Cum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?
In randurile de mai jos, avem cazul unei firme cu activitate in domeniul agricol, platitoare de TVA la incasare si impozit pe microintreprindere. Firma incheie un contract cu o firma din alt stat UE (platitoare de TVA) pentru prelucrarea (defrisarea) unor terenuri. Terenurile sunt pe teritoriul unui stat tert (Croatia). Vom vedea daca factura se emite cu TVA, daca se considera operatiune triunghiulara si daca se declara in D390.
Terenul agricol este considerat un bun imobil. Lucrarile agricole efectuate se incadreaza in exceptia de la regula generala de taxare a serviciilor reglementata prin articolul 278 alin. (2) din Codul fiscal, exceptie reglementata prin articolul 278 alin. (4) lit. a). Acest fapt este reglementat prin normele de aplicare ale Codului fiscal la punctul 14 alineatul (1) litera b) elaborat pentru aplicarea prevederilor art. 278 alin. (4). Prin alin. (2) de la punctul 16, se reglementeaza in mod expres faptul ca serviciile efectuate in legatura directa cu un bun imobil includ acele servicii care au o legatura suficient de directa cu respectivele bunuri imobile si au locul prestarii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
Sunt considerate lucrari legate de un bun imobil serviciile reprezentand "e) lucrari executate pe terenuri, inclusiv servicii agricole precum aratul, semanatul, irigarea si fertilizarea", asa cum sunt enumerate in normele de aplicare ale Codului fiscal la la punctul 16 alin. (3) lit. e).
Astfel, locul prestarii serviciului nu se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul, in Anglia, ci locul unde este situat bunul imobil. In acest caz, serviciul este impozabil in Croatia, motiv pentru care serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil in Croatia, mentiune care trebuie inscrisa pe factura emisa.
Inainte de prestarea serviciului, este recomandabil sa verificati daca pentru serviciile legate de bunuri imobile prestatorul trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Croatia. In situatia in care nu este obligat sa se inregistreze in Croatia, in calitate de prestator al acestor servicii agricole, persoana impozabila din Romania trebuie sa raporteze valoarea lucrarilor efectuate, facturate, doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 alocat pentru "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………", fara a le reporta la randul 3.1.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Achizitie imobil cu tva In cazul vanzarii unei cladiri vechi, dar modernizate (>50%) se poate emite factura cu tva? Este vorba de o factura emisa cu tva, taxare normala, clientul fiind persoana juridica...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
De asemenea, avand in vedere faptul ca serviciile respective se incadreaza la exceptii, valoarea acestora nu reprezinta operatiuni de natura prestarilor intracomunitare de servicii, motiv pentru care, valoarea acestora nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES, chiar daca beneficiarul din Anglia este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Anglia si comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Marea Britanie.
Pentru aplicarea acestui tratament fiscal referitor la TVA, nu este relevant faptul ca prestatorul din Romania este platitor de TVA la incasare si impozit pe microintreprindere.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Lichidare societate
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit, fara salariati, fara obligatii fiscale restante la ANAF sau furnizori, cu asociat unic, doreste sa faca intr-un singur pas dizolvarea si radierea simultana, fara numirea unui lichidator, in conformitate cu art. 235 din Legea 31/1991. In decizia asociatului unic nr. 1 din data de 15.10.2026 se prevede urmatoarele:
- Activul ramas in urma dizolvarii trece in proprietatea asociatului unic.
- Asociatul aproba situatia financiara de lichidare si raportul...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Spatiu privat utilizat in regim mixt. Deductibilitate cheltuieli
Intrebare: In situatia in care un spatiu privat este utilizat in regim mixt (de luni pana vineri pentru activitate economica si sambata-duminica este folosit de membrii familiei), cum se pot deduce cheltuielile de amenajare spatiu (cote procentuale, etc.) si cele de utilitati avand in vedere modul de utilizare al spatiului? Contractul de comodat este suficient pentru utilizarea spatiului pentru activitate economica?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Asociat in doua firme. Regula o singura microintreprindere
Intrebare: O persoana fizica X este asociat unic in societatea A si detine 33% din partile sociale in societatea B. Ambele societati sunt pe profit in 2026. Societatea A a trecut la impozit pe profit incepand cu 1 ianuarie 2026, depasind plafonul de cifra de afaceri cumulata. Persoana fizica X, care detine in societatea B 33% din capitalul social, doreste sa diminueze partile sociale la 20%, in ideea de a trece la impozit pe veniturile microintreprinderilor pentru societatea A, unde este asociat unic....
vezi AICI raspunsul specialistilor << Operatiune neimpozabila pe teritoriul Romaniei
Intrebare: Firma are un angajat rezident in Elvetia (deci non-EU), care lucreaza de acolo. Nu avem punct de lucru in aceasta tara. Am cumparat un laptop pe numele firmei, de la un magazin din Elvetia, iar acesta trebuie sa ramana fizic la salariat. Intrebarile mele: Putem inregistra monitorul ca bun al firmei, aflat in Elvetia, fara formalitati vamale in Romania? Ce documente ne trebuie, afara de factura?
Se datoreaza ceva in Romania (taxa vamala, TVA)?
Daca salariatul il aduce in tara 2-3 zile si il ia...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Impozit pe veniturile nerezidentilor. Servicii software.
Intrebare: SRL platitor de impozit pe profit are incheiate doua contracte de achizitie prestari servicii dezvoltare software cu doua persoane fizice (freelance contractors) din doua tari diferite nonUE, una cu care Romania are conventie de evitare a dublei impuneri iar alta cu care nu are.
Serviciile prestate sunt exclusiv de dezvoltare software (nu consultanta sau transfer de knowhow) si au fost prestate de la distanta in tarile respective, persoanele prestatoare nu au desfasurat activitate in Romania si...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistrare cheltuieli in avans
Intrebare: Cum se inregistreaza in contabilitate o factura de abonament cu acces la servicii online, achizitionat pentru o perioada de 24 luni, la care se adauga un bonus de 12 luni (un total de acces de 36 luni)? Valoarea facturii pe doi ani este de 1000 lei, iar bonusul nu este evidentiat pe factura.
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
