Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Cursuri de pregatire angajati si drepturi de comercializare

27-Mai-2011
2926
Problema:
O firma SRL din Romania, asociat unic o firma din Austria, primeste de la firma-mama o factura pentru cursuri de pregatire a angajatilor (in Austria) si o factura pentru drepturi de comercializare in Romania a produselor cu numele firmei.

Va rog daca se poate, sa ne precizati care este tratamentul fiscal pentru aceste servicii prestate firmei din Romania, din punct de vedere al impozitului pe nerezidenti? Se declara in Romania aceste contracte?

Solutie:
In opinia noastra sunt aplicabile urmatoarele situatii:
a) Serviciile de pregatire profesionala nu sunt in sfera de aplicare a impozitului pe venitul nerezidentilor. Veniturile realizate de nerezidenti impozabile in Romania sunt enumerate la art. 115 din Codul fiscal.

b)Factura pentru facturarea dreptului de comercializare in Romania de produse cu denumirea societatii din Austria, consideram ca acesta este plata unei redevente, aflata in sfera impozitului pe venitul nerezidentilor, conform art. 115 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.

Pentru impozitul pe redeventa, sunt posibile mai multe situatii:
a) aplicarea prevederilor de la art. 117 lit. j) din Codul fiscal , ce stabilesc o posibila scutire de impozit astfel "incepand cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobanzi sau redevente, asa cum sunt definite la art. 12419, obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau de un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor".

In intrebare s-a precizat ca societatea din Austria este asociat unic la societea din Romania, astfel daca perioada de detinere a participatiei este de 2 ani calculati la plata redeventei se beneficiaza de scutire de impozit pe redeventa. Documentul justificativ este certificatul de rezidenta fiscala in Austria pentru beneficiar redeventei si documentele constitutive de la registrul comertului pentru societatea din Romania.

b) Daca nu se inregitreaza perioada de detinere de doi ani, atunci sunt posibile urmatoarele doua situatii
b. 1) Daca societatea din Austria nu va comunica certificatul de rezidenta fiscala, atunci societatea din Romania impoziteaza redeventa cu 16%, prin stopaj la sursa la data platii facturii, conform art. 116 alin.(2) lit. d) din Codul fiscal . Daca din ratiuni comerciale nu se poate retine impozitul pe venitul nerezidentilor acesta se va putea inregistra in evidenta contabila pe seama unei cheltuieli nedeductibile, prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea facturii sa fie considerata o valoare neta dupa detreminarea impozitului.

Impozitul se plateste la bugetul de stat pana in data de 25 a lunii urmatoare si se declara prin declaratia 100. Suma se transforma in lei la cursul BNR valabil la data platii facturii.

b.2) Daca societatea din Austria va transmite certificatul de rezidenta fiscala se impoziteaza in cel mai favorabil mod intre cel stabilit in legislatia interna si cel din Conventia de evitare a dublei impuneri semnate intre Romania si Austria, conform art. 118 din Codul fiscal .

Potrivit art. 12 alin. (2) din Conventia cu Austria, aprobata prin Legea 333/2005 , procentul de impozit este de 3% din valoarea redeventei.

Retinem ca pentru toate cazurile, pana pe data de 30 Iunie a anului urmator societatea are obligatia depunerii declaratiei informative privind impozitul pe venitul nerezidentilor retinut/scutit conform art. 119 din Codul fiscal.
Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Cursuri de pregatire angajati si drepturi de comercializare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Procedura de stabilire din oficiu a CAS si a CASS datorate de persoanele fizice (proiect de OPANAF)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a pus in dezbatere publica, marti – 20 august, un proiect de ordin al presedintelui ANAF pentru aprobarea "Procedurii privind stabilirea din oficiu a contributiei de asigurari sociale si a contributiei de asigurari sociale de sanatate datorate de persoanele fizice, precum si a modelului si continutului unor formulare”. In prezent, potrivit art.155 alin.(1) din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, contribuabilii la sistemul de...» citeste mai departe aici

  • Precizari ANAF: Calcularea cifrei de afaceri pentru aplicarea facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor. Reglementari
    • Daca inca mai aveti intrebari privind reglementarile in privinta calcularii cifrei de afaceri pentru aplicarea facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor, cel mai probabil va va fi de folos cea mai recenta informare transmisa de Directia Generala Regionala a Finantelor Publice (DGRFP) Brasov. Asadar, pentru a veni in ajutorul contribuabililor inca nedumeriti in privinta reglementarilor privind calculul cifrei de afaceri pentru aplicarea facilitatilor fiscale in domeniul constructiilor,...» citeste mai departe aici

  • ANAF raspunde: Ce declaratii se depun in cazul in care se defecteaza casa de marcat?
    • In cadrul celei mai recente sesiuni de asistenta online oferita de specialistii Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, unul dintre contribuabili a adresat o intrebare care, probabil, ii va interesa pe foarte multi agenti economici la un moment dat: Ce declaratii se depun in cazul in care casa de marcat se strica? Asadar, intrebarea completa adresata de contribuabil suna in felul urmator: “In situatia in care intr-o luna nu exista date de la casa de marcat (memoria...» citeste mai departe aici

  • Precizari DGRFP: Modificarile aduse "Decontului de TVA". NOUL Formular 300
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Ploiesti a remis, joi- 22 august, un comunicat de presa in care vine in ajutorul contribuabililor cu precizari privind modificarile aduse Formularului 300 - "Decont de taxa pe valoarea adaugata" . Asadar, iata care sunt principalele modificari amintite de sursa citata: Prin noul Formular 300 adoptat prin OPANAF 2227/2019 s-a introdus posibilitatea depunerii D300 de catre succesori. Acest lucru este posibil in conditiile in care codul de...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Energiei: Numai Parlamentul mai poate modifica OUG 114
    • Prezent la conferinta Focus Energetic, ministrul Energiei - Anton Anton a declarat, joi – 22 august, ca modificarea Ordonantei de Urgenta nr. 114/2018 sta acum in mainile Parlamentului. Acesta a precizat ca la nivelul Guvernului nu exista niciun fel de intentie de a face acest lucru. "(OUG, n.r.) 114 este in Parlament, in comisie, si toate amendamentele pe care si noi, si altii am fi dorit sa le aducem la 114, respectiv OUG 19, sunt acolo. Deci este in puterea Parlamentului sa o modifice",...» citeste mai departe aici

  • Scutire impozit pe profit reinvestit. Monografie contabila
    • In studiul de caz propus astazi, specialistul nostru va raspunde intrebarilor formulate in urmatoarea situatie: O companie a achizitionat 2 autobetoniere noi cu cod clasificatie 2.1.20.3.1. Compania a ales amortizarea liniara cu durata de amortizare 6 ani, in nomenclator este intre 4 - 8 ani. Este toata valoarea amortizarii lunare fiscale egala cu cea contabila? Este corect sa se faca diminuarea impozitului pe profit cu 16/100? Care sunt inregistrarile contabile? Raspunsul...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016