Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?

08-Iun-2017
401

In randurile de mai jos, avem cazul unei firme cu activitate in domeniul agricol, platitoare de TVA la incasare si impozit pe microintreprindere. Firma incheie un contract cu o firma din alt stat UE (platitoare de TVA) pentru prelucrarea (defrisarea) unor terenuri. Terenurile sunt pe teritoriul unui stat tert (Croatia). Vom vedea daca factura se emite cu TVA, daca se considera operatiune triunghiulara si daca se declara in D390.

Terenul agricol este considerat un bun imobil. Lucrarile agricole efectuate se incadreaza in exceptia de la regula generala de taxare a serviciilor reglementata prin articolul 278 alin. (2) din Codul fiscal, exceptie reglementata prin articolul 278 alin. (4) lit. a). Acest fapt este reglementat prin normele de aplicare ale Codului fiscal la punctul 14 alineatul (1) litera b) elaborat pentru aplicarea prevederilor art. 278 alin. (4). Prin alin. (2) de la punctul 16, se reglementeaza in mod expres faptul ca serviciile efectuate in legatura directa cu un bun imobil includ acele servicii care au o legatura suficient de directa cu respectivele bunuri imobile si au locul prestarii la locul unde este situat bunul imobil conform prevederilor art. 278 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.

Sunt considerate lucrari legate de un bun imobil serviciile reprezentand "e) lucrari executate pe terenuri, inclusiv servicii agricole precum aratul, semanatul, irigarea si fertilizarea", asa cum sunt enumerate in normele de aplicare ale Codului fiscal la la punctul 16 alin. (3) lit. e). 

Astfel, locul prestarii serviciului nu se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul, in Anglia, ci locul unde este situat bunul imobil. In acest caz, serviciul este impozabil in Croatia, motiv pentru care serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil in Croatia, mentiune care trebuie inscrisa pe factura emisa. 

Inainte de prestarea serviciului, este recomandabil sa verificati daca pentru serviciile legate de bunuri imobile prestatorul trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVA in Croatia. In situatia in care nu este obligat sa se inregistreze in Croatia, in calitate de prestator al acestor servicii agricole, persoana impozabila din Romania trebuie sa raporteze valoarea lucrarilor efectuate, facturate, doar prin decontul de TVA cod 300, la randul 3 alocat pentru "Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 294 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, ………", fara a le reporta la randul 3.1. 

Declaratia 101. Ghid de completare si depunere 2018
Declaratia 101. Ghid de completare si depunere 2018
Vezi detalii
50 de umbre ale fiscalitatii
50 de umbre ale fiscalitatii
Vezi detalii
Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Planul de Conturi general. Functiunea si corespondenta conturilor 2018
Vezi detalii

De asemenea, avand in vedere faptul ca serviciile respective se incadreaza la exceptii, valoarea acestora nu reprezinta operatiuni de natura prestarilor intracomunitare de servicii, motiv pentru care, valoarea acestora nu se raporteaza prin declaratia informativa cod 390 VIES, chiar daca beneficiarul din Anglia este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Anglia si comunica prestatorului din Romania un cod valid de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Marea Britanie. 
Pentru aplicarea acestui tratament fiscal referitor la TVA, nu este relevant faptul ca prestatorul din Romania este platitor de TVA la incasare si impozit pe microintreprindere. 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cum declaram prestarile de servicii agricole pe teritoriul unui stat tert pentru beneficiar din stat UE?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii