Cum se inregistreaza facturile care contin doua pozitii: taxare inversa si TVA

O societate platitoare de tva care are ca domeniu de activitate prelucrarea lemnului, primeste facturi care contin pozitii cu taxare inversa si tva.

Trebuie inregistrata de doua ori factura respectiva? O pozitie cu tva si a doua cu taxare inversa? Programul de contabilitate Saga nu permite inregistrarea facturii cu pozitiile separate. La fel se intampla si pentru facturile intracomunitare care au pozitii diferite cu taxare inversa si tva. Se inregistreaza tot doua facturi?

Raspunsul expertului contabil Mariana Prejbeanu: 

In cazul in care programul de contabilitate nu va permite sa inregistrati factura cu pozitiile separate pentru evidentierea tva in jurnale si in decont, nu puteti decat sa inregistrati factura de doua ori, cu cele doua pozitii separate, taxare inversa si tva.
Factura este definita in Omfp nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile, la pct. 25, ca fiind documentul justificativ care sta la baza inregistrarii in contabilitate a operatiunilor economice.

Intocmirea, utilizarea, arhivarea, corectarea, reconstituirea etc. facturilor emise se efectueaza potrivit dispozitiilor Codului fiscal si ale normelor metodologice de aplicare a acestuia, aprobate prin HG nr. 1/2016.

Potrivit prevederilor art.319, alin.(20) din Codul fiscal, factura cuprinde in mod obligatoriu urmatoarele informatii:
a) numarul de ordine, in baza uneia sau a mai multor serii, care identifica factura in mod unic;

b) data emiterii facturii;
c) data la care au fost livrate bunurile/prestate serviciile sau data incasarii unui avans, in masura in care aceasta data este anterioara datei emiterii facturii;
d) denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau, dupa caz, codul de identificare fiscala ale persoanei impozabile care a livrat bunurile sau a prestat serviciile;
e) denumirea/numele furnizorului/prestatorului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare in scopuri de TVA, conform art. 316, ale reprezentantului fiscal;
f) denumirea/numele si adresa beneficiarului bunurilor sau serviciilor, precum si codul de inregistrare in scopuri de TVA sau codul de identificare fiscala al beneficiarului, daca acesta este o persoana impozabila ori o persoana juridica neimpozabila;
g) denumirea/numele beneficiarului care nu este stabilit in Romania si care si-a desemnat un reprezentant fiscal, precum si denumirea/numele, adresa si codul de inregistrare prevazut la art. 316 ale reprezentantului fiscal;
h) denumirea si cantitatea bunurilor livrate, denumirea serviciilor prestate, precum si particularitatile prevazute la art. 266 alin. (3) in definirea bunurilor, in cazul livrarii intracomunitare de mijloace de transport noi;
i) baza de impozitare a bunurilor si serviciilor ori, dupa caz, avansurile facturate, pentru fiecare cota, scutire sau operatiune netaxabila, pretul unitar, exclusiv taxa, precum si rabaturile, remizele, risturnele si alte reduceri de pret, in cazul in care acestea nu sunt incluse in pretul unitar;
j) indicarea cotei de taxa aplicate si a sumei taxei colectate, exprimate in lei, in functie de cotele taxei;
k) In cazul in care factura este emisa de beneficiar in numele si in contul furnizorului, mentiunea "autofactura;"
l) In cazul in care este aplicabila o scutire de taxa, trimiterea la dispozitiile aplicabile din prezentul titlu ori din Directiva 112 sau orice alta mentiune din care sa rezulte ca livrarea de bunuri ori prestarea de servicii face obiectul unei scutiri;
m) In cazul in care clientul este persoana obligata la plata TVA, mentiunea "taxare inversa";
n) In cazul in care se aplica regimul special pentru agentiile de turism, mentiunea "regimul marjei - agentii de turism";
o) daca se aplica unul dintre regimurile speciale pentru bunuri second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, una dintre mentiunile "regimul marjei - bunuri second-hand", "regimul marjei - opere de arta" sau "regimul marjei - obiecte de colectie si antichitati", dupa caz;
p) In cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, mentiunea "TVA la incasare";
r) o referire la alte facturi sau documente emise anterior, atunci cand se emit mai multe facturi ori documente pentru aceeasi operatiune.

Dupa cum se observa, nu se prevede obligativitatea intocmirii de facturi separate pentru situatii diferite de aplicare a tva, astfel ca trebuie sa va adaptati inregistrarea contabila in functie de cerintele programului informatic de contabilitate sau sa solicitati furnizorului intocmirea de facturi separate.