Cum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?
In randurile de mai jos, avem cazul unei firme cu activitate in domeniul agricol, platitoare de TVA la incasare si impozit pe microintreprindere. Firma incheie un contract cu o firma din alt stat UE (platitoare de TVA) pentru prelucrarea (defrisarea) unor terenuri. Terenurile sunt pe teritoriul unui stat tert (Croatia). Vom vedea daca factura se emite cu TVA, daca se considera operatiune triunghiulara si daca se declara in D390.
Terenul agricol este considerat un bun imobil. Lucrarile agricole efectuate se incadreaza in exceptia de la regula generala de taxare a serviciilor reglementata prin articolul 278 alin. (2) din Codul fiscal, exceptie reglementata prin articolul 278 alin. (4) lit. a). Acest fapt este reglementat prin normele de aplicare ale Codului fiscal la punctul 14 alineatul (1) litera b) elaborat pentru aplicarea prevederilor art. 278 alin. (4). Prin alin. (2) de la punctul 16, se reglementeaza in mod expres faptul ca serviciile efectuate in legatura directa cu un bun imobil includ acele servicii care au o legatura suficient de directa cu respectivele bunuri imobile si au locul prestarii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Sunt considerate lucrari legate de un bun imobil serviciile reprezentand "e) lucrari executate pe terenuri, inclusiv servicii agricole precum aratul, semanatul, irigarea si fertilizarea", asa cum sunt enumerate in normele de aplicare ale Codului fiscal la la punctul 16 alin. (3) lit. e).
Astfel, locul prestarii serviciului nu se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul, in Anglia, ci locul unde este situat bunul imobil. In acest caz, serviciul este impozabil in Croatia, motiv pentru care serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil in Croatia, mentiune care trebuie inscrisa pe factura emisa.
Inainte de prestarea serviciului, este recomandabil sa verificati daca pentru serviciile legate de bunuri imobile prestatorul trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Croatia. In situatia in care nu este obligat sa se inregistreze in Croatia, in calitate de prestator al acestor servicii agricole, persoana impozabila din Romania trebuie sa raporteze valoarea lucrarilor efectuate, facturate, doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 alocat pentru "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………", fara a le reporta la randul 3.1.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Sponsorizare sindicat Un sindicat de penitenciar vrea sa obtina sponsorizari pentru membrii sai. Vor sa organizeze echipe de fotbal si sa inchirieze terenuri de sport. Se vor consuma mancare, bauturi,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchidere cont 409 Ma confrunt cu urmatoarea situatie in softul de contabilitate: in Balanta de verificare am un sold debitor in contul 409 (Furnizori - debitori), sume provenite din perioada...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
De asemenea, avand in vedere faptul ca serviciile respective se incadreaza la exceptii, valoarea acestora nu reprezinta operatiuni de natura prestarilor intracomunitare de servicii, motiv pentru care, valoarea acestora nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES, chiar daca beneficiarul din Anglia este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Anglia si comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Marea Britanie.
Pentru aplicarea acestui tratament fiscal referitor la TVA, nu este relevant faptul ca prestatorul din Romania este platitor de TVA la incasare si impozit pe microintreprindere.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Vanzare teren arabil extravilan catre persoane juridice si fizice. Regim TVA
Intrebare: Compania a achizitionat in 25.07.2011 un pachet de 94 ha teren arabil situat in extravilanul unei comune (clasificat astfel conform CVC si extraselor CF), iar conform CVC a achitat 343.000 euro + TVA aferent de 19%, al carui pret a fost incasat in mare parte anterior vanzarii, in 02.10.2008, pe baza unor facturi emise. O mica diferenta de TVA a fost primita la data CVC, in 25.07.2011. Acum compania va instraina acest teren dobandit in 2011 (in urma unei tranzactii purtatoare de TVA care a fost...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Tratament fiscal vanzare teren neconstruibil
Intrebare: In ce regim se vinde un teren intravilan, dar neconstruibil, de catre o persoana juridica inregistrata in scopuri de TVA catre o persoana fizica? Daca terenul a fost achizitionat cu taxare inversa si acum se vinde catre persoana fizica? Sau Daca terenul a fost achizitionat de la persoana fizica pe baza de act notarial si acum se vinde catre persoana fizica?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Cesiune parti sociale
Intrebare: O societate notifica ANAF si trimite actele pentru cesiune dupa termenul de 15 zile si primeste raspuns: ?Ca urmare a e-mailului dvs. inregistrat cu nr. 301202600 din 09.08.2026, trimis prin formularul unic de contact accesat din Spatiul Privat Virtual (SPV), va confirmam primirea solicitarii si reiteram raspunsul comunicat prin adresa nr. 520021541526/28.07.2026, respectiv, conform art. V din Legea 239/2025, cesiunea partilor sociale ale asociatului unei societati cu raspundere limitata care...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
