Cursuri de pregatire angajati si drepturi de comercializare
Problema: O firma SRL din Romania, asociat unic o firma din Austria, primeste de la firma-mama o factura pentru cursuri de pregatire a angajatilor (in Austria) si o factura pentru drepturi de comercializare in Romania a produselor cu numele firmei.
Va rog daca se poate, sa ne precizati care este tratamentul fiscal pentru aceste servicii prestate firmei din Romania, din punct de vedere al impozitului pe nerezidenti? Se declara in Romania aceste contracte?
Solutie: In opinia noastra sunt aplicabile urmatoarele situatii:
a) Serviciile de pregatire profesionala nu sunt in sfera de aplicare a impozitului pe venitul nerezidentilor. Veniturile realizate de nerezidenti impozabile in Romania sunt enumerate la art. 115 din Codul fiscal.
b)Factura pentru facturarea dreptului de comercializare in Romania de produse cu denumirea societatii din Austria, consideram ca acesta este plata unei redevente, aflata in sfera impozitului pe venitul nerezidentilor, conform art. 115 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Pentru impozitul pe redeventa, sunt posibile mai multe situatii:
a) aplicarea prevederilor de la art. 117 lit. j) din Codul fiscal , ce stabilesc o posibila scutire de impozit astfel "incepand cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobanzi sau redevente, asa cum sunt definite la art. 12419, obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau de un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor".
In intrebare s-a precizat ca societatea din Austria este asociat unic la societea din Romania, astfel daca perioada de detinere a participatiei este de 2 ani calculati la plata redeventei se beneficiaza de scutire de impozit pe redeventa. Documentul justificativ este certificatul de rezidenta fiscala in Austria pentru beneficiar redeventei si documentele constitutive de la registrul comertului pentru societatea din Romania.
b) Daca nu se inregitreaza perioada de detinere de doi ani, atunci sunt posibile urmatoarele doua situatii
b. 1) Daca societatea din Austria nu va comunica certificatul de rezidenta fiscala, atunci societatea din Romania impoziteaza redeventa cu 16%, prin stopaj la sursa la data platii facturii, conform art. 116 alin.(2) lit. d) din Codul fiscal . Daca din ratiuni comerciale nu se poate retine impozitul pe venitul nerezidentilor acesta se va putea inregistra in evidenta contabila pe seama unei cheltuieli nedeductibile, prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea facturii sa fie considerata o valoare neta dupa detreminarea impozitului.
Impozitul se plateste la bugetul de stat pana in data de 25 a lunii urmatoare si se declara prin declaratia 100. Suma se transforma in lei la cursul BNR valabil la data platii facturii.
b.2) Daca societatea din Austria va transmite certificatul de rezidenta fiscala se impoziteaza in cel mai favorabil mod intre cel stabilit in legislatia interna si cel din Conventia de evitare a dublei impuneri semnate intre Romania si Austria, conform art. 118 din Codul fiscal .
Potrivit art. 12 alin. (2) din Conventia cu Austria, aprobata prin Legea 333/2005 , procentul de impozit este de 3% din valoarea redeventei.
Retinem ca pentru toate cazurile, pana pe data de 30 Iunie a anului urmator societatea are obligatia depunerii declaratiei informative privind impozitul pe venitul nerezidentilor retinut/scutit conform art. 119 din Codul fiscal.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Regim TVA la inchirierea imobilelor
Intrebare: Societate comerciala care desfasoara activitate de inchiriere spatii. Societatea nu este proprietara a imobilelor, acestea sunt in proprietatea unei persoane fizice care a pus la dispozitia societatii, cu titlu gratuit, acele imobile. Din punct de vedere al TVA-ului, facturile de inchiriere trebuie emise cu TVA, sau se aplica regula scuirii?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare imobil vechi
Intrebare: Detinem un apartament pe societate, preluat prin vanzare-cumparare de la persoana fizica in 2021. Nu s-a platit TVA la achizitie, iar imobilul este din 2015. Se doreste vanzarea lui catre o persoana fizica. La vanzare trebuie sa facturam cu TVA sau intra pe scutire, avand in vedere ca este imobil vechi?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Vanzare autoturism in regim SH
Intrebare: Societate platitoare de TVA a achizitionat in 2023 un autoturism de la o persoana fizica (autoturismul era second-hand). In 2026 doreste vanzarea autoturismului catre o persoana fizica. Indeplineste conditiile pentru a factura in regim second-hand (fara TVA)?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Inregistrare refacturari utilitati
Intrebare: O societate platitoare de impozit pe profit a inchiriat o cladire unei alte societati. Facturile de utilitati sunt emise pe numele proprietarului, iar contravaloarea acestora este refacturata chiriasului.
In prezent, utilitatile sunt inregistrate in contul 605, iar refacturarea in contul 708. Inregistrarea in 708 majoreaza veniturile societatii si conduce la depasirea plafonului de 100.000 euro pentru aplicarea regimului microintreprinderilor in anul urmator.
Este corecta inregistrarea prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
