
Raportul Special
realizat de specialisti
Dezbatem azi situatia in care creantele unei societati sunt asigurate prin intermediul unei societati de asigurare (Asiguratorul). Lunar se achita o prima de asigurare in cota procentuala din valoarea creantelor asigurate.
In luna octombrie 2014 pentru un client asigurat s-a deschis procedura insolventei in baza Legii 85/2014. Creanta neincasata la data declararii insolventei este de 300.000 lei. Conform contractului de asigurare, Asiguratorul plateste Societatii o despagubire in cota de 90% din valoarea creantei asigurate devenite incerte (270.000 lei.)
In Tabloul creditorilor este inscrisa Societatea prin Asigurator in calitate de mandatar. Orice suma recuperata in cadrul procedurii insolventei este incasata de catre Societate si se regularizeaza cu Asiguratorul platindu-I acestuia cota de 90%.
Ce aspecte importante sunt de avut in vedere referitor la inregistrarea in contabilitate si fiscalitatea veniturilor din despagubiri si a pierderilor din creante?
Asiguratorul a comunicat urmatoarele inregistrari contabile si tratamentul fiscal al veniturilor si cheltuielilor:
Incasarea despagubirii:
5121= 7581 270.000 lei venit neimpozabil
Scoaterea din evidenta a creantei:
Cartea Verde a Contabilitatii
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a Contabilitatii varianta online
In aceasta situatie, la declararea falimentului, societatea pierde posibilitatea de a recupera TVA. In plus, a inregistat o cheltuiala nedeductibila de 30.000 lei.
In baza carui temei legal putem discuta de incadrarea veniturilor din despagubiri ca venituri neimpozabile?
In baza prevederilor art. 21 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n).
Astfel, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil:
pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu pentru partea acoperita de provizion, potrivit art. 22,
pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in situatiile prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal, respectiv:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
In situatia in care procedura de faliment nu a fost inchisa consideram ca, la incasarea sumelor de la societatea de asigurari se va scoate din evidenta doar creanta acoperita de polita:
654=411 270.000 lei cheltuiala nedeductibila
5121= 7581 270.000 lei venit neimpozabil (art. 20 lit. c) din Codul fiscal – venit din recuperarea cheltuielilor nedeductibile).
In situatia in care se inchide procedura de faliment pe baza hotararii judecatoresti consideram ca cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantei neincasate (diferenta de 30.000 lei) sunt deductibile conform art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal si pentru aceasta suma se poate efectua si ajustarea taxei pe valoare adaugata conform art 138 lit. d) din Codul fiscal.
Potrivit acestuia, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Art. 159 alin. (2) din Codul fiscal stabileste ca, in situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).
Astfel, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila. In acest sens, societatea va emite o factura cu valorile inscrise cu semnul minus. Factura emisa nu se va transmite beneficiarului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Tratamentul fiscal si contabil al contributiilor la un fond de pensii facultativeFacilitatile fiscale explicate in detaliu. Amanarea la plata si anularea obligatiilor de plata accesoriiRadierea unei PFA din evidenta ANAF va avea ca efect transmiterea datoriilor catre titularul acesteia si nu anularea lorRepartizare dividende. Rezerve constituite din profitul netLichidare societate. Ce obligatii fiscale revin societatii?Ultimele articole
Lista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Darea in plata. Ce presupune si reglementari cheieSituatii financiare anuale 2025. PDF-ul inteligent a fost actualizat pentru toate firmele, cu exceptia microentitatilorSituatii financiare pentru 2024. Modificari importante aduse prin Ordinul 107/2025Amnistie fiscala 2024. Mai poti beneficia de facilitati daca NU ai depus Notificarea pana pe 25 noiembrie?Articole similare
Somajul Tehnic poate fi acordat si pentru anumite situatii aparute in CIM pe drepturi de autorCum se scot din evidenta clientii radiati? Ajustarea TVA se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarieSocietate inactiva. Ce declaratii se depun si ce presupune procedura de radiere?Recuperare sume restante si lichidare PFA. Cum vom proceda?Se desfiinteaza Comisia de Supraveghere a Asigurarilor?Ultimele articole
Ce se intampla cu datoriile unei firme in FALIMENTCriteriile pentru evaluarea riscului fiscal ridicat, puse in dezbatere de ANAFProcedura de aplicare a amnistiei fiscale, modificata din nou prin Ordinul 6438/2024. Ce schimbari intra in vigoareCONTROALE MASIVE cu privire la Dosarul preturilor de transfer! Amenda pentru neprezentarea lui ajunge la 14.000 leiProfit reinvestit 2024. 3 studii de caz utile pentru specialistiArticole similare
Client in faliment. Ce facem cu creantele fata de acesta?Restrictii si obligatii mai dure in legea insolventei. ANAF schimba regulileImpartire profituri intragrup. Aspecte fiscale si documente justificativeProcedura restituirii de la bugetANAF propune spre aprobare formulare pentru stabilirea din oficiu a CAS pentru persoanele fiziceUltimele articole
D205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completare[MODEL] Contestatie ANAF si ce trebuie sa stii despre contestarea unei decizii impuse de organul fiscalCe se intampla cu stocul de marfa la inchiderea unei societati. Studii de caz utilePFA in 2024. Sunt EXCEPTATE de la plata CASS daca sunt si angajate cu CIM intreg?Intocmire bilant contabil. Poate fi semnat de un consultant fiscal?Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 16 - 20 martie 2009Ce obligatii are antreprozitarul autorizat?Facturarea electronica pentru operatorii economici stabiliti in RomaniaSistemul de Raportare Contabila la 30 iunie a operatorilor economici. ORDINUL nr. 2.493 din 8 iulie 2019 a fost publicatPracticile comerciale neloiale afecteaza atat producatorii, cat si firmele onesteUltimele articole
Mijloace fixe inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firmeImpozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaONPCSB si spalarea banilor. Ce trebuie sa stie firmele despre procedura de controlDepunere Declaratia Unica. In atentia PFA-urilor care vor sa se asigure voluntar la CASS si CASD212 estimativa, eliminata din 2025. Ce trebuie sa faca PFA-urile pentru a-si mentine calitatea de asigurat CASSArticole similare
Clienti neincasati de peste 2 ani | Inregistrari contabile si tratament fiscalNoutati Legislatie Fiscala 05-11 mai 2008Modificari aduse reglementarilor contabile - conturi noiNormele metodologice de aplicare a Codului Fiscal, aprobate de GuvernTratamentul fiscal al creantelor prescriseUltimele articole
Controale ANAF 2023. Fiscul a publicat sinteza activitatii de control pentru sem. I din anul acesta. Ce amenzi au fost aplicate?Inspectii fiscale ANAF: Ce deficiente au gasit inspectorii in sem. II 2022Ministerul Finantelor propune un nou proiect pentru sustinerea activitatii IMM-urilor: IMM LEASING de echipamente si utilajeInventarierea creantelor si a datoriilor la sfarsit de an. Aspecte specificeSituatii deductibilitate ajustare creante la calculul impozitului pe profitSfaturi de la experti
Contestatie rezultat inspectie fiscala
Intrebare: Perioada inspectiei fiscale este anul 2023, 2024 si lunile ianuarie, februarie, martie 2025. Suma respinsa pentru anul 2025 este de 22.480 lei. Cum pot contesta aceasta suma?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: 1. Pentru actionarul cu domiciliul in Scotia, care primeste dividende din Romania, ce declaratie trebuie sa depuna societatea noastra: D205 sau D207? Daca am depus deja D205 pentru 2024, ce se mai poate face? 2. Ce documente...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA