D212 in 2024: Trebuie depusa rectificativa D212 pentru dobanzile incasate in 2023?

Administratorul societatii a depus in luna iunie 2023 declaratia D212 pentru dividendele incasate in anul 2023, calculandu-se CASS la valoarea a 24 salarii minime brute.

La inceputul acestui an, administratorul a primit de la banca o informare privind dobanzile incasate in cursul anului 2023 pentru depozitele ce le detine la banca.

Intrebare: trebuie depusa D212 rectificativa pentru anul 2023, sau dobanzile sunt incadrate in venituri din investitii si sunt cuprinse in valoarea maxima de 24 salarii minime declarata anterior. Multumesc!

Dobanzi incasate in 2023 si depunerea D212 – raspunsul specialistului: 

Pentru veniturile din dobanzi obtinute de persoanele fizice in anul 2023, impozitul este retinut la sursa si achitat de platitorul de dobanda, astfel ca persoana fizica nu trebuie sa depuna declaratia unica (formularul 212) in acest sens.
Insa, in functie de nivelul veniturilor din dobanzi (si nu numai), obligatia de depunere a declaratiei unice intervine atunci cand trebuie achitata contributia la sanatate (CASS).

Potrivit prevederilor Hotararii Guvernului 1/2016 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul fiscal, sunt considerate venituri din dobanzi, fara a se limita la acestea, urmatoarele:

• dobanzi obtinute din obligatiuni;
• dobanzi obtinute pentru conturile curente, conturi escrow, depozitele la vedere, colaterale si la termen, inclusiv la certificatele de depozit;
• suma primita sub forma de dobanda pentru imprumuturile acordate;
• dobanzi obtinute din instrumente alternative de investire de tipul structurilor (depozite structurate) in care este legat un instrument derivat cu un depozit;
• alte venituri obtinute din detinerea de titluri de creanta.
Ca o regula generala, potrivit prevederilor Codului fiscal, o persoana juridica care plateste dobanzi unei persoane fizice are obligatia sa calculeze, sa retina, sa declare si sa plateasca catre bugetul de stat impozitul pe veniturile din dobanzi retinut (cota este de 10%).

Legislatia in vigoare incadreaza veniturile din dobanzi in randul veniturilor din investitii, acolo unde intra si dividendele. 

Astfel, contribuabilii care obtin venituri din dobanzi trebuie sa completeze doar in anumite cazuri declaratia unica si sa o depuna in termenul prevazut de lege, respectiv atunci cand acestia au obligatia legala de achitare a CASS.

Contribuabilii care realizeaza venituri din dobanzi datoreaza CASS daca estimeaza pentru anul curent venituri cumulate de cel putin sase salarii minime brute pe tara si au obligatia sa depuna la organul fiscal competent formularul 212 (Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice), pana la data de 25 mai, aceasta referindu-se atat la situatia pe anul anterior, cat si la situatia pe anul curent. In 2024, termenul se amana automat pentru 27 mai.

CASS se calculeaza de catre contribuabili prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul.

In cazul veniturilor din dobanzi obtinute in anul 2023, se datoreaza in mod obligatoriu impozit pe venit in cuantum de 10%, retinut, insa, la sursa, iar CASS se datoreaza numai daca se obtin venituri peste sase salarii minime brute.

Conform Codului fiscal, incepand cu veniturile aferente anului 2023, pentru veniturile realizate inclusiv din investitii, contribuabilul datoreaza CASS daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, inclusiv din venituri din dobanzi, este cel putin egala cu sase salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.

Baza anuala de calcul al CASS pentru anul 2023 o reprezinta:

• nivelul a sase salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre sase si 12 salarii minime brute pe tara;
• nivelul de 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 si 24 de salarii minime brute pe tara;
• nivelul de 24 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice, in cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe tara.

Declaratia unica se poate depune la organul fiscal competent prin urmatoarele modalitati: prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, respectiv prin intermediul serviciului Spatiul privat virtual, disponibil pe portalul www.anaf.ro, sau prin intermediul serviciului „Depunere declaratii”, disponibil pe portalul www.e-guvernare.ro, pe baza certificatului digital calificat; in format hartie, direct la registratura organului fiscal, sau prin posta, cu confirmare de primire.


Raspuns oferit in luna aprilie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.