Cum se face recuperarea pierderilor fiscale anterioare si dupa 1 ianuarie 2024
In legatura cu pierderea fiscala de la 31.12.2023, aceasta se recupereaza incepand cu profiturile anului 2024 in limita a 70% din pierderea respectiva sau in limita a 70% din profitul inregistrat in 2024? Pentru a o recupera din profitul lunii martie 2024 trebuie sa am depusa declaratia 101 anticipat? Pentru pierderile fiscale inregistrate incepand cu anul 2024 se aplica acelasi principiu de recuperare ca si cele de la 31.12.2023 (exceptand numarul de ani in care se recupereaza)?
Cum se recupereaza pierderile fisale – raspunsul specialistului:
Ca regula generala, societatile platitoare de impozit pe profit care declara pierderi fiscale prin formularul 101 privind impozitul pe profit anual pot recupera aceste sume din profiturile impozabile declarate in urmatorii sapte ani consecutivi (cinci ani incepand cu anul 2024).
Pierderea fiscala reprezinta, potrivit prevederilor art. 31 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare, pierderea anuala stabilita prin declaratia de impozit pe profit nr. 101, cod M.F.P. 14.13.01.04, aprobata prin Ordin al presedintelui ANAF (ultimul fiind Opanaf nr. 423/2022), formular pe baza caruia se determina extracontabil, pe baza pierderii contabile ajustate cu cheltuielile deductibile si nedeductibile prevazute de Titlul II, art. 25 din Codul fiscal.
Legatura dintre declaratiile fiscale o face registrul fiscal in care sunt trecute informatiile care difera de cele inregistrate in evidenta contabila (art. 19, alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare).
Acoperirea pierderii fiscale poate fi considerata o facilitate prin care se diminueaza impozitul pe profit datorat.
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Repartizarea dividendelor in valuta Societatea doreste sa distribuire dividende interimare in valuta. Care este procedura? - cum trebuie reflectat in AGA? - ce curs valutar se utileaza la data AGA si la data platii...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Chiar daca legea fiscala prevede posibilitatea acoperirii in urmatorii 7 ani consecutivi, trebuie avuta in vedere si completarea la fiecare termen de plata a impozitului pe profit care da astfel posibilitatea ca intr-o perioada mai scurta de timp sa se poata acoperi intreaga valoare si nu sa se imparta suma la cele 28 de trimestre ale celor 7 ani, respectiv 20 de trimestre din 2024.
Asa cum se dispune la art. 31 din Codul fiscal, modificat prin OUG nr. 115/2023 privind unele masuri fiscal - bugetare in domeniul cheltuielilor publice, pentru consolidare fiscala, combaterea evaziunii fiscale, pentru modificarea si completarea unor acte normative, precum si pentru prorogarea unor termene, pierderile fiscale declarate pana la 31 decembrie 2023 se vor recupera in urmatorii ani ramasi din cei 7 prevazuti (de ex. din anii 2022 2023 se vor putea recupera incepand cu anul 2024, din profiturile fiscale declarate pana in anii 2029, respectiv 2030, in limita procentului de 70%.
Daca in anul 2024 se inregistreaza tot pierdere aceasta se cumuleaza cu pierderile anilor 2022 2023 si se recupereaza tot in limita cotei de 70%.
Pierderea anului 2024 se va putea recupera insa numai intr-o perioada de 5 ani.
Pierderea din anul 2022 si cea care va rezulta in 2023 vor putea fi acoperite incepand cu trim. I 2024 si in urmatoarele, total sau partial, in functie de profitul fiscal realizat.
Daca nu se realizeaza profit fiscal in anul 2024 care sa acopere o parte din pierderea fiscala din anii 2022 - 2023, in formularul cu termen de depunere 25.06.2025 aceasta se va prelua la rd. 39.
Nu este necesar sa se completeze D101 mai devreme, deoarece din profitul fiscal realizat pentru trim. I 2024 se poate acoperi pierderea din perioadele anterioare.
Principiul recuperarii pierderii fiscale a ramas acelasi, prin OUG nr. 115/2023 modificandu-se numai perioadele maxime si procentul de recuperare.
A se retine ca aceste modificari se aplica numai pentru pierderile fiscale declarate pentru anul 2024.
Raspuns oferit in luna aprilie 2024 de catre specialistii site-ului
PortalCodulFiscal.ro. Dati click
AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Obligatie solicitare cod special de TVA
Intrebare: O SC fara TVA doreste prestarea serviciilor catre o SC din Olanda, platitoare de TVA. Aceasta sustine ca societatea noastra nu se ocupa de nimic, in afara faptului ca trebuie sa se inregistreze in platforma Deel, iar acestia fac factura, contractul etc. Sustine ca facturam catre platforma si ar crede ei ca nici nu ne trebuie cod intracomunitar. Poate exista acest lucru?
vezi AICI raspunsul specialistilor << ONG, contract activitati sportive
Intrebare: Un Club sportiv organizat ca ONG a avut pana in acest moment ca activitate servicii de antrenat copii in karate, sumele incasate erau cotizatii membru club sportiv. Incepand cu luna septembrie, a inchiriat cate culoare de bazin inot si va incheia abonamente lunare pentru antrenament inot. Sumele incasate din antrenorat karate au fost considerate neimpozabile (7311), dar sumele din antrenorat inot le-as considera venituri impozabile (cont 704), fiindca este specificat abonament. Este ok? Toate...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Achizitie produse facturate din UE cu livrare din Romania
Intrebare: Societatea noastra a achizitionat de la o firma afiliata din Franta produse semifabricate. Aceste produse au fost produse la o alta firma afiliata in Romania. Practic vanzatorul este din Franta, iar livrarea produselor s-a facut din Romania tot in Romania.
Care sunt riscurile din punct de vedere fiscal? Factura din Franta trebuie emisa cu TVA? Ce alte documente justificative trebuie atasate la factura de achizitie?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Marca comerciala generata intern. Tratament contabil si fiscal
Intrebare: Va rugam sa ne sprijiniti cu o opinie privind tratamentul contabil si fiscal al cheltuielilor efectuate pentru inregistrarea unei marci proprii la OSIM.
Situatia este urmatoarea:
- 28.01.2026 - factura in valoare de 2.000 lei, reprezentand taxe de depunere, publicare si examinare a marcii, inregistrata in contul 635;
- 04.09.2026 - factura in valoare de 254 lei, reprezentand taxa de eliberare a certificatului de inregistrare a marcii, inregistrata in contul 635.
Conform certificatului OSIM:
-...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
