Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

D301: Ce persoane au OBLIGATIA de a depune Decontul special de TVA?

10-Aug-2023
1388
D301: Ce persoane au OBLIGATIA de a depune Decontul special de TVA?

ANAF a publicat recent un material informativ cu privire la decontul special de TVA-D301. Ce persoane au OBLIGATIA de a depune Decontul special de TVI

Atentie! D301 se depune de persoanele care nu sunt inregistrate si care nu trebuie sa se inregistreze conform articolului 316 Cod fiscal.

Persoanele inregistrate ca platitoare de TVA in regim normal, conform articolului 316, NU DEPUN decont special de TVA -D301. TOATE operatiunile efectuate de aceste persoane se declara in decontul de TVA – D300!

Cine depune D301?

D301 este depus de persoanele care fac urmatoarele achizitii:

1. Achizitii intracomunitare de bunuri mai mari de 10.000 euro (altele decat mijloace de transport noi si produse accizabile)

Urmatoarele persoane care efectueaza intr-un an calendaristic achizitii intracomunitare de bunuri mai mari de 10.000 euro* (34.000 lei) :
- persoanele juridice neimpozabile, in principal autoritati publice ce actioneaza in aceasta calitate si care nu desfasoara activitati supuse TVA; [art. 269 Cod fiscal]

- persoanele impozabile neplatitoare de TVA, a caror cifra de afaceri anuala declarata sau realizata este sub 88.500 euro (300.000 lei) considerate intreprinderi mici; [art. 310 Cod fiscal]


- persoane impozabile neplatitoare de TVA care desfasoara exclusiv operatiuni scutite fara drept de deducere a TVA, de exemplu: bancile, societatile de asigurari, organizatiile non- profit, spitalele; [art. 292 Cod fiscal]

- persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agricultori, [art. 3151 alin. (9), (11), (12) Cod fiscal, pct. 871 alin. (6), (7), (9), (11), (12) norme]

DACA achizitiile intracomunitare de bunuri sunt efectuate de la persoane impozabile care nu sunt considerate intreprinderi mici in statul lor membru. [art. 268 alin. (3) lit. a), art. 268 alin. (4) - (8) Cod fiscal]

*10.000 euro = 34.000 lei la cursul de schimb comunicat de BNR la data aderarii: 3,3817 lei/euro rotunjit la cifra miilor) [pct. 3 alin. (5) norme date in aplicarea art. 268 alin. (4) lit. b) Cod fiscal]

2. Achizitii intracomunitare de bunuri indiferent de valoare (altele decat mijloace de transport noi si produse accizabile), efectuate de persoanele impozabile sau de persoanele juridice neimpozabile care sunt deja inregistrate special in scopuri de TVA conform art. 317 din Codul fiscal

Aceasta categorie include si persoanele :

- care sunt beneficiare ale unei livrari ulterioare in cadrul unei operatiuni triunghiulare [art. 268 alin. (8) lit. b), pct. 3 alin. (13) norme si art. 307 alin. (4) Cod fiscal]
- care efectueaza o achizitie intracomunitara de mijloace de transport second-hand pentru care vanzatorul nu a aplicat de regimul special pentru bunuri second-hand in statul membru din care au fost livrate (conform mentiunii din factura „regimul marjei - bunuri second-hand").

Pentru detalii privind achizitiile intracomunitare de mijloace de transport second-hand a se vedea materialul informativ „Achizitii intracomunitare de mijloace de transport - tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA” publicat pe site-ul ANAF www.anaf.ro/Harta Romaniei/ Regiunea Brasov/Asistenta Contribuabili/ Informatii Curente/Informatii privind noutati legislative.

3. Achizitii de mijloace de transport noi

Persoanele inregistrate special sau nu conform articolului 317 (inclusiv PERSOANELE FIZICE OBIsNUITE) care achizitioneaza din UE mijloace de transport noi (maxim 6 luni vechime sau 6.000 km la bord, inainte de inmatricularea autovehiculului ) [art. 266 alin. (3), art. 268 alin. (3) lit. b), art. 308 Cod fiscal]

4. Achizitii intracomunitare de produse accizabile

Persoanele impozabile si persoanele juridice neimpozabile, inregistrate special sau nu conform articolului 317, care achizitioneaza din UE produse accizabile (produse energetice, alcool si bauturi alcolice si tutun prelucrat)
[art. 268 alin. (3) lit. c) si art. 308 Cod fiscal]

5. Achizitii de servicii intracomunitare

Beneficiarii, persoane impozabile, inregistrate special sau nu conform articolului 317 sau persoane juridice neimpozabile, inregistrate special in scopuri de TVA conform articolului 317, care primesc servicii de la un prestator care e stabilit in UE sau in afara UE si pentru care locul prestarii e in Romania, conform articolului 278 alineat (2).
[art. 278 alin. (2) Cod fiscal]

Obs. Beneficiarii, persoane impozabile si persoane juridice neimpozabile inregistrate special conform articolului 317 care primesc servicii intracomunitare in cazul in care realizeaza AIC sub 10.000 EURO nu au oblig sa faca plata TVA pana la depasirea plafonului daca nu comunica codul special de TVA. in acest scop nu va comunica codul de inregistrare in scopuri deTVAfurnizorilorsaidinaltestatemembre. [pct.90alin.(3)NM]

6. Achizitii de gaze naturale si energie electrica

Persoanele impozabile inregistrate special in scopuri de TVA conform articolului 317, care achizitioneaza gaze naturale si energie electrica de la un furnizor care nu este stabilit in Romania. [art. 275 alin. (1) lit. e) si f) Cod fiscal]

7. Bunuri care ies din regimurile vamale

Persoanele impozabile, inregistrate special sau nu conform articolului 317, din cauza carora bunurile ies din regimurile/situatiile prevazute la articolului 295 alineat (1) litera a) si d) din Codul fiscal [art. 295 alin. (1) lit. a) si d) Cod fiscal, Ordinul MFP 4147/2015]

8. Alte achizitii de bunuri si servicii cu locul taxarii in Romania

Beneficiarii, persoane impozabile/juridice neimpozabile, inregistrate special sau nu conform articolului 317, livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii care au loc in Romania conform articolului 275 sau 278, daca sunt realizate de furnizori/ prestatori persoane impozabile care nu sunt stabilite si nu sunt inregistrate ca platitoare de TVA in Romania (ex. servicii in legatura cu un bun imobil, acordarea accesului la evenimente cuturale, artistice, sportive, stiintifice, educationale, etc.)

[art. 275 si 278 Cod fiscal]

Cand se depune D301?

LUNAR, pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care intervine exigibilitatea* TVA;

Decontul special se depune numai pentru perioadele in care intervine exigibilitatea* TVA;

Exigibilitatea TVA in cazul:
- serviciilor intervine: la data prestarii acestora; [art. 281 alin. (1), art. 282 alin. (1) Cod fiscal]
- achizitiilor intracomunitare de bunuri intervine: la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul care transpune prevederile art. 222 din Directiva 112 sau, dupa caz, la data emiterii autofacturii prevazute la art. 319 alin. (9) ori in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva. [art. 284 Cod fiscal]

Declararea si plata TVA datorata pentru achizitia intracomunitara de mijloace de transport se face pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea TVA, respectiv pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare lunii in care a fost emisa factura/autofactura.

Exceptie: In cazul in care nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data de 15 a lunii urmatoare livrarii mijlocului de transport, declararea si plata TVA se face pana la 25 inclusiv a lunii urmatoare acestei date de 15 a lunii urmatoare livrarii mijlocului de transport. [art. 284 Cod fiscal]

Cursul de schimb se determina utilizand ultimul curs de schimb comunicat de BNR ori cursul de schimb utilizat de banca prin care se efectueaza decontarile, valabil la data la care intervine exigibilitatea TVA. [art. 290 alin. (2) Cod fiscal]


Sursa: ANAF

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "D301: Ce persoane au OBLIGATIA de a depune Decontul special de TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
keyboard_double_arrow_right

Atentie contabili!

Atentie, contabili! Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti 
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
keyboard_double_arrow_left






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • E-Transport: Pentru transporturile cu bunuri sub 500 kg si sub 10.000 lei mai trebuie obtinut cod UIT?

    • Suntem o firma care activam in industria automotive. Daca marfa este compusa dintr-o matrita, iar matrita este compusa din mai multe feluri de metal, are sub 500 ks si valoarea sub 10.000 lei ( fiind servicii reparatii), transportul este intern, avem nevoie de cod UIT? Multumesc. Obtinere cod UIT pentru E-Transport – raspunsul specialistului: Art. 1, alin. (4) din Ordinul nr. 1.337/1.268/2024 prevede: Categoriile de vehicule rutiere care fac obiectul monitorizarii in Sistemul RO...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Anumite entitati NU au obligatia utilizarii sistemului in perioada 1 iulie 2024 - 30 iunie 2025

    • Implementarea RO e-Factura nu a venit ca o surpriza placuta pentru mediul de afaceri si nici pentru expertii contabili care protesteaza in continuare impotriva utilizarii sistemului. Exista insa anumite exceptii de la lege, prevazute in OUG 69/2024. Exceptii de la utilizarea E-Factura In linii mari, sunt exceptate de la utilizarea E-Factura, in perioada 1 iulie 2024 - 30 iunie 2025, urmatoarele entitati: asocitiile si fundatiile, agricultorii persoane fizice si centrele culturale ale altor...» citeste mai departe aici

  • Guvernul aloca 300 milioane lei pentru sprijinirea mediului de afaceri

    • Executivul a aprobat in data de 11 iulie 2024 o serie de acte normative prin care se asigura din Fondul de rezerva la dispozitia Guvernului, sumele necesare finantarii unor programe de garantare in domenii prioritare pentru economia romaneasca, precum si pentru sanatate. „Am avut astazi o sedinta de Guvern importanta pentru stimularea investitiilor cu impact major in economie si pentru nevoile antreprenorilor din Romania. Asiguram finantarea angajamentelor Ministerului Finantelor fata de...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016