Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cum se factureaza catre o tara non UE (Croatia) un comision de intermediere?

16-Mai-2011
15730
Raspuns:
Serviciile de intermediere nu se incadreaza in exceptiile de la regula generala de taxare, motiv pentru care este aplicabila regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal. Daca beneficiarul serviciilor de intermediere este persoana impozabila, locul de prestare al serviciilor se considera a fi locul unde beneficiarul respectiv are sediul activitatii economice sau sediul fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.


Asa cum se precizeaza la punctul 13 alineatul (1) din Normele metodologice de aplicare a pre-vederilor art. 133 alin. (2), pentru aplicarea acestei reguli generale se are in vedere calitatea de persoana impo-zabila a beneficiarului in conditiile in care serviciile nu se pot incadra pe niciuna dintre exceptiile preva-zute la art. 133 alin. (4) - (7) din Codul fiscal.

Prin aplicarea regulii generale de taxare, in calitate de prestator, firma pe care o reprezentati trebuie sa se asigure ca beneficiarul serviciilor de intermediere este o persoana impozabila care are sediul activitatii economice intr-un stat tert, dar nu are un sediu fix pe teritoriul Romaniei pentru care serviciile sunt prestate. In aceste conditii, serviciul este neimpozabil in Romania, caz in care aveti urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emiteti factura in valuta, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colectati T.V.A.;
- sa inscrieti pe factura mentiunea ?neimpozabil in Romania? conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Prime Craciun - Paste. Avantaje neimpozabile Va rog sa ne ajutati cu urmatorul aspect: 1. se acorda cu ocazia Pastelui/Craciunului o cutie cu bunuri cadou pentru fiecare salariat (valoare 300 lei inclusiv TVA) 2. se acorda cu...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Achizitii de la fermieri. Inregistrare in contabilitate Avem nevoie de un punct de vedere cu privire la urmatoarea situatie practica, pentru care dorim sa gasim cea mai corecta si eficienta solutie de evidenta in programul nostru de...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Monografie achizitie litere luminoase Care este monografia contabila pentru factura primita (aprox 35.000 ron) pentru servicii productie / montaj litere luminoase ? (sigla / reclama luminoasa firma cu numele companiei...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    ICAS 2025 Conform art. 46^2 din Codul fiscal, de cand datorez si cum declar impozitul suplimentar pentru persoane juridice care desfasoara activitati in sectoarele petrol si gaze...citeste mai mult
  • NOUTATI din Codul Fiscal
    Validat de expertul
    Portal Codul Fiscal
    Suspendare activitate. Microintreprindere. Vector fiscal In situatia in care o microintreprindere inceteaza contractul de munca al singurului angajat in data de 11.06.2025, iar incepand cu data de 01.07.2025 isi suspenda activitatea la...citeste mai mult

- sa inregistrati factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa inregistrati factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
- sa raportati operatiunea la randul 3 din decontul de TVA, dar fara reportarea sumei la randul 3.1;

Desi serviciul prestat de catre firma dvs. se incadreaza la operatiuni neimpozabile in Romania, pentru acest gen de operatiuni firma dvs. are dreptul de deducere a T.V.A. aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate pentru realizarea activitatii economice. Acest fapt rezulta din prevederile art. 145, alin. (2), lit. (b) ,?Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
?? b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania?

Faptul ca beneficiarul are sediul activitatii economice in afara Romaniei si serviciile sunt utilizate in afara Romaniei poate fi dovedit prin informatiile preluate din:
- contractul sau comanda primita care identifica sediul care primeste serviciile;
- natura serviciilor prestate;
- documentul de plata din care rezulta entitatea care plateste contravaloarea serviciilor respective.

In situatia in care prestatorul din Romania nu poate dovedi ca serviciile sunt consumate in afara teritoriului Romaniei, se considera ca serviciul a fost prestat unei persoane neimpozabile. In aceste con-ditii, se aplica exceptia de la regula generala reglementata prin articolul 133 alineatul 5 litera a) conform careia locul prestarii este ,, locul in care este efectuata operatiunea principala in conformitate cu preve-derile prezentului titlu, in cazul serviciilor prestate de un intermediar care actioneaza in numele si in contul altei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila?.

Totusi, pentru aplicarea corecta a tratamentului fiscal aferent serviciului de intermediere trebuie analizata natura operatiunii economice pentru care se presteaza serviciul de intermediere. Astfel, serviciul de intermediere se poate incadra si in categoria prestarilor de servicii ca operatiune scutita cu drept de de-ducere a TVA reglementata prin articolul 143 alineatul (1):
? litera c): prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;
? litera d): prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139;

Documentele de justificare a incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA sunt cele reglementate prin articolul 10 alineatul 1 din O.M.F.P. nr. 2222/2006 cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 3419 din 21 decembrie 2009:
- la articolul 4 pentru operatiunile reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. c);
- la articolul 5 pentru operatiunile reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. d).

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Redirectionare impozit pe profit 2025. Termen, formular si reglementari cheie

    • Redirectionarea impozitului pe profit reprezinta o oportunitate importanta pentru contribuabilii care doresc sa sustina organizatiile non-profit si cauzele sociale, culturale sau educationale. Prin completarea formularului 177, firmele pot directiona o parte din impozitul datorat catre entitati eligibile, respectand anumite conditii si limite legale. In acest articol vom vedea cine poate beneficia de aceasta facilitate, ce documente sunt necesare, termenul de depunere si regulile esentiale...» citeste mai departe aici

  • SANCTIUNI pentru neconformarea cu E-Factura in B2C de la 1 iulie 2025

    • De la 1 iulie 2025, firmele care nu transmit facturile catre persoane fizice in sistemul RO e-Factura risca amenzi usturatoare. Extinderea obligativitatii e-Facturii si in relatia B2C aduce noi responsabilitati pentru toti operatorii economici, indiferent de metoda de plata folosita de client. In acest articol, explicam cine este vizat, ce reglementari trebuie respectate si care sunt sanctiunile prevazute de lege.» citeste mai departe aici

  • GHID e-Transport 2025: Termene, Obligatii si Sanctiuni

    • Autoritatile fiscale au revizuit recent ghidul oficial privind utilizarea sistemului RO e-Transport, pentru a reflecta modificarile legislative din 2024–2025 si pentru a alinia platforma la noua sa structura. In prezent, sistemul este impartit clar in doua directii: transporturile nationale de bunuri cu risc fiscal ridicat si transporturile internationale, indiferent daca implica sau nu astfel de bunuri. In continuarea articolului vom vedea ce transporturi trebuie declarate,...» citeste mai departe aici

  • SAF-T ANAF. Clarificari pentru contribuabilii care NU au cont bancar

    • Implementarea SAF-T (Standard Audit File for Tax) a adus numeroase intrebari din partea contribuabililor, mai ales din randul firmelor mici si al celor aflate la inceput de drum. Una dintre cele mai frecvente dileme este legata de necesitatea unui cont bancar pentru a putea depune aceasta declaratie. Este sau nu obligatoriu sa ai un cont bancar activ ca sa poti raporta catre ANAF? In cele ce urmeaza, clarificam acest aspect.» citeste mai departe aici

  • Impozit dividende. Ce cota aplici daca platesti dividende in 2025

    • Daca intentionezi sa platesti dividende in 2025, este important sa cunosti cota actuala de impozitare si obligatiile fiscale aferente. In prezent, impozitul pe dividende este de 10%, iar retinerea si virarea acestuia la bugetul de stat intra in sarcina platitorului. In continuare, explicam cine datoreaza acest impozit, cand se plateste si in ce situatii se pot aplica exceptii.» citeste mai departe aici

  • Mijloace fixe inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firme

    • Mijloacele fixe reprezinta o componenta esentiala in patrimoniul oricarei societati, iar o evidenta contabila corecta a acestor active este cruciala. Cu toate acestea, in practica se pot intalni frecvent erori in clasificarea sau inregistrarea mijloacelor fixe. Identificarea si corectarea lor reprezinta pasi importanti pentru asigurarea transparentei si conformitatii contabile. Avem acest caz. Societatea A va absorbi societatea B. Data de referinta a absorbtiei a fost data de 31.12.2024. In...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016