Cum se reflecta in Declaratia 101 recuperarea pierderii fiscale

26-Iul-2018

6846

In analiza de astazi vom vedea ce se intampla in cazul in care ai de recuperat pierderi fiscale.

Daca in anul precedent, in Declaratia 101, la randul numit Diferenta de impozit pe profit de recuperat compania a avut o suma in valoare de 98.500 lei, cum se reflecta aceasta in urmatoarea Declaratie 101, aferenta anului urmator?

Raspunsul specialistului

Ca regula generala, societatile platitoare de impozit pe profit care declara pierderi fiscale prin formularul 101 privind impozitul pe profit anual le pot recupera din profiturile impozabile declarate in urmatorii sapte ani consecutivi.

Potrivit prevederilor art. 31 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, pierderea anuala, stabilita prin declaratia de impozit pe profit reprezinta suma inregistrata in declaratia de impunere a anului precedent.

Recuperarea pierderilor fiscale se efectueaza in ordinea inregistrarii acestora, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit, conform prevederilor legale in vigoare din anul inregistrarii lor.

In Declaratia cod 14.13.01.04, se inscrie la rd. 36 ”Pierdere fiscala din perioada curenta, de reportat pentru perioada urmatoare” care se va prelua in fiecare trimestru din perioadele urmatoare cand se realizeaza profit fiscal la rd. 39.

Trebuie facuta diferenta dintre pierderea fiscala si impozitul pe profit de recuperat.

Pierderea fiscala este ceea ce rezulta din formularul 101, suma asupra careia nu se aplica cota de 16%, iar impozitul pe profit se calculeaza prin inmultirea profitului impozabil cu 16%.

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Oradea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii din Oradea au fost stabilite prin Hotararea Consiliului General al Municipiului Oradea nr. 277 din 2023 si HCL 995/2023....citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targoviste – Informații actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targoviste au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 211 /25.05.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Sibiu – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Sibiu au fost stabilite prin HCL nr. 160 din 28.04.2023 si Hotararea 481 din 27.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Baia Mare – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Baia Mare pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 492 din 21.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste obligatii...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Ramnicu Valcea – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Ramnicu Valcea pentru anul 2024 au fost stabilite prin HCL nr. 369 din 22.12.2023. Va prezentam mai jos toate informatiile actualizate privind aceste...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Targu Mures – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Targu Mures au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 380/23.11.2023. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Alba Iulia – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele datorate in 2024 de catre locuitorii orasului Alba Iulia au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 497 din 20.12.2023 . Va prezentam in acest...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Pitesti – Informatii actualizate 2025 Taxele si impozitele datorate in 2025 de catre locuitorii orasului Pitesti au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 162/25.04.2024. Va prezentam in acest articol...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Buzau – Informatii actualizate 2024 Taxele si impozitele din Buzau pentru anul 2024 au fost indexate cu rata inflatiei de 13.8%, conform prevederilor HCL nr. 243 din 29.11.2023. Va prezentam mai jos toate...citeste mai mult
GHIDUL tau de taxe si impozite!
Taxe si Impozite Bacau – Informatii actualizate 2024 In Bacau, taxele si impozitele pe cladiri, terenuri si mijloace de transport pentru anul 2024 au fost stabilite prin Hotararea Consiliului Local nr. 538 din 27.12.2023. Alte taxe...citeste mai mult

Daca in anul anterior (2017) a rezultat o suma la rd. 50 aceasta reprezinta impozit pe profit de recuperat deoarece societatea a declarat in timpul anului o suma mai mare. Acest impozit s-a inregistrat in cursul exercitiului prin nota contabila 691 = 4411 si eventual, s-a si achitat. Daca la sfarsitul exercitiului rezulta o suma mai mica se storneaza diferenta prin inregistrarea inversa 4411 = 691. Pentru ceea ce s-a platit in plus se poate solicita compensarea sau restituire, conform prevederilor Codului de procedura fiscala. Aceasta nu se reflecta in declaratia 101.

Daca in anul 2017 s-a obtinut pierdere fiscala (cheltuieli deductibile mai mari decat veniturile impozabile sau venituri neimpozabile mari) atunci aceasta s-a inregistrat la rd. 36, iar in anul 2018 se preia ca atare la rd. 39.

Legatura dintre declaratiile fiscale o face registrul fiscal in care sunt trecute informatiile care difera de cele inregistrate in evidenta contabila (art. 19, alin. (7) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare).

Acoperirea pierderii fiscale poate fi considerata o facilitate prin care se diminueaza impozitul pe profit datorat.

Din exemplul prezentat la inceputul analizei, pentru suma de 98.500 lei, trecuta la rd. 50 se verifica fisa de platitor si se solicita organului fiscal competent compensarea cu alte datorii catre bugetul statului sau restituirea, dupa caz.

In anul 2018 la rd. 39 nu se trece nimic deoarece nu ati declarat pierdere fiscala in anul 2017 ci impozit pe profit mai mare decat cel datorat.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.