Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?

16-Sep-2015
2354

In analiza de mai jos, avem ca subiect firma X din Romania care cumpara marfa din Italia de la firma Y si indica livrarea direct la firma Z in Grecia. Firma Y din Italia emite factura pe numele firmei X din Romania. Firma din X din Romania emite factura firmei Z din Grecia. Marfa nu trece prin Romania, toate firmele sunt inregistrate in ROI. Cum declaram in declaratiile 300 si 390?

In situatia prezentata, firma X din Romania are calitatea de cumparator revanzator in cadrul unei operatiuni triunghiulare. In situatia in care cumparatorul din Grecia este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Grecia , operatiunea reprezinta pentru societatea din Romania o livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Practic, obligat la plata TVA in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare este cumparatorul bunurilor care comunica un cod valid de TVA cumparatorului revanzator, asumandu-si astfel obligatia achitarii TVA aferente tranzactie deoarece:

- furnizorul din Italia efectueaza o livrare scutita de TVA;
- furnizorul din Romania are calitatea de cumparator revanzator al bunurilor cumparate din Italia , expediate pe teritoriul Greciei . In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Grecia pentru care, obligat la plata TVA este cumparatorul din Grecia. In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania trebuie sa se asigure ca beneficiarul din Grecia este inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul Greciei , acolo unde bunurile sunt expediate. Astfel, cumparatorul revanzator din Romania aplica masurile de simplificare, considerand ca efectueaza

1. o achizitie intracomunitara de bunuri neimpozabila in Grecia , obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Grecia;
2. o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere in cadrul unei operatiuni triunghiulare.

In acest caz, societatea din Romania are urmatoarele obligatii fiscale de raportare in luna septembrie 2015:

- sa determine valoarea in lei a achizitiei intracomunitare de bunuri efectuate pe teritoriul Greciei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R.. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din Italia;

- sa evidentieze factura primita de la furnizorul din Italia in jurnalul pentru cumparari, in coloana de achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Deci, pentru achizitia intracomunitara efectuata pe teritoriul Greciei nu se aplica regimul de taxare inversa in Romania deoarece operatiunea nu este impozabila in Romania fiindca nu are locul in Romania. Din acelasi motiv, valoarea achizitiei efectuate nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES. Prin declaratia cod 390 se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii care au locul in Romania, taxabile in Romania;

Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Marea Cartea Verde a Monografiilor Contabile
Vezi detalii
Fisa sintetica pe platitor
Fisa sintetica pe platitor
Vezi detalii
Consilier Institutiile Statului in Control
Consilier Institutiile Statului in Control
Vezi detalii

- sa emita factura pentru bunurile livrate ulterior pe teritoriul Greciei , pe numele cumparatorului stabilit in Grecia care i-a comunicat un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Grecia . Pe factura emisa se inscrie mentiunea scutit cu drept de deducere cf. art. 143 alin. (2) lit. a) – operatiune triunghiulara;
- sa determine valoarea in lei a livrarii ulterioare efectuate pe teritoriul Greciei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de vanzare a bunurilor catre cumparatorul din Grecia, firma Z ;
- sa evidentieze factura emisa pe numele cumparatorului din Grecia, firma Z, in jurnalul pentru vanzari;

- sa raporteze operatiunea de livrare ulterioara cu simbolul T prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES pe codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului livrarii stabilit in al treilea stat membru, respectiv in Grecia .

- sa raporteze prin decontul de TVA cod 300 cele doua operatiuni efectuate pe teritoriul Greciei , astfel:

- la randul 1, livrarea ulterioara a bunurilor catre firma Z din Grecia , pe teritoriul Greciei ;
- la randul 26, achizitia intracomunitara neimpozabila in Romania a bunurilor livrate de catre firma Y din Italia.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Noul Cod Fiscal a modificat legislatia. Amenzile sunt uriase!
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"!


 



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

ANAF face controale drastice in 2017!
Aflati cum sa va aparati de amenzile uriase
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Control ANAF - 12 solutii pentru a evita amenzile"