
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, avem ca subiect firma X din Romania care cumpara marfa din Italia de la firma Y si indica livrarea direct la firma Z in Grecia. Firma Y din Italia emite factura pe numele firmei X din Romania. Firma din X din Romania emite factura firmei Z din Grecia. Marfa nu trece prin Romania, toate firmele sunt inregistrate in ROI. Cum declaram in declaratiile 300 si 390?
In situatia prezentata, firma X din Romania are calitatea de cumparator revanzator in cadrul unei operatiuni triunghiulare. In situatia in care cumparatorul din Grecia este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Grecia , operatiunea reprezinta pentru societatea din Romania o livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Practic, obligat la plata TVA in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare este cumparatorul bunurilor care comunica un cod valid de TVA cumparatorului revanzator, asumandu-si astfel obligatia achitarii TVA aferente tranzactie deoarece:
- furnizorul din Italia efectueaza o livrare scutita de TVA;
- furnizorul din Romania are calitatea de cumparator revanzator al bunurilor cumparate din Italia , expediate pe teritoriul Greciei . In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Grecia pentru care, obligat la plata TVA este cumparatorul din Grecia. In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania trebuie sa se asigure ca beneficiarul din Grecia este inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul Greciei , acolo unde bunurile sunt expediate. Astfel, cumparatorul revanzator din Romania aplica masurile de simplificare, considerand ca efectueaza
1. o achizitie intracomunitara de bunuri neimpozabila in Grecia , obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Grecia;
2. o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere in cadrul unei operatiuni triunghiulare.
In acest caz, societatea din Romania are urmatoarele obligatii fiscale de raportare in luna septembrie 2015:
- sa determine valoarea in lei a achizitiei intracomunitare de bunuri efectuate pe teritoriul Greciei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R.. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din Italia;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
- sa evidentieze factura primita de la furnizorul din Italia in jurnalul pentru cumparari, in coloana de achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Deci, pentru achizitia intracomunitara efectuata pe teritoriul Greciei nu se aplica regimul de taxare inversa in Romania deoarece operatiunea nu este impozabila in Romania fiindca nu are locul in Romania. Din acelasi motiv, valoarea achizitiei efectuate nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES. Prin declaratia cod 390 se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii care au locul in Romania, taxabile in Romania;
- sa emita factura pentru bunurile livrate ulterior pe teritoriul Greciei , pe numele cumparatorului stabilit in Grecia care i-a comunicat un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Grecia . Pe factura emisa se inscrie mentiunea scutit cu drept de deducere cf. art. 143 alin. (2) lit. a) – operatiune triunghiulara;
- sa determine valoarea in lei a livrarii ulterioare efectuate pe teritoriul Greciei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de vanzare a bunurilor catre cumparatorul din Grecia, firma Z ;
- sa evidentieze factura emisa pe numele cumparatorului din Grecia, firma Z, in jurnalul pentru vanzari;
- sa raporteze operatiunea de livrare ulterioara cu simbolul T prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES pe codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului livrarii stabilit in al treilea stat membru, respectiv in Grecia .
- sa raporteze prin decontul de TVA cod 300 cele doua operatiuni efectuate pe teritoriul Greciei , astfel:
- la randul 1, livrarea ulterioara a bunurilor catre firma Z din Grecia , pe teritoriul Greciei ;
- la randul 26, achizitia intracomunitara neimpozabila in Romania a bunurilor livrate de catre firma Y din Italia.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Criterii in functie de care cumperi o casa de marcatReglementari actuale: Obtinerea si atribuirea certificatului de producatorNoi masuri practice pentru tranzactiile online transfrontaliere dintre intreprinderi si consumatoriDeclaratii ANAF octombrie 2014. Care sunt termenele-limita si formularele obligatorii?Cumparare-revanzare licente windows. Ce tratament TVA se aplica si cum procedam cu impozitul pe nerezidenti?Ultimele articole
Particularitati contabile si studii de caz utile pentru magazinele onlineCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 25 octombrie 2024Calendar ANAF: Obligatii fiscale scadente in luna OCTOMBRIE 2024Ordinul 1946/2023. Au fost aprobate noi reguli pentru schimbul automat de informatii raportate de Operatorii de platformeFormularul F700, util contribuabililor care raporteaza in DAC7, propus spre aprobare de ANAFArticole similare
Atentie: termen pentru Declaratia 092Termen de plata si de depunereCe regim fiscal se aplica pentru un serviciu de hosting furnizat de un nerezident?PFA - factura de comision: Declararea in D300, D390Serviciul de telementenanta din perspecitva inregistrarii, declararii si a platii TVAUltimele articole
Achizitiile intracomunitare efectuate de neplatitorii de TVA.Reglementari fiscale si contabileCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceCalendar ANAF: Obligatii fiscale scadente in luna OCTOMBRIE 2024Calendar ANAF: Care este primul termen limita important din octombrie 2024Pana pe 6 septembrie 2024 trebuie depusa declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
Crestere economica, de la...Anul?Firme in reorganizare. Care vor fi elementele obligatorii pe factura?Studiu de caz: Prescrierea sumei TVA de rambursat din decontul de TVAOficial! Procedura de confirmare a entitatilor implicate in pregatirea, organizarea si desfasurarea Turneului final al Campionatului European de Fotbal 2020S-a abrogat procedura de anulare a codului de TVA pentru societatile aflate in inactivitateUltimele articole
Vanzari intracomunitare la distanta: cum justifici ca nu este o livrare locala la un control fiscal[GHID] complet pentru proprietarii care inchiriaza prin Airbnb si Booking in 2026: regulament european, cod unic, taxe si codul de TVA intracomunitar[GHID] Cum se transforma un SRL in SA: Monografie contabila, obligatii fiscale si aspecte juridice25 Mai 2026: Termenul pentru 9 declaratii fiscale - Ce trebuie sa stii inainte de a le depune la ANAF[MODEL] Protocol de predare-primire la fuziunea prin absorbtieArticole similare
Analiza zilei cu Irina Dumitrescu: Scutiri de TVA in cazul navelor destinate navigatiei maritimeInchirierea bunurilor imobile. Cum procedati daca sunteti locator?Majorare cota TVA. Ce cota se aplica pentru bunuri livrate in IUNIE, dar FACTURATE in august 2025?Operatiuni care NU sunt asimilate unei livrari de bunuriAnunt Finante privind livrarile de bunuri prin organele de executare silitaUltimele articole
Declaratia 390. Se poate anula scutirea in cazul livrarilor intracomunitare daca NU depui sau depui incorect D390?LIVRARE BUNURI catre nerezidenti si incasarea libera in lei. Cum procedam privind facturarea?Achizitie intracomunitara de bunuri facturate de o persoana impozabila din afara UE. Ce tratament fiscal se aplica?LIVRARE BUNURI. Cum facem inregistrarea in declaratia Intrastat?Studiu de caz: Aviz insotire marfa in cadrul unei operatiuni de LIVRARE BUNURI de la furnizor catre destinatarul finalArticole similare
Prestari servicii UE. Cum stabilim corect perioada fiscala pentru TVA si cum depunem Declaratia 390?Declaratia 390 actualizata 2017! Modificarile aduse de OANAF 592/2017Livrari intracomunitare triunghiulare. Tratament declarativCalendarul obligatiilor fiscale ANAF pentru luna IULIE 2022Calendar ANAF 2023. Contribuabilii trebuie sa depuna 10 declaratii fiscale importante pana pe 25 iulieUltimele articole
Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Luni, 25 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceVineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 25 octombrie 2024Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Fondul de rulment este obligatoriu? De cate ori se plateste si reglementari cheie
ATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026
Declaratia 112 se modifica de la 1 iulie 2026. ANAF a publicat in MO noul formular
Poprirea salariala: cum se calculeaza corect si care sunt inregistrarile contabile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA