Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?

08-Iun-2017
2145

In randurile de mai jos, avem cazul unei firme cu activitate in domeniul agricol, platitoare de TVA la incasare si impozit pe microintreprindere. Firma incheie un contract cu o firma din alt stat UE (platitoare de TVA) pentru prelucrarea (defrisarea) unor terenuri. Terenurile sunt pe teritoriul unui stat tert (Croatia). Vom vedea daca factura se emite cu TVA, daca se considera operatiune triunghiulara si daca se declara in D390.

Terenul agricol este considerat un bun imobil. Lucrarile agricole efectuate se incadreaza in exceptia de la regula generala de taxare a serviciilor reglementata prin articolul 278 alin. (2) din Codul fiscal, exceptie reglementata prin articolul 278 alin. (4) lit. a). Acest fapt este reglementat prin normele de aplicare ale Codului fiscal la punctul 14 alineatul (1) litera b) elaborat pentru aplicarea prevederilor art. 278 alin. (4). Prin alin. (2) de la punctul 16, se reglementeaza in mod expres faptul ca serviciile efectuate in legatura directa cu un bun imobil includ acele servicii care au o legatura suficient de directa cu respectivele bunuri imobile si au locul prestarii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Sunt considerate lucrari legate de un bun imobil serviciile reprezentand "e) lucrari executate pe terenuri, inclusiv servicii agricole precum aratul, semanatul, irigarea si fertilizarea", asa cum sunt enumerate in normele de aplicare ale Codului fiscal la la punctul 16 alin. (3) lit. e). 

Astfel, locul prestarii serviciului nu se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul, in Anglia, ci locul unde este situat bunul imobil. In acest caz, serviciul este impozabil in Croatia, motiv pentru care serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil in Croatia, mentiune care trebuie inscrisa pe factura emisa. 

Inainte de prestarea serviciului, este recomandabil sa verificati daca pentru serviciile legate de bunuri imobile prestatorul trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Croatia. In situatia in care nu este obligat sa se inregistreze in Croatia, in calitate de prestator al acestor servicii agricole, persoana impozabila din Romania trebuie sa raporteze valoarea lucrarilor efectuate, facturate, doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 alocat pentru "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………", fara a le reporta la randul 3.1. 


De asemenea, avand in vedere faptul ca serviciile respective se incadreaza la exceptii, valoarea acestora nu reprezinta operatiuni de natura prestarilor intracomunitare de servicii, motiv pentru care, valoarea acestora nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES, chiar daca beneficiarul din Anglia este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Anglia si comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Marea Britanie. 
Pentru aplicarea acestui tratament fiscal referitor la TVA, nu este relevant faptul ca prestatorul din Romania este platitor de TVA la incasare si impozit pe microintreprindere. 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

 

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Cum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016







Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • D208, modificata prin Ordinul 253/2024. Ce schimbari au fost aduse formularului

    • ANAF aduce in atentia contribuabililor modificarile aduse formularului 208 „Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal". Formularul 208 “Declaratie informativa privind impozitul pe veniturile din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal" reglementat de O.P.A.N.A.F. nr. 253/2024 se utilizeaza pentru declararea informatiilor privind tranzactiile de proprietati imobiliare din patrimonial...» citeste mai departe aici

  • Depunere D212 in 2024. La ce salariu se raporteaza PFA-urile pentru stabilirea CAS si CASS aferente veniturilor din 2023?

    • In cazul unui PFA infiintat in 2023 sau un PFA care nu a estimat venituri pe 2023, cand depune Declaratia Unica cu realizatul lui 2023, ce salariu foloseste in vederea calcularii CAS si CASS, 3.000 sau 3.300 lei? Multumesc. Declarare CAS si CASS in D212 in cazul PFA – raspunsul specialistului: Potrivit art. LXI alin. (1) din OUG nr. 115/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare in domeniul cheltuielilor publice, pentru consolidare fiscala, combaterea evaziunii...» citeste mai departe aici

  • Proiect: Reducerea impozitelor pe terenuri si cladiri pentru donatorii de sange

    • Conform unei Propuneri Legislative care a si fost adoptata recent de Senat, se vor aplica reduceri ale impozitelor pe terenuri si cladiri pentru cetatenii care doneaza sange de cel putin trei ori intr-un an. Reducerile vor fi hotarate de catre consiliile locale si se vor putea cumula cu bonificatia de 10%. Reducerea impozitelor pe terenuri si cladiri pentru donatorii de sange Consiliile locale pot hotari acordarea unei reduceri procentuale a impozitului pe cladiri si terenuri pentru persoanele...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2024 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016