Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?

16-Sep-2015
3664

In analiza de mai jos, avem ca subiect firma X din Romania care cumpara marfa din Italia de la firma Y si indica livrarea direct la firma Z in Grecia. Firma Y din Italia emite factura pe numele firmei X din Romania. Firma din X din Romania emite factura firmei Z din Grecia. Marfa nu trece prin Romania, toate firmele sunt inregistrate in ROI. Cum declaram in declaratiile 300 si 390?

In situatia prezentata, firma X din Romania are calitatea de cumparator revanzator in cadrul unei operatiuni triunghiulare. In situatia in care cumparatorul din Grecia este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Grecia , operatiunea reprezinta pentru societatea din Romania o livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Practic, obligat la plata TVA in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare este cumparatorul bunurilor care comunica un cod valid de TVA cumparatorului revanzator, asumandu-si astfel obligatia achitarii TVA aferente tranzactie deoarece:

- furnizorul din Italia efectueaza o livrare scutita de TVA;
- furnizorul din Romania are calitatea de cumparator revanzator al bunurilor cumparate din Italia , expediate pe teritoriul Greciei . In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Grecia pentru care, obligat la plata TVA este cumparatorul din Grecia. In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania trebuie sa se asigure ca beneficiarul din Grecia este inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul Greciei , acolo unde bunurile sunt expediate. Astfel, cumparatorul revanzator din Romania aplica masurile de simplificare, considerand ca efectueaza

1. o achizitie intracomunitara de bunuri neimpozabila in Grecia , obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Grecia;
2. o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere in cadrul unei operatiuni triunghiulare.

In acest caz, societatea din Romania are urmatoarele obligatii fiscale de raportare in luna septembrie 2015:

- sa determine valoarea in lei a achizitiei intracomunitare de bunuri efectuate pe teritoriul Greciei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R.. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din Italia;

- sa evidentieze factura primita de la furnizorul din Italia in jurnalul pentru cumparari, in coloana de achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Deci, pentru achizitia intracomunitara efectuata pe teritoriul Greciei nu se aplica regimul de taxare inversa in Romania deoarece operatiunea nu este impozabila in Romania fiindca nu are locul in Romania. Din acelasi motiv, valoarea achizitiei efectuate nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES. Prin declaratia cod 390 se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii care au locul in Romania, taxabile in Romania;
- sa emita factura pentru bunurile livrate ulterior pe teritoriul Greciei , pe numele cumparatorului stabilit in Grecia care i-a comunicat un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Grecia . Pe factura emisa se inscrie mentiunea scutit cu drept de deducere cf. art. 143 alin. (2) lit. a) – operatiune triunghiulara;
- sa determine valoarea in lei a livrarii ulterioare efectuate pe teritoriul Greciei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de vanzare a bunurilor catre cumparatorul din Grecia, firma Z ;
- sa evidentieze factura emisa pe numele cumparatorului din Grecia, firma Z, in jurnalul pentru vanzari;

- sa raporteze operatiunea de livrare ulterioara cu simbolul T prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES pe codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului livrarii stabilit in al treilea stat membru, respectiv in Grecia .

- sa raporteze prin decontul de TVA cod 300 cele doua operatiuni efectuate pe teritoriul Greciei , astfel:

- la randul 1, livrarea ulterioara a bunurilor catre firma Z din Grecia , pe teritoriul Greciei ;
- la randul 26, achizitia intracomunitara neimpozabila in Romania a bunurilor livrate de catre firma Y din Italia.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?":
Rating:

Nota: 3.33 din 3 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Sistemul TVA la incasare in 2019. Conditii de eligibilitate si prevederi
    • Retineti, inainte de toate, ca, si in 2019, in ce priveste sistemul TVA la incasare, avem urmatoarele doua componente importante: - exigibilitatea TVA se amana pana la data incasarii contravalorii integrale/partiale a livrarii de bunuri/prestarii de servicii; - dreptul de deducere a TVA este amanat pana la data la care TVA aferenta bunurilor/serviciilor a fost platita furnizorului/prestatorului. Click aici pentru Registrul persoanelor impozabile care aplica sistemul TVA la incasare...» citeste mai departe aici

  • Conturi de trezorerie pentru plata contributiilor in 2019
    • In analiza de mai jos, vom vedea care sunt noile conturi de trezorerie pentru plata contributiilor salariale. Iata raspunsul specialistului! Ordinul nr. 531/2016 din 28 ianuarie 2016 privind impozitele, contributiile si alte sume reprezentand creante fiscale, care se platesc de contribuabili intr-un cont unic, a suferit ultima modificare in luna martie 2017 (mai exact, s-a introdus impozitul specific). Inca nu avem o modificare a acestui ordin. Avand in vedere prevederile legale in vigoare,...» citeste mai departe aici

  • Conditii pe care trebuie sa le indeplineasca Microintreprinderile in 2019
    • Ce conditii trebuie sa indeplineasca o microintreprindere in 2019 Pentru ca o societate sa fie incadrata in categoria microintreprinderilor in 2019, trebuie sa indeplineasca trei conditii, mai exact: - societatea a inregistrat in anul 2018 venituri care nu au depasit 1.000.000 euro; - capitalul social este detinut de persoane, altele decat statul si unitatile administrativ-teritoriale; - societatea nu se afla in dizolvare, urmata de lichidare, inregistrata in registrul comertului sau la...» citeste mai departe aici

  • Declaratii fiscale 2019. Ce formulare se depun DOAR online?
    • Contribuabilii trebuie sa depuna la Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) mai multe Formulare si declaratii care nu pot fi transmise decat online. UPDATE 21.01.2019: - Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice (OPANAF 49/2018) se completeaza doar electronic si se depune prin Spatiul Privat Virtual sau pe portalul e-guvernare.ro. - Formularul 318: Cerere de rambursare a taxei pe valoarea adaugata pentru persoanele...» citeste mai departe aici

  • Codul comercial: Facturare servicii externe
    • "O societate de comert din Romania contracteaza servicii NAVLU cu o societate din UE. Societatea prestatoare are sucursala in Romania. Poate societatea din UE sa factureze serviciile direct catre societatea beneficiara si nu prin sucursala?". Vom vedea in cele ce urmeaza care este parere specialistului. Raspunsul specialistului Conform definitiei din Codul Comercial, navlul sau chiria se reglementeaza prin conventia partilor si se probeaza prin contractul de inchiriere sau prin polita de...» citeste mai departe aici

  • ANAF lanseaza un proiect de ordin: Procedura de regularizare a obligatiilor fiscale in cazul reconsiderarii unei tranzactii
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a pus in dezbatere publica Procedura de regularizare a obligatiilor fiscale in cazul reconsiderarii unei tranzactii/reincadrarii formei unei activitati de catre organul fiscal central. Asadar, proiectul privind Procedura de regularizare a obligatiilor fiscale prevede: - In temeiul prevederilor art. 171 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, sumele stabilite de organul fiscal central...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016