Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?

16-Sep-2015
3292

In analiza de mai jos, avem ca subiect firma X din Romania care cumpara marfa din Italia de la firma Y si indica livrarea direct la firma Z in Grecia. Firma Y din Italia emite factura pe numele firmei X din Romania. Firma din X din Romania emite factura firmei Z din Grecia. Marfa nu trece prin Romania, toate firmele sunt inregistrate in ROI. Cum declaram in declaratiile 300 si 390?

In situatia prezentata, firma X din Romania are calitatea de cumparator revanzator in cadrul unei operatiuni triunghiulare. In situatia in care cumparatorul din Grecia este persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA in Grecia , operatiunea reprezinta pentru societatea din Romania o livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Practic, obligat la plata TVA in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare este cumparatorul bunurilor care comunica un cod valid de TVA cumparatorului revanzator, asumandu-si astfel obligatia achitarii TVA aferente tranzactie deoarece:

- furnizorul din Italia efectueaza o livrare scutita de TVA;
- furnizorul din Romania are calitatea de cumparator revanzator al bunurilor cumparate din Italia , expediate pe teritoriul Greciei . In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania efectueaza o achizitie intracomunitara de bunuri in Grecia pentru care, obligat la plata TVA este cumparatorul din Grecia. In acest caz, cumparatorul revanzator din Romania trebuie sa se asigure ca beneficiarul din Grecia este inregistrat in scopuri de TVA pe teritoriul Greciei , acolo unde bunurile sunt expediate. Astfel, cumparatorul revanzator din Romania aplica masurile de simplificare, considerand ca efectueaza

1. o achizitie intracomunitara de bunuri neimpozabila in Grecia , obligat la plata TVA fiind cumparatorul din Grecia;
2. o livrare intracomunitara de bunuri, scutita cu drept de deducere in cadrul unei operatiuni triunghiulare.

In acest caz, societatea din Romania are urmatoarele obligatii fiscale de raportare in luna septembrie 2015:

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari


CD Operare SAGA Exemple practice si recomandari va ofera exemple practice si recomandari Ghidul contine exemple grafice print screen-uri din program si explicatii pentru o multitudine de situatii practice informatii esentiale pentru obtinerea de rapoarte corecte din punct de vedere contabil si fiscal Meniul „Fisiere” –...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

- sa determine valoarea in lei a achizitiei intracomunitare de bunuri efectuate pe teritoriul Greciei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R.. in vigoare la data emiterii facturii de catre furnizorul din Italia;

- sa evidentieze factura primita de la furnizorul din Italia in jurnalul pentru cumparari, in coloana de achizitii intracomunitare neimpozabile in Romania. Deci, pentru achizitia intracomunitara efectuata pe teritoriul Greciei nu se aplica regimul de taxare inversa in Romania deoarece operatiunea nu este impozabila in Romania fiindca nu are locul in Romania. Din acelasi motiv, valoarea achizitiei efectuate nu se raporteaza prin declaratia cod 390 VIES. Prin declaratia cod 390 se raporteaza doar achizitiile intracomunitare de bunuri si servicii care au locul in Romania, taxabile in Romania;
- sa emita factura pentru bunurile livrate ulterior pe teritoriul Greciei , pe numele cumparatorului stabilit in Grecia care i-a comunicat un cod valid de TVA emis de catre autoritatile fiscale din Grecia . Pe factura emisa se inscrie mentiunea scutit cu drept de deducere cf. art. 143 alin. (2) lit. a) – operatiune triunghiulara;
- sa determine valoarea in lei a livrarii ulterioare efectuate pe teritoriul Greciei prin utilizarea cursului valutar al B.N.R. in vigoare la data emiterii facturii de vanzare a bunurilor catre cumparatorul din Grecia, firma Z ;
- sa evidentieze factura emisa pe numele cumparatorului din Grecia, firma Z, in jurnalul pentru vanzari;

- sa raporteze operatiunea de livrare ulterioara cu simbolul T prin declaratia recapitulativa cod 390 VIES pe codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului livrarii stabilit in al treilea stat membru, respectiv in Grecia .

- sa raporteze prin decontul de TVA cod 300 cele doua operatiuni efectuate pe teritoriul Greciei , astfel:

- la randul 1, livrarea ulterioara a bunurilor catre firma Z din Grecia , pe teritoriul Greciei ;
- la randul 26, achizitia intracomunitara neimpozabila in Romania a bunurilor livrate de catre firma Y din Italia.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal


Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cumparator revanzator din Romania. Vanzare bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Cum se declara in D300 si D390?":
Rating:

Nota: 4.5 din 2 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Modificari aduse diurnei neimpozabile pentru deplasarile in tara
    • In M.Of. nr. 797 din 18 septembrie 2018 a fost publicata H.G. nr. 714/2018 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii in alta localitate, precum si in cazul deplasarii in interesul serviciului. Hotararea intra in vigoare la data de 01 ianuarie 2019, data de la care se abroga prevederile HG 1860/2016 privind drepturile si obligatiile personalului autoritatilor si institutiilor publice pe perioada delegarii si detasarii...» citeste mai departe aici

  • Spor de 15% din salariu pentru persoanele cu handicap grav sau accentuat
    • In sedinta de Guvern de joi, 20 septembrie, s-a adoptat o hotarare prin care persoanele incadrate cu grad de handicap grav sau accentuat vor primi la salariu un spor de 15%. „Persoanele care, in conformitate cu Certificatul de incadrare in grad de handicap, au grad de handicap grav sau accentuat, de oricare tip prevazut de art. 86 alin. (2) din Legea nr. 448/2006 privind protectia si promovarea drepturilor persoanelor cu handicap, republicata cu modificarile si completarile ulterioare,...» citeste mai departe aici

  • Diferenta dintre sponsorizarea in numerar si cea in natura. Tratament fiscal
    • Care este tratamentul fiscal aplicabil unei societati care vrea sa faca o donatie in numerar, un procent din vazarile unui produs? La aceasta intrebare vor raspunde specialistii nostri. O societate X, care are cod CAEN 5610, platitoare de impozit specific unor activitati, dar si de impozit pe profit pentru activitatile efectuate in afara codului caen 5610, doreste sa doneze cate 5 lei pentru fiecare desert vandut in restaurant, catre o asociatie de intrajutorare a copiilor bolnavi de cancer....» citeste mai departe aici

  • Peste 191.000 de persoane s-au angajat in primele opt luni prin intermediul ANOFM
    • Programul National de Ocupare a Fortei de Munca, prin intermediul ANOFM, a dus la angajarea a 191.113 persoane in primele 8 luni din 2018 Din totalul persoanelor angajate pana la finalul lunii august 2018, 67.810 au peste 45 de ani, 50.743 au varsta cuprinsa intre 35 si 45 de ani, 41.637 au intre 25 si 35 de ani, iar 30.923 sunt tineri sub 25 de ani (dintre care 16.235 tineri NEET - acronimul folosit pentru formularea “Not in Education, Employment or Training”). Majoritatea...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016