mai 2017.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Import de bunuri in Romania pe numele unui partener strain. Cum inregistram credit-note-ul?Document justificativ pentru discount si D390. Care sunt implicatiile fiscale?Tranzactii cu firma mama nerezidenta. Cum procedam la facturare?Factura de comision si compensarea externaAchizitii intracomunitare de bunuri cu acordarea ulterioara a unui discontUltimele articole
5 intrebari si raspunsuri ANAF in legatura cu factura electronica7 intrebari & raspunsuri utile despre E-Factura: Trebuie sa folosesc un program special pentru a crea factura electronica?Facturarea reducerilor comerciale acordate ulterior livrarii intracomunitare efectuateCREDIT NOTE: 3 studii de caz utile contribuabililorEmitere credite note. Declarare in D390. Cum vom proceda?Articole similare
Cesiunea de parti sociale. Ce obligatii apar in cazul de creditare a societatii?Sume ramase in plus in urma reevaluarii. Care sunt implicatiile fiscale?Contract leasing achizitie autoturism. Cum inregistram?MONOGRAFII contabile in 2023. Cum se elaboreaza corect o monografie contabila - exemple practiceAu fost publicate in Monitor cele mai noi modificari fiscale! Ce s-a schimbat (OG 8/2021 si OG 11/2021)Ultimele articole
SAF-T: Se poate transmite D406 fara a contine date despre stocuri?Ofertele de Paste sunt AICI! Reduceri de pana la 75% la titluri de fiscalitate si transport GRATUITSAF-T si depunerea D406. Firmele fara activitate economica mai transmit D406?SAF-T in 2025. Ce obligatii exista pe linie de stocuri si mijloace fixeSAF-T. Ce amenzi se aplica pentru contribuabilii mici care NU depun D406 din ianuarie 2025Articole similare
Cadouri pentru angajati. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?OUG 84/2016 si noul Cod fiscal: Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatPlafon TVA: Cum determinam cifra de afaceri pentru declaratia 097?ANAF propune un nou model de decont de TVA. Formular 300SAF-T: De cand trebuie sa depuna D406 firmele care au trecut in 2024 la categoria contribuabililor mijlocii?Ultimele articole
[MODEL] Cerere corectie DECONT TVA si reglementari cheieProcedura de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVAFactura emisa de prestator cu codul TVA anulat din oficiu. Regim fiscal si contabilCe aveti de facut pentru a iesi din evidenta platitorilor de TVA. Procedura si anulare codSplit TVA. Ce obligatii avem la incasarea unei facturi cu scadenta la 60-90 zile?Articole similare
Creanta debitor preluata de primarie. Plata in baza actului de preluare. Cum procedam?Livrare de bunuri: Obligatii de declarare si inregistrari contabile pentru facturi de avans, autofacturaAvem gestiunea in Cloud: cat de repede si usor facem retururile si stornarea?Completare D394 in 2023: Daca bonul fiscal si factura sunt emise in perioade fiscale diferite, acestea se vor declara fiecare la momentul emiteriiDecalaj intre vanzarea si livrarea bunurilor. Cum vom completa in Decontul de TVA?Ultimele articole
E-Factura: Facturile storno trebuie incarcate in sistemul RO e-Factura?Incasare avans in numerar de la persoane fizice. Cum se emit facturile in acest cazConferinta Nationala de Fiscalitate si Contabilitate. Afla TOTUL despre Noul Cod Fiscal si modificarile din 2024Webinar E-Factura, E-Transport: Aflati cum evitati amenzile, care sunt obligatiile pe care le aveti, ce erori puteti comiteFactura storno: ce este, in ce situatii ai nevoie de ea si studii de caz utileArticole similare
Achizitie intracomunitara. Cum se deduce TVA-ul aferent unei achizitiiDocumentar fiscal: Cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabilComponenta cifrei de afaceri prezentata in raportarea contabila semestrialaDiscounturi acordate de firme. Care este baza legala in acest caz?Impozitul minim pe cifra de afaceri. Exemplu de calculUltimele articole
Neclaritati privind noutatile fiscale din 2024? Afla acum solutiile pentru firma taPlanul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiAplicarea regimului special de scutire pentru intreprinderile mici la depasirea plafonului de 300.000 leiDin 2022 comerciantii pot fi amendati cu 35.000 de lei daca nu afiseaza la raft, pe langa reducere, si pretul anterior cel mai scazutSocietate comerciala. Reduceri acordate la momentul vanzarii. Tratament contabilSfaturi de la experti
Declaratia 406 intreprindere individuala
Intrebare: Intreprindere Individuala, codul CAEN 4782, cu o cifra de afaceri de aproximativ 35-40.000 RON. Are obligatia de a depune declaratia D406? Daca da, care este frecventa de depunere?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Retragere asociat. Plata despagubire retragere
Intrebare: O societate cu doi asociati, dintre care unul doreste sa se retraga, a stabilit prin acordul partilor plata unei sume de 100.000 euro. Societatea nu doreste diminuarea capitalului social. Cum se inregistreaza suma platita catre...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
e-Transport 2025. Cand ti se pot CONFISCA bunurile in proportie de 100%
Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legal
Foaia de parcurs. 4 pasi pentru a corela stocul de combustibil cu foaia de parcurs
Distribuire dividende interimare. In ce conditii poti aplica si in 2025 cota de 8%
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA