Creditare societate. Reglementari cheie si studii de caz utile

In ce conditii poate fi imprumutata o societate si tipuri de creditori

O societate poate fi imprumutata de persoane fizice sau juridice cu respectarea anumitor conditii precum:

• Imprumutul sa fie decis de catre asociati (prin Hotarare AGA)
• Sa existe un contract de imprumut in care sa se stabileasca foarte clar termeni si conditiile de rambursare
• Sa se inregistreze in mod corespunzator imprumutul in contabilitate

In ceea ce priveste tipurile de creditori, acestia pot fi:

• Asociat sau administrator. Aceasta este o metoda rapida si simpla de a sustine firma, fara implicarea unor terte parti. Intocmirea contractului de imprumut este obligatoriu.
• Persoana fizica din afara societatii. Orice persoana fizica ce nu are calitatea de asociat sau administrator poate credita o firma, in baza unui acord legal intre parti. 
• Alta societate. O societate poate acorda un imprumut alteia, indiferent daca sunt parte din acelasi grup de firme sau este vorba de o relatie comerciala sau de parteneriat. Contractul de creditare trebuie sa respecte prevederile Codului Civil si Codului Fiscal. 
• Institutii financiar-bancare. Bancile pota corda imprumuturi societatilor in conditii clare stabilite prin contractul de imprumut.

Creditare firma de catre o persoana fizica 

Conform prevederilor art. 2158 din Codul Civil, o persoana fizica poate acorda un imprumut unei societati comerciale, atata timp cat respectiva persoana nu desfasoara astfel de activitati de imprumut cu caracter profesional. Prin urmare, daca imprumutul este pur ocazional, atunci este legal si nu se supune reglementarilor financiar-bancare.

Este important de precizat faptul ca imprumutul se poate acorda cu sau fara dobanda, insa este obligatoriu sa se intocmeasca un contract intre cele doua parti. Contractul va specifica in termeni foarte clari suma de bani imprumutata, termenul de rambursare, valoarea dobanzii (daca este cazul) si orice alte aspecte negociate legate de creditarea propriu-zisa.

Creditare firma de catre asociat 

Cel mai des intalnit contract de creditare al unei societati este facut cu asociatul sau asociatii. Acesta/acestia pot acorda imprumuturi necesare pentru buna desfasurare a activitatii si acoperirea nevoilor urgente.

Cu toate acestea, este important de tinut cont de faptul ca avem de-a face cu o tranzactie intre persoane afiliate, astfel contractul de imprumut trebuie sa fie purtator de dobanda la pretul pietei. Acest lucru este specificat in prevederile articolului 11 din Codul Fiscal, alineatul (1) si (4), astfel:

1. Tranzactiile intre persoane afiliate se realizeaza conform principiului valorii de piata. In cazul tranzactiilor intre persoane afiliate, autoritatile fiscale au dreptul de a corecta sau estima veniturile si cheltuielile daca nu se respecta principiul valorii de piata, adica atunci cand preturile nu sunt stabilite la nivelul celor practicate in mod normal pe piata intre companii independente, putand ajusta astfel suma venitului sau cheltuielii astfel incat sa reflecte pretul real si corect din piata. 

2. Procedura de ajustare/estimare si modalitatea de stabilire a nivelului tendintei centrale a pietei, precum si situatiile in care autoritatea fiscala poate considera ca un contribuabil nu a furnizat datele necesare stabilirii respectarii principiului pentru tranzactiile analizate se stabilesc potrivit Codului de procedura fiscala. 

3. La stabilirea valorii de piata a tranzactiilor desfasurate intre persoane afiliate se foloseste metoda cea mai adecvata dintre urmatoarele:

• metoda compararii preturilor;
• metoda cost plus;
• metoda pretului de revanzare;
• metoda marjei nete;
• metoda impartirii profitului;

4. Autoritatile fiscale au dreptul de a ignora o tranzactie care nu are un scop economic real si pot recalcula efectele fiscale ale acesteia sau pot schimba incadrarea formala a tranzactiei/activitatii pentru a reflecta esenta sa economica adevarata, astfel incat sa nu se permita evitarea sau diminuarea obligatiilor fiscale prin constructii juridice lipsite de substanta economica. 

In normele metodologice de aplicare ale art. 11 din Codul Fiscal, este prevazut ca „prin tranzactie fara scop economic se intelege orice tranzactie/activitate care nu este destinata sa produca avantaje economice, beneficii, profituri si care determina, in mod artificial ori conjunctural, o situatie fiscala mai favorabila. In situatia reincadrarii formei unei tranzactii/activitati pentru ajustarea efectelor fiscale se aplica regulile de determinare specifice impozitelor, taxelor si a contributiilor sociale obligatorii reglementate de Codul fiscal.”

Dpdv contabil, conform pct. 349 din OMFP 1802/2014, sumele depuse de asociat la dispozitia societatii, precum si dobanzile aferente, calculate in conditiile legii, se inregistreaza in contabilitate in contul 455, insa distinct in contul 4551 Actionari/asociati - conturi curente", respectiv contul 4558 "Actionari/asociati - dobanzi la conturi curente. 

IMPORTANT!
Finantarile asociatului se fac doar prin banca, nu si prin numerar. Acest lucru este prevazut in art.4, alin (4) din legea 70/2015 pentru intarirea disciplinei financiare privind operatiunile de incasari si plati in numerar si pentru modificarea si completarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plata.

Citeste si: Imprumuturile in NUMERAR intre societati afiliate sunt permise de lege?

Creditare societate de catre administrator

Administratorul poate imprumuta o societate, in aceleasi conditii precum un asociat. Este obligatorie intocmirea unui contract de imprumut in care sa se specifice clar termenii si conditiile creditarii si, de asemenea, trebuie tinut cont de faptul ca imprumutul se face doar prin banca, nu in numerar.

Imprumuturi intre societati 

La fel ca in cazul imprumutului acordat de o persoana fizica unei societati, o persoana juridica poate credita o firma, atata timp cat imprumutul are caracter ocazional si nu este acordat din depozite atrase/fonduri rambursabile de la populatie/grupuri (deci imprumutul nu este dat cu caracter profesional).

In cazul in care societatile sunt afiliate, trebuie respectat principiul valorii de piata in tranzactiile dintre persoane afiliate, asa cum este prevazut in Codul Fiscal. Prin urmare imprumutul ar trebui sa aiba o rata a dobanzii comparabila cu cea care ar fi fost obtinuta in conditii de piata libera, pentru a evita orice reconstituire fiscala a veniturilor, de catre ANAF.

Daca imprumutul este acordat fara dobanda, autoritatile fiscale pot ajusta rezultatul fiscal al societatii care acorda imprumutul, majorandu-l cu valoarea dobanzii care ar fi trebuit perceputa, conform regulilor de preturi de transfer, aspect care va genera un impozit suplimentar pe profit datorat de societatea creditoare. 

Citeste si: Imprumut bancar in valuta: cum inregistrezi corect principalul, dobanda si diferentele de curs

Contract de creditare societate - MODEL

Va prezentam mai jos un model de contract de creditare societate. Documentul poate fi descarcat in format PDF -AICI»

CONTRACT DE CREDITARE SOCIETATE / IMPRUMUT FIRMA NR. ..............


A. PARTILE

Prezentul contract s-a incheiat astazi ......................, intre:

- ...................................................................... , domiciliat(a) in .............................................................., Str. ..................................................., bloc ..........., etaj ......., ap. ............, posesor al cartii de identitate seria ..... nr. .......... eliberat de .............................. in calitate de CREDITOR;
- S.C. ...................................................................... SRL, cu sediul in Localitatea ....................................., str. ......................................................................... Nr ........, Bl ........ Ap ......, inregistrata la Registrul Comertului sub Nr. ............................. Cod Fiscal ............................., in calitate de DEBITOR, reprezentata prin dl/dna ............................., in calitate de administrator al societatii.

B. OBIECTUL CONTRACTULUI

Obiectul contractului consta in acordarea unui imprumut banesc cu dobanda in suma de ............................. lei (echivalent ............................. EUR).

C. TERMENUL DE RESTITUIRE

Restituirea creditului se va face prin transfer bancar in contul creditorului deschis la o banca de pe teritoriul Romaniei, facandu-se precizarea pe ordinul de plata ca suma reprezinta restituirea datoriei sau cash, prin dispozitie de plata de casierie.
Termenul de restituire de _____ an(i) va avea natura juridica de termen in favoarea debitorului, ceea ce inseamna ca subscrisa va putea restitui din datorie oricand va avea disponibilul necesar in cont sau in numerar in casierie.

D. STINGEREA IMPRUMUTULUI
Contractul de imprumut se stinge prin plata facuta la termenul prevazut in contract.

E. CLAUZE CONTRACTUALE

a) Dobanda se va plati lunar, ea urmand a fi calculata numai asupra capitalului (sumei imprumutate) si nu poate depasi dobanda activa (medie) a bancilor comunicate de Banca Nationala a Romaniei;
b) Debitorul este obligat sa calculeze, sa retina si sa vireze impozitul pe dobanda conform cadrului legal in vigoare la data acordarii dobanzii.
c) Prin prezentul contract se face dovada acordarii imprumutului de catre creditor, debitorului.
Prezentul contract a fost incheiat in 2 exemplare originale, cate unul pentru fiecare parte.


Creditor.......................................... Debitor ................................................ 

Comanda ACUM >> Imprumuturi asociati-societati. Conditii legale si riscuri fiscale - lucrarea contine TOT ce trebuie sa stii despre imprumuturi intre societati-asociati si persoane afiliate!!! Click AICI>>>

Restituire creditare firma - aspecte esentiale

Restituirea creditului catre o firma implica respectarea termenilor contractuali stabiliti initial, respectiv rambursarea integrala a sumei imprumutate la data scadenta, inclusiv dobanzile, conform contractului. 

Modalitatile de restituire pot fi:

• rambursare integrala la termen
• rambursare in rate conform graficului stabilit.

Documentele justificative precum contractul de imprumut, ordinele de plata, extrasele de cont si inregistrarile contabile trebuie pastrate cu rigurozitate pentru a dovedi indeplinirea obligatiilor contractuale. 

In cazul dobanzilor penalizatoare pentru intarzieri, acestea sunt reglementate de Ordonanta Guvernului nr. 13/2011 privind dobanda legala remuneratorie si penalizatoare pentru obligatii banesti.Implicatii Fiscale si ContabileDin punct de vedere fiscal, dobanda perceputa pe imprumut este impozitata la o cota de 10%. Pentru societate, dobanda platita asociatului este o cheltuiala deductibila in limita reglementarilor fiscale. 

In cazul neindeplinirii obligatiilor de catre societate, asociatul sau persoana (fizica sau juridica) ce a creditat firma are dreptul sa recupereze sumele imprumutate conform termenilor contractuali, avand posibilitatea sa initieze actiuni de executare silita.

ATENTIE! Legea societatilor comerciale nr. 31/1990, modificata prin Legea 239/2025, introduce o INTERDICTIE clara la art. 67 alin. (2^4): societatile al caror activ net a scazut sub jumatate din valoarea capitalului social subscris nu pot restitui asociatilor, actionarilor sau altor persoane afiliate imprumuturile primite de la acestia.

Citeste si: Este permisa restituirea dobanzii imprumutului asociatului in conditiile unui capital negativ?

Studii de caz utile

Va prezentam mai jos 2 spete utile cu privire la creditarea unei societati.

Imprumut acordat de catre asociat. Monografie contabila

Intrebare:
In cazul unui imprumut acordat societatii de catre un asociat roman, pentru care termenul de restituire a fost prelungit peste 12 luni printr-un act aditional.

Care este contul corect de utilizat pentru evidentierea datoriei in contabilitate: 167 Alte imprumuturi si datorii asimilate sau 1661 Datorii fata de entitatile afiliate? Exista vreun temei contabil sau fiscal care sa recomande unul dintre ele, avand in vedere ca vorbim despre o societate in care asociatul este persoana fizica romana?

Solutie FISCAL-CONTABILA la data de 12 Feb 2026

Imprumutul acordat de catre un asociat societatii se face conform prevederilor Codului civil in ceea ce priveste imprumutul de consumatie:

Art. 2.158. -
(1) Imprumutul de consumatie este contractul prin care imprumutatorul remite imprumutatului o suma de bani sau alte asemenea bunuri fungibile si consumptibile prin natura lor, iar imprumutatul se obliga sa restituie dupa o anumita perioada de timp aceeasi suma de bani sau cantitate de bunuri de aceeasi natura si calitate.
(2) Atunci cand o persoana acorda un imprumut fara a o face cu titlu profesional, nu ii sunt aplicabile dispozitiile legale privind institutiile de credit si institutiile financiare nebancare.

Creditarea societatii de catre asociat se face pe baza unui contract de creditare a societatii (contract de imprumut), acesta reprezentand documentul justificativ al provenientei lichidatilor in societate aduse de catre asociati.

Sumele incasate se vor inregistra in contabilitate in baza extrasului de cont bancar (incasari prin banca) iar restituirea sumei imprumutate se va face prin virament bancar.

In baza contractului de creditare in care se specifica suma pusa la dispozitie, eventuala dobanda si modul in care se va face rambursarea, asociatul poate primi sau nu o dobanda lunar sau anual, potrivit prevederilor contractuale.

In concluzie, pentru imprumutul acordat de catre un asociat se intocmeste un contract de imprumut, contract ce prevede clar suma imprumutata, modul de restituire a imprumutului, dobanda acordata si eventualele penalitati pentru nerespectarea termenelor de restituire.

Monografia contabila, pe care o recomand, este urmatoarea:

Creditare societate de catre asociat:
5121 = 4551

Dobanda (daca este prevazuta in contract):
666 = 4558

Retinere impozit dobanda(daca este cazul):
4558 = 446

Rambursare imprumut:
4551 = 5121

Plata dobanda (daca este cazul):
4558 = 5121

Ambele conturi pe care le mentionati fac parte din GRUPA 16 "IMPRUMUTURI SI DATORII ASIMILATE" din OMFP nr.1802/2014 si nu se folosesc in cazul creditarii societatii de catre un asociat persoana fizica.

Potrivit acestui ordin, contul 166 Datorii care privesc imobilizarile financiare reflecta datorii care privesc imobilizarile financiare si se foloseste pentru a evidentia datoriile entitatii fata de entitatile afiliate.

Contul 167 Alte imprumuturi si datorii asimilate este utilizat pentru a se tine evidenta altor imprumuturi si datorii asimilate, cum sunt: depozite, garantii primite si alte datorii asimilate.

Conform pct. 264 alin. (1) din O.M.F.P. nr. 1.802/2014, imobilizarile financiare cuprind:
-actiunile detinute la entitatile afiliate;
-imprumuturile acordate entitatilor afiliate;
-actiunile detinute la entitati asociate si entitati controlate in comun;
-imprumuturile acordate entitatilor asociate si entitatilor controlate in comun;
-alte investitii detinute ca imobilizari, unde se evidentiaza distinct certificatele de emisii de gaze cu efect de sera, precum si certificatele verzi prezentate la subsectiunea 4.5.4 Contabilitatea certificatelor verzi;
-alte imprumuturi.

Creditare societate in valuta

Intrebare:
Asociatul unic doreste sa crediteze societatea in valuta (Euro), cu perceperea de dobanda.

Va rog sa ma ajutati cu rata dobanzii care poate fi utilizata in aceasta situatie.

Solutie FISCAL-CONTABILA la data de 07 Oct 2025

In situatia in care asociatul unic doreste sa acorde un imprumut societatii in valuta (Euro), cu perceperea unei dobanzi, legislatia in vigoare nu stabileste un nivel minim sau maxim al ratei dobanzii aplicabile. Totusi, aceasta trebuie sa fie stabilita la un nivel care sa reflecte conditiile pietei, pentru a nu putea fi considerata o tranzactie intre persoane afiliate in conditii neconforme cu principiul valorii de piata.

In practica, pentru imprumuturile in valuta acordate intre parti afiliate, un reper obiectiv este reprezentat de ratele de dobanda interbancare utilizate pe piata europeana, cum ar fi EURIBOR (Euro Interbank Offered Rate), la care se poate adauga o marja rezonabila de risc. Nivelul acestei marje variaza, de regula, intre 1% si 4%, in functie de durata creditului, bonitatea imprumutatului si riscul asumat de creditor.

Astfel, o dobanda de tipul EURIBOR 6M + 2% sau EURIBOR 12M + 3% ar reflecta, in majoritatea cazurilor, conditiile normale de piata pentru un imprumut pe termen scurt sau mediu acordat unei societati comerciale.

Determinarea exacta a ratei finale poate fi sustinuta prin documente justificative, cum ar fi ofertele de finantare practicate de institutii de credit pentru entitati similare, rapoarte de piata sau analize de comparabilitate (de tip transfer pricing). Aceste elemente pot fi utile in eventualitatea unei verificari fiscale privind caracterul de piata al tranzactiei.

Bine de stiut! Valorile indicatorului EURIBOR pot fi verificate online, accesand site-ul: https://www.euribor-rates.eu/en/

Sursa foto: Pexels.com