Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Cursuri de pregatire angajati si drepturi de comercializare

27-Mai-2011
3680
Problema:
O firma SRL din Romania, asociat unic o firma din Austria, primeste de la firma-mama o factura pentru cursuri de pregatire a angajatilor (in Austria) si o factura pentru drepturi de comercializare in Romania a produselor cu numele firmei.

Va rog daca se poate, sa ne precizati care este tratamentul fiscal pentru aceste servicii prestate firmei din Romania, din punct de vedere al impozitului pe nerezidenti? Se declara in Romania aceste contracte?

Solutie:
In opinia noastra sunt aplicabile urmatoarele situatii:
a) Serviciile de pregatire profesionala nu sunt in sfera de aplicare a impozitului pe venitul nerezidentilor. Veniturile realizate de nerezidenti impozabile in Romania sunt enumerate la art. 115 din Codul fiscal.

b)Factura pentru facturarea dreptului de comercializare in Romania de produse cu denumirea societatii din Austria, consideram ca acesta este plata unei redevente, aflata in sfera impozitului pe venitul nerezidentilor, conform art. 115 alin. (1) lit. d) din Codul fiscal.

Pentru impozitul pe redeventa, sunt posibile mai multe situatii:
a) aplicarea prevederilor de la art. 117 lit. j) din Codul fiscal , ce stabilesc o posibila scutire de impozit astfel "incepand cu data de 1 ianuarie 2011, veniturile din dobanzi sau redevente, asa cum sunt definite la art. 12419, obtinute din Romania de persoane juridice rezidente in statele membre ale Uniunii Europene sau ale Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, sau de un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene sau dintr-un stat al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, respectiv Islanda, Principatul Liechtenstein, Regatul Norvegiei, situat intr-un alt stat membru al Uniunii Europene sau al Asociatiei Europene a Liberului Schimb, sunt scutite de impozit, daca beneficiarul efectiv al dobanzilor sau redeventelor detine minimum 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin 2 ani, care se incheie la data platii dobanzii sau redeventelor".

In intrebare s-a precizat ca societatea din Austria este asociat unic la societea din Romania, astfel daca perioada de detinere a participatiei este de 2 ani calculati la plata redeventei se beneficiaza de scutire de impozit pe redeventa. Documentul justificativ este certificatul de rezidenta fiscala in Austria pentru beneficiar redeventei si documentele constitutive de la registrul comertului pentru societatea din Romania.

b) Daca nu se inregitreaza perioada de detinere de doi ani, atunci sunt posibile urmatoarele doua situatii
b. 1) Daca societatea din Austria nu va comunica certificatul de rezidenta fiscala, atunci societatea din Romania impoziteaza redeventa cu 16%, prin stopaj la sursa la data platii facturii, conform art. 116 alin.(2) lit. d) din Codul fiscal . Daca din ratiuni comerciale nu se poate retine impozitul pe venitul nerezidentilor acesta se va putea inregistra in evidenta contabila pe seama unei cheltuieli nedeductibile, prin metoda sutei majorate, astfel incat valoarea facturii sa fie considerata o valoare neta dupa detreminarea impozitului.

Impozitul se plateste la bugetul de stat pana in data de 25 a lunii urmatoare si se declara prin declaratia 100. Suma se transforma in lei la cursul BNR valabil la data platii facturii.

b.2) Daca societatea din Austria va transmite certificatul de rezidenta fiscala se impoziteaza in cel mai favorabil mod intre cel stabilit in legislatia interna si cel din Conventia de evitare a dublei impuneri semnate intre Romania si Austria, conform art. 118 din Codul fiscal .

Potrivit art. 12 alin. (2) din Conventia cu Austria, aprobata prin Legea 333/2005 , procentul de impozit este de 3% din valoarea redeventei.

Retinem ca pentru toate cazurile, pana pe data de 30 Iunie a anului urmator societatea are obligatia depunerii declaratiei informative privind impozitul pe venitul nerezidentilor retinut/scutit conform art. 119 din Codul fiscal.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Urmareste-ne pe Google News
Votati articolul "Cursuri de pregatire angajati si drepturi de comercializare":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz

Atentie contabili!

Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016






Sfaturi de la experti



© 2007 - 2023 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016