Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cum se coreleaza legislatia interna, conventia de evitare a dublei impuneri si legislatia europeana

22-Feb-2010
5907

Problema fiscala


Unitatea noastra plateste impozit prin stopaj la sursa pentru venitul obtinut din Romania de un nerezident. Care este cota de impozit pe care o utilizam?

Dar in cazul in care beneficiarul venitului este rezident al unei tari din Uniunea Europeana, ce cota de impozit utilizam, cea din conventia de evitare a dublei impuneri sau cea din legislatia europeana? Ce documente trebuie sa ne prezinte nerezidentul pentru aplicarea unei cote de impozit mai favorabile? Cum isi poate recupera nerezidentul impozitul platit in plus, in cazul in care prezinta certificatul de rezidenta fiscala ulterior retinerii impozitului?

1. Ce cota de impozit utilizam?

1.1. Regula
In cazul in care beneficiarul venitului este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit pe care o aplicam asupra venitului impozabil obtinut de acesta din Romania este cota mai favorabila prevazuta in:

* legislatia interna;

Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Examenul CECCAR 2017 - 100 de Subiecte rezolvate
Vezi detalii
Rambursarea si restituirea TVA
Rambursarea si restituirea TVA
Vezi detalii

* conventiile de evitare a dublei impuneri.

1.2. Caz particular ? beneficiarul este rezident al Uniunii Europene
In cazul in care beneficiarul venitului este rezident al unei tari din Uniunea Europeana, cota de impozit pe care o aplicam asupra venitului impozabil obtinut de acesta din Romania este cota mai favorabila prevazuta in:

* legislatia interna;
* legislatia Uniunii Europene;
* conventiile de evitare a dublei impuneri.
Legislatia Uniunii Europene se aplica in relatia Romaniei cu statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociatiei Europene a Liberului Schimb.

2. Care este procedura de aplicare a cotei de impozit mai favorabile?

2.1. Documentele necesare
Pentru a aplica prevederile din conventia de evitare a dublei impuneri si din legislatia Uniunii Europene, nerezidentul are obligatia de a ne prezenta, dupa caz, urmatoarele documente:

* certificatul de rezidenta fiscala eliberat de catre autoritatea competenta din statul sau de rezidenta;
* declaratie pe propria raspundere in care se indica indeplinirea conditiei de beneficiar in situatia aplicarii legislatiei Uniunii Europene.

2.2. Prezentarea ulterioara a documentelor
Daca certificatul de rezidenta fiscala, respectiv declaratia, nu ne este prezentata in momentul realizarii venitului, aplicam cota de impozit prevazuta in legislatia interna. Daca, ulterior, beneficiarul venitului ne va prezenta certificatul de rezidenta fiscala si, dupa caz, declaratia, vom efectua regularizarea impozitului in baza prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri sau a legislatiei Uniunii Europene. Regularizarea impozitului se va face in cadrul termenului legal de prescriptie.

2.3. Continutul certificatului de rezidenta fiscala
Certificatul de rezidenta fiscala trebuie samentioneze ca beneficiarul venitului a avut, in termenul de prescriptie, rezidenta fiscala in statul contractant cu care este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, intr-un stat al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb pentru toata perioada in care acesta a realizat veniturile din Romania.

2.4. Cum dovedim calitatea de beneficiar in scopul aplicarii legislatiei Uniunii Europene
Aceasta calitate trebuie dovedita prin:

* certificatul de rezidenta fiscala;
* si, dupa caz, prin declaratia pe propria raspundere a beneficiarului de indeplinire cumulativa a conditiilor referitoare la: perioada minima de detinere, conditia de participare minima in capitalul persoanei juridice romane, incadrarea in una dintre formele de organizare prevazute in titlul II sau titlul V din Codul fiscal, dupa caz, calitatea de contribuabil platitor de impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari.

2.5. Valabilitatea certificatului de rezidenta fiscala
Certificatul de rezidenta fiscala prezentat in cursul anului pentru care se fac platile este valabil si in primele 60 de zile calendaristice din anul urmator, bineinteles, cu exceptia situatiei in care se schimba conditiile de rezidenta.

3. Care este procedura de restituire a impozitului platit in plus?
In cazul in care am efectuat retineri de impozit ce depasesc cotele din conventiile de evitare a dublei impuneri, respectiv din legislatia Uniunii Europene, beneficiarul de venit, respectiv persoana nerezidenta are posibilitatea de a solicita restituirea impozitului retinut in plus. In acest sens, acesta va depune o cerere de restituire a impozitului platit in plus catre platitorul de venit rezident roman.

Restituirea impozitului retinut in plus se efectueaza independent de situatia obligatiilor fiscale ale contribuabilului rezident roman, platitor al venitului catre nerezident, obligat potrivit legii sa faca stopajul la sursa.

Concluzie
Avand in vedere noile prevederi, legislatia europeana a devenit un factor important de care trebuie sa tinem cont in cazul in care retinem la sursa impozite pentru rezidenti
ai Uniunii Europene.

Acte normative aplicabile:
Art. 118 alin. (1)-(3) din Codul fiscal, astfel cum a fost modificat prin O.U.G. nr. 109/2009

Articol adaugat la 22 februarie 2010

Articol preluat din Newsltterul Taxe si Impozite Actual nr. 39/ ianuarie 2010

Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul Fiscalitatea.ro" si link catre www.fiscalitatea.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cum se coreleaza legislatia interna, conventia de evitare a dublei impuneri si legislatia europeana":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Plafonul de scutire de TVA se va majora de la 220.000 pana la 300.000 de lei
    • Plafonul de la care firmele trebuie sa se inregistreze in prezent in scopuri de taxa pe valoarea adaugata (TVA) urmeaza sa fie majorat pana la 300.000 lei, de la 220.000 lei cat este in prezent, in urma unui proiect adoptat in Senat. Propunerea legislativa pentru modificarea si completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal va obliga astfel firmele infiintate inainte de 1 ianuarie 2017 sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA daca depasesc plafonul 220.000 de lei in perioada cuprinsa...» citeste mai departe aici

  • Impozitare mai stricta pentru toate societatile romane! Ce s-a modificat?
    • In data de 7 iunie, Romania a participat la semnarea Conventiei multilaterale de modificare a tratatelor de evitare a dublei impuneri, alaturi de alte 75 de tari, la Paris. Prin urmare, cele 91 de tratate de evitare a dublei impuneri si de prevenire a evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe capital incheiate de Romania cu alte state urmeaza sa se modifice. Schimbarile sunt necesare pentru a combate situatiile in care dubla neimpozitare a devenit o portita pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Noul Ghid ANAF privind limita deducerilor unor cheltuieli incluse la calculul rezultatului fiscal
    • ANAF a publicat noul ghid care prezinta Limitele de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscal [articolul 25 alineatul (3) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal si punctul 15 din Hotararea Guvernului 1/2016, ambele cu modific?rile si complet?rile ulterioare]. Litera a) Cheltuieli de protocol in limita de 2%; Baza de calcul la care se aplica cota de 2% este profitul contabil la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile...» citeste mai departe aici

  • Termen amanat pentru mai multe declaratii fiscale din iunie
    • Deoarece data de 25 iunie este o zi nelucratoare, se prelungeste pana pe 26 iunie a.c. termenul pentru mai multe declaratii fiscale, dupa cum urmeaza: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare, formular 097. - Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cu termen lunar pentru obligatiile bugetului de stat aferente lunii mai 2017, formular 100.; - Declaratia privind obligatiile de plata a contributiilor sociale, impozitului pe venit si evidenta...» citeste mai departe aici

  • Din iulie vor beneficia de scutirea de impozit pe venit mult mai putini programatori!
    • Incepand cu luna iulie 2017, mai multi programatori nu vor mai beneficia de scutirea de impozit pe venit, dupa o modificare adusa de Ordinul comun al ministerelor Comunicatiilor, Educatiei, Muncii si Finantelor nr. 409/4.020/737/703 privind incadrarea in activitatea de creare de programe pentru calculator, publicat in Monitorul Oficial, Partea I, nr. 468 din 22 iunie 2017, in vigoare de la 1 iulie 2017. Daca la inceput de an, potrivit legii, aceasta scutire de impozit urma sa fie valabila...» citeste mai departe aici

  • Lagarde, FMI, considera ca evaziunea fiscala si corupta sunt marile provocari ale economiei
    • Christine Lagarde, directorul general al Fondului Monetar International, a declarat recent ca evaziunea fiscala, coruptia si finantarea terorismului, precum si excluziunea financiara sunt marile provocari ale economiei globale. Declaratiile au fost facute in cadrul reuniunii Grupului de Actiune Financiara impotriva spalarii banilor, care se desfasoara joi si vineri in orasul spaniol Valencia, Lagarde a cerut "intensificarea luptei impotriva coruptiei si evaziunii fiscale", informeaza Agerpres....» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!

Taxele si Impozitele s-au modificat in 2017!

Cititi toate schimbarile din Noul Cod Fiscal
care se aplica anul acesta!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!


© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.