Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cum se reflecta in Declaratia 101 recuperarea pierderii fiscale

26-Iul-2018
7273

In analiza de astazi vom vedea ce se intampla in cazul in care ai de recuperat pierderi fiscale.


Daca in anul precedent, in Declaratia 101, la randul numit Diferenta de impozit pe profit de recuperat compania a avut o suma in valoare de 98.500 lei, cum se reflecta aceasta in urmatoarea Declaratie 101, aferenta anului urmator?

Raspunsul specialistului

Ca regula generala, societatile platitoare de impozit pe profit care declara pierderi fiscale prin formularul 101 privind impozitul pe profit anual le pot recupera din profiturile impozabile declarate in urmatorii sapte ani consecutivi.

Potrivit prevederilor art. 31 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit reprezinta suma inregistrata in declaratia de impunere a anului precedent.

Recuperarea pierderilor fiscale se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, conform prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii lor.

In Declaratia cod 14.13.01.04, se inscrie la rd. 36 ”Pierdere fiscala din perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare” care se va prelua in fiecare trimestru din perioadele urmatoare cand se realizeaza profit fiscal la rd. 39.

Trebuie facuta diferenta dintre pierderea fiscala si impozitul pe profit de recuperat.

Pierderea fiscala este ceea ce rezulta din formularul 101, suma asupra careia nu se aplica cota de 16%, iar impozitul pe profit se calculeaza prin inmultirea profitului impozabil cu 16%.

Daca in anul anterior (2017) a rezultat o suma la rd. 50 aceasta reprezinta impozit pe profit de recuperat deoarece societatea a declarat in timpul anului o suma mai mare. Acest impozit s-a inregistrat in cursul exercitiului prin nota contabila 691 = 4411 si eventual, s-a si achitat. Daca la sfarsitul exercitiului rezulta o suma mai mica se storneaza diferenta prin inregistrarea inversa 4411 = 691. Pentru ceea ce s-a platit in plus se poate solicita compensarea sau restituire, conform prevederilor Codului de procedura fiscala. Aceasta nu se reflecta in declaratia 101.

Daca in anul 2017 s-a obtinut pierdere fiscala (cheltuieli deductibile mai mari decat veniturile impozabile sau venituri neimpozabile mari) atunci aceasta s-a inregistrat la rd. 36, iar in anul 2018 se preia ca atare la rd. 39.

Legatura dintre declaratiile fiscale o face registrul fiscal in care sunt trecute informatiile care difera de cele inregistrate in evidenta contabila (art. 19, alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare).

Acoperirea pierderii fiscale poate fi considerata o facilitate prin care se diminueaza impozitul pe profit datorat.

Din exemplul prezentat la inceputul analizei, pentru suma de 98.500 lei, trecuta la rd. 50 se verifica fisa de platitor si se solicita organului fiscal competent compensarea cu alte datorii catre bugetul statului sau restituirea, dupa caz.

In anul 2018 la rd. 39 nu se trece nimic deoarece nu ati declarat pierdere fiscala in anul 2017 ci impozit pe profit mai mare decat cel datorat.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Sponsorizarile catre persoanele fizice bolnave. Reglementari cheie

    • In Romania, companiile au posibilitatea de a ajuta persoanele fizice care se confrunta cu probleme de sanatate, insa acest sprijin trebuie acordat in conformitate cu anumite cerinte legale specifice. Pentru ca procesul sa se desfasoare corect si transparent, atat companiile care ofera ajutorul, cat si beneficiarii acestuia trebuie sa inteleaga cu claritate distinctia fundamentala intre sponsorizare si donatie, deoarece fiecare forma de sprijin implica obligatii fiscale si juridice diferite. In...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Termenul de scutire, EXTINS pana in octombrie 2025 pentru anumite entitati

    • Conform profit.ro, Guvernul a aprobat astazi o ordonanta de urgenta prin care termenul pentru obligativitatea utilizarii sistemului e-Factura de catre micii producatori agricoli este amanat pana la 1 octombrie 2025. Aceeasi amanare se aplica si institutelor sau centrelor culturale ale altor state, care activeaza in Romania pe baza unor acorduri interguvernamentale.» citeste mai departe aici

  • SAF-T ANAF: Ce coduri sa aplici in SAF-T pentru facturi emise cu bon fiscal

    • De la intrarea in vigoare a raportarii SAF-T, firmele trebuie sa fie tot mai atente la codurile fiscale aplicate in fisierul D406. Una dintre situatiile frecvente este cea in care se emite o factura pentru o vânzare deja incasata cu bon fiscal. In acest articol iti aratam ce cod SAF-T trebuie sa folosesti, cum se face inregistrarea contabila corecta si care sunt cerintele ANAF in acest caz. Informatiile sunt utile mai ales pentru contribuabilii platitori de TVA care vând cu amanuntul...» citeste mai departe aici

  • Casa de marcat portabila pentru PFA. Speta utila cu privire la obligativitatea utilizarii ei

    • In contextul legislatiei fiscale actuale, utilizarea aparatelor de marcat electronice fiscale (case de marcat) este obligatorie pentru majoritatea operatorilor economici care incaseaza contravaloarea bunurilor si serviciilor direct de la populatie. Totusi, odata cu diversificarea modului in care sunt prestate aceste servicii, au aparut si solutii moderne precum casele de marcat portabile, esentiale mai ales pentru activitatile desfasurate in afara sediului fix, cum ar fi serviciile de asistenta...» citeste mai departe aici

  • Obiecte de inventar. MONOGRAFIE contabila privind casarea obiectelor de inventar

    • In practica, firmele se confrunta frecvent cu situatii in care anumite obiecte de inventar se deterioreaza iremediabil si nu mai pot fi utilizate in activitatea economica. In lipsa predarii catre o unitate specializata pentru casare, este important ca scoaterea acestora din gestiune sa fie realizata corect din punct de vedere contabil si fiscal. In acest articol explicam care sunt pasii necesari: de la documentele obligatorii (inventariere, proces-verbal, decizia de scoatere), pana la...» citeste mai departe aici

  • Impozitul pe dividende. Se plateste la data AGA sau la fiecare transa?

    • Distribuirea profitului sub forma de dividende este o practica obisnuita in cadrul societatilor comerciale. Totusi, in spatele acestui proces aparent simplu, se afla o serie de obligatii fiscale importante. Impozitul pe dividende, momentul retinerii, declararii si platii acestuia, precum si modificarile legislative intervenite, trebuie tratate cu atentie pentru a evita erori sau sanctiuni. In acest articol, prezentam un studiu de caz concret care clarifica modul de aplicare corecta a regulilor...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016