
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, avem cazul unei firme cu activitate in domeniul agricol, platitoare de TVA la incasare si impozit pe microintreprindere. Firma incheie un contract cu o firma din alt stat UE (platitoare de TVA) pentru prelucrarea (defrisarea) unor terenuri. Terenurile sunt pe teritoriul unui stat tert (Croatia). Vom vedea daca factura se emite cu TVA, daca se considera operatiune triunghiulara si daca se declara in D390.
Terenul agricol este considerat un bun imobil. Lucrarile agricole efectuate se incadreaza in exceptia de la regula generala de taxare a serviciilor reglementata prin articolul 278 alin. (2) din Codul fiscal, exceptie reglementata prin articolul 278 alin. (4) lit. a). Acest fapt este reglementat prin normele de aplicare ale Codului fiscal la punctul 14 alineatul (1) litera b) elaborat pentru aplicarea prevederilor art. 278 alin. (4). Prin alin. (2) de la punctul 16, se reglementeaza in mod expres faptul ca serviciile efectuate in legatura directa cu un bun imobil includ acele servicii care au o legatura suficient de directa cu respectivele bunuri imobile si au locul prestarii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Sunt considerate lucrari legate de un bun imobil serviciile reprezentand "e) lucrari executate pe terenuri, inclusiv servicii agricole precum aratul, semanatul, irigarea si fertilizarea", asa cum sunt enumerate in normele de aplicare ale Codului fiscal la la punctul 16 alin. (3) lit. e).
Astfel, locul prestarii serviciului nu se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul, in Anglia, ci locul unde este situat bunul imobil. In acest caz, serviciul este impozabil in Croatia, motiv pentru care serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil in Croatia, mentiune care trebuie inscrisa pe factura emisa.
Inainte de prestarea serviciului, este recomandabil sa verificati daca pentru serviciile legate de bunuri imobile prestatorul trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Croatia. In situatia in care nu este obligat sa se inregistreze in Croatia, in calitate de prestator al acestor servicii agricole, persoana impozabila din Romania trebuie sa raporteze valoarea lucrarilor efectuate, facturate, doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 alocat pentru "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………", fara a le reporta la randul 3.1.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Oficial de la ANAF: Modificari aduse Codului fiscal de OG 6/2020 in cazul impozitului pe profitCodul fiscal 2011 - Titlul V (partea a III-a)Export de bunuri. Documente si conditii scutire de TVA. Esential ca sa nu aveti probleme la vama!Codul fiscal 2011 - Titlul II (partea a III-a)Operatiuni taxabile: livrare bunuri pe teritoriul Romania. Cum facturam?Ultimele articole
e-Factura: Facturile trimise catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA in Romania se raporteaza in sistem?Achizitii intracomunitare. 3 studii de caz utile oricarui contabilTermenul pentru depunerea declaratiilor 392A, 392B si 393 ar putea fi amanat pana in 2024Impozitele care substituie impozitul pe profit in 2022, conform legislatiei actualeTOT ce trebuie sa stii in 2021 despre impozitul pe profit: cota de impozitare, plati si depunerea declaratiilor fiscaleArticole similare
Achizitii servicii de la persoane fizice. Tratament contabil si fiscalNotiuni importante in ceea ce priveste reconsiderarea fiscala a unor activitatiPRESTARI SERVICII contabile. Cum impozitam veniturile nerezidentilor?Sediu permanent inregistrat in Romania. Operatiuni de incasari si plati in valutaFirma in insolventa. Inscrierea la masa credala a facturilor si a penalitatilor de intarziereUltimele articole
GHID PRACTIC pentru implementarea legii privind auditul internIntocmire bilant contabil. Poate fi semnat de un consultant fiscal?Erori contabile. Cum se pot corecta in mod legalControale ANAF 2024. Nereguli descoperite la persoanele fizice in luna augustE-Factura: Cand poate fi ANULATA factura intocmita in mod eronatArticole similare
Firme care acorda cadouri de Craciun clientilor. Care este tratamentul contabilUnele formulare vor cere si date referitoare la organizarea si conducerea contabilitatii contribuabililorProcedura de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVAContract de inchiriere cladire intre societati afiliate. Cum deducem cheltuielile?Regimul fiscal al cheltuielilor de cazare pe durata deplasarii salariatilorUltimele articole
Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventarE-Factura in relatia B2C: Cum sa procedati daca incasati sume prin transfer bancar[MODEL] Raspuns notificare de conformare E-TVA si reglementari cheie[IMPOZIT nerezidenti BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileLeasing financiar, autoturism cu utilizare mixta. MONOGRAFIE contabilaArticole similare
Noutati privind Codul fiscal cu aplicabilitate incepand cu ianuarie 2017Modificari Codul fiscal: OUG 3/2017, Legea nr. 1/2017 si HG nr. 1/2017Zoom fiscal: Regimul special pentru agricultori 2017 si pentru cei care realizeaza livrari intracomunitare de bunuri agricoleReminder ANAF! Ce declaratii trebuie sa depuna contribuabilii pana pe 10 martieIntreprindere individuala. Cum se completeaza corect Registrul-inventar?Ultimele articole
Noul formular D394 in 2021. Baza legala. Operatiuni cu persoane afiliateANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru OCTOMBRIE 2020ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pe luna -SEPTEMBRIE 2020-Venituri din activitati agricole. Care sunt obligatiile declarative?O noua amnistie fiscala. Cine beneficiaza de anularea datoriilor?Sfaturi de la experti
Intrebare: Referitor la declaratia 406-SAF-T, care trebuie depusa de o asociatie cu activitate economica, platitoare de TVA lunar si care are codul de TVA diferit de codul fiscal (CUI-ul) normal, puteti, va rog, sa-mi spuneti de pe care cod...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Vanzare mangal pe teritoriul Romaniei. Taxare inversa
Intrebare: Daca o societate a achizitionat mangal printr-o achizitie intracomunitara, iar ulterior vinde acest mangal pe teritoriul Romaniei unei persoane juridice inregistrate in scopuri de TVA, acest tip de activitate intra in sfera...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA