Cum rezolvam problemele cand completam Declaratia 101. Raspunsul care va salveaza de erori!

Cunoastem deja consecintele grave pe care completarea incorecta sau incompleta a unei declaratii le poate avea pentru firma. Daca ar fi sa facem un top al celor mai des sanctionate greseli, declaratiile fiscale incorecte, nedepuse la termen sau incomplete s-ar afla printre primele locuri.

Tocmai de aceea ne dorim sa clarificam cat mai mult, inclusiv prin studii de caz, toate acele posibile situatii de care profesionistii contabili sau antreprenorii se lovesc in practica din fiecare zi.

Avem astfel urmatoarea situatie: "In Declaratia 101, programul de contabilitate preia cheltuielile cu amortizarea la randul11 "Amortizare fiscala" dupa care suma este preluata la randul 16 "Total deduceri". Respectiva cheltuiala cu amortizarea este preluata tot de program la randul 28 "Cheltuieli cu amortizarea contabila" si adunata alaturi de impozitul pe profit la randul 34 "Total cheltuieli nedeductibile". Cheltuielile cu amortizarea sunt cheltuieli nedeductibile? Daca nu sunt, de ce apar la randul 34 "Total cheltuieli nedeductibile"?"

 

Conform prevederilor de la art. 28 alin. (2) din Codul fiscal, mijlocul fix amortizabil este orice imobilizare corporala care indepline?te cumulativ urmatoarele conditii:
a) este detinut ?i utilizat in productia, livrarea de bunuri sau in prestarea de servicii, pentru a fi inchiriat tertilor sau in scopuri administrative;
b) are o valoare fiscala egala sau mai mare decat limita stabilita prin hotarare a Guvernului, la data intrarii in patrimoniul contribuabilului ( in prezent 2.500 lei fara TVA);

c) are o durata normala de utilizare mai mare de un an.

Amortizarea mijloacelor fixe (metodele folosite) trebuie prevazuta in Manualul de politici si proceduri contabile al societatii.

Amortizarea fiscala se calculeaza incepand cu luna urmatoare celei in care imobilizarea corporala amortizabila este pusa in functiune, pana la recuperarea integrala a valorii de intrare, conform duratelor normale de functionare stabilite in Catalogul privind clasificarea si duratele normale de functionare a mijloacelor fixe.

Duratele normale de functionare a imobilizarilor corporale amortizabile se preiau din Catalogul aprobat prin HG 2139/2004, publicata in M.Of. nr. 46 din 13 ianuarie 2005.

La achizitia unei imobilizari corporale noi, pe baza catalogului se stabileste durata normala de functionare in ani cu posibilitatea alegerii unei durate cuprinse intre o limita minima si una maxima.
Conform prevederilor de la art. 28 alin. (17) din Codul fiscal pentru mijloacele fixe amortizabile, deducerile de amortizare se determina fara a lua in calcul amortizarea contabila. Castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.

Din punct de vedere contabil, conform OMFP 1802/2014 mijloacele fixe sunt active:
a) detinute de o entitate pentru a fi utilizate in productia de bunuri sau prestarea de servicii, pentru a fi inchiriate tertilor sau pentru a fi folosite in scopuri administrative; si
b) sunt utilizate pe parcursul unei perioade mai mari de un an.

Prin urmare, nu se mentioneaza un plafon valoric peste care o achizitie se incadreaza in categoria mijloacelor fixe.

Daca cele doua conditii sunt indeplinite, din punct de vedere contabil se poate amortiza orice bun, de orice valoare. Amortizarea contabila este cea inregistrata pe balanta.

Astfel amortizarea fiscala, poate fi diferita de amortizarea contabila. In mod ideal, societatea ar trebui sa detina doua registre de mijloace fixe: unul contabil si unul fiscal.

Registrul contabil serveste la furnizarea informatiilor care se inregistreaza in contabilitate (notele contabile de amortizare 6811= 281xx).

Registrul fiscal este doar o evidenta externa, care furnizeaza informatii atunci cand se calculeaza impozitul pe profit.

Pentru o reflectare corecta cheltuililor la calculul impozitul pe profit , cheltuielile cu amortizarea vor fi evidentiate in declaratia 101 privind impozitul pe profit la randurile 11, 11.1,11.2 si 11.3 si randul 28.

La randul 11 se trece valoarea sumelor cu amortizarea fiscala recunoscuta (conform legilor fiscale), iar la randul 28 sumele reprezentand amortizarea contabila inregistrata in evidenta contabila. Prin diferenta rezulta suma nedeductibila.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar