Dezbatem azi situatia in care creantele unei societati sunt asigurate prin intermediul unei societati de asigurare (Asiguratorul). Lunar se achita o prima de asigurare in cota procentuala din valoarea creantelor asigurate.
In luna octombrie 2014 pentru un client asigurat s-a deschis procedura insolventei in baza Legii 85/2014. Creanta neincasata la data declararii insolventei este de 300.000 lei. Conform contractului de asigurare, Asiguratorul plateste Societatii o despagubire in cota de 90% din valoarea creantei asigurate devenite incerte (270.000 lei.)
In Tabloul creditorilor este inscrisa Societatea prin Asigurator in calitate de mandatar. Orice suma recuperata in cadrul procedurii insolventei este incasata de catre Societate si se regularizeaza cu Asiguratorul platindu-I acestuia cota de 90%.
Ce aspecte importante sunt de avut in vedere referitor la inregistrarea in contabilitate si fiscalitatea veniturilor din despagubiri si a pierderilor din creante?
Asiguratorul a comunicat urmatoarele inregistrari contabile si tratamentul fiscal al veniturilor si cheltuielilor:
Incasarea despagubirii:
5121= 7581 270.000 lei venit neimpozabil
Scoaterea din evidenta a creantei:
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2026 stick USB
Calendarul contabilului vesel 2026
Manual de politici contabile - Stick USB
In aceasta situatie, la declararea falimentului, societatea pierde posibilitatea de a recupera TVA. In plus, a inregistat o cheltuiala nedeductibila de 30.000 lei.
In baza carui temei legal putem discuta de incadrarea veniturilor din despagubiri ca venituri neimpozabile?
In baza prevederilor art. 21 alin. (4) lit. o) din Codul fiscal, nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n).
Astfel, sunt deductibile la determinarea profitului impozabil:
pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu pentru partea acoperita de provizion, potrivit art. 22,
pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in situatiile prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal, respectiv:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
In situatia in care procedura de faliment nu a fost inchisa consideram ca, la incasarea sumelor de la societatea de asigurari se va scoate din evidenta doar creanta acoperita de polita:
654=411 270.000 lei cheltuiala nedeductibila
5121= 7581 270.000 lei venit neimpozabil (art. 20 lit. c) din Codul fiscal – venit din recuperarea cheltuielilor nedeductibile).
In situatia in care se inchide procedura de faliment pe baza hotararii judecatoresti consideram ca cheltuielile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantei neincasate (diferenta de 30.000 lei) sunt deductibile conform art. 21 alin. (2) lit. n) din Codul fiscal si pentru aceasta suma se poate efectua si ajustarea taxei pe valoare adaugata conform art 138 lit. d) din Codul fiscal.
Potrivit acestuia, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea nr. 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
Art. 159 alin. (2) din Codul fiscal stabileste ca, in situatiile prevazute la art. 138 furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii trebuie sa emita facturi sau alte documente, cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, cu exceptia situatiei prevazute la art. 138 lit. d).
Astfel, baza de impozitare a TVA se reduce in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului, in baza hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila. In acest sens, societatea va emite o factura cu valorile inscrise cu semnul minus. Factura emisa nu se va transmite beneficiarului.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Dumitrescu, economist
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Achizitia de bunuri si servicii pentru asociatii intr-o microintreprindere. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Situatii financiare pe anul 2021: cifra de afaceri neta si cheltuielile cu consumul de energie se raporteaza in mod distinctFacturarea bunurilor supuse executarii siliteBuletin informativ: Noutati legislative 26.10 - 06.11.2015Anunt ANAF: Prevederi legale privind insolventa persoanelor fiziceUltimele articole
5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaFurnizor DEBITOR in insolventa: care este tratamentul fiscal-contabil al creantelorPlata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana este permisa de lege? Ce spun specialistiiCesiunea de creanta. Cum sa o inregistrati in contabilitate + exemplu de MONOGRAFIE contabila utilaLista actelor ANAF fara semnatura si stampila a fost EXTINSA, conform Ordinului 402/2025Articole similare
Start-Up Nation 2018: OUG pentru modificarea programului din acest anLegea 113/2020: Modificarea unor acte normative in domeniul insolventei. Valoarea-prag pentru creante a fost majorataObligatii fiscale restante in 2023. Firmele pot solicita esalonarea la plata sau restructurarea obligatiilor fiscale?Scutirea de la plata a impozitului pe profitul reinvestit. Cum procedam pentru a beneficia de facilitate?Firmele mici si mijlocii pot obtine ajutor financiar pentru a asigura cursuri de perfectionare angajatilor. Ce domenii sunt vizateUltimele articole
ANAF anunta CONTROALE MASIVE in Dosarul preturilor de transfer! Cum sa eviti amenzi de mii de euro5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaCreante in 2025. Tratamentul fiscal al creantelor neincasate de la clientiCreante. MONOGRAFIE pentru scoaterea din evidenta a creantelorBugetul unui startup: Cum sa il gestionezi eficient in primul an de activitateArticole similare
Fisa de evidenta fiscala. Acte administrative fiscale pentru plata accesoriiRecuperarea unei creante de la de un debitor din UENoul Cod fiscal. Principalele modificari privind taxa pe valoare adaugataInspectie fiscala 2023: TOT ce trebuie sa stie contribuabilii despre modul in care se vor desfasura controalele ANAF incepand cu 1 ianuarie 2023Scoaterea din evidenta a unor creante mai vechi de 5 aniUltimele articole
5.500 de firme dizolvate in primele luni din 2026. Afla cum iti salvezi afacereaANAF confisca bijuterii de aur si aplica amenzi de mii de euro. Afla cum ajunge o firma in vizorul ANAFFurnizor debitor in insolventa: care este tratamentul fiscal-contabil al creantelorCesiunea de CREANTA. MONOGRAFIE utila contribuabililorCreante in 2025. Tratamentul fiscal al creantelor neincasate de la clientiArticole similare
Revista Romana de Fiscalitate nr. 31, septembrie 2009 - pagina 2Evolutii in legislatie in domeniul auditului public intern si analiza cadrului national de reglementareObligatii fiscale pentru persoane fizice autorizate (PFA) in noul Cod fiscal 2016Amortizarea si deprecierea investitiilor efectuate la imobilizari inchiriateTratamentul fiscal d.p.d.v al impozitului pe veniturile microintreprinderilor al scutirii de la plata CASUltimele articole
Reguli PFA privind incasarile si platile in numerarCenzor la un ONG. Impozitare indemnizatie si MODEL contract mandat pentru exercitarea functiei de cenzorLeasing financiar in euro. Ce curs valutar se aplica + MONOGRAFIE contabila utilaCASS dividende in 2026. Cat dureaza ASIGURAREa de sanatate si cum o verificiOUG 89/2025. Noi reguli fiscale din 2026 pentru firme si persoane fiziceArticole similare
Provizion. In ce conditii sunt deductibilile cheltuielile aferente?Noutati Legislatie Fiscala 01 - 05 decembrie 2008Cine are dreptul la deducerea rezervelor si provizioanelor?Tratamentul fiscal al creantelor prescriseNeplata obligatiilor fiscale si implicatiile ei asupra contribuabililorUltimele articole
Controale ANAF 2023. Fiscul a publicat sinteza activitatii de control pentru sem. I din anul acesta. Ce amenzi au fost aplicate?Inspectii fiscale ANAF: Ce deficiente au gasit inspectorii in sem. II 2022Ministerul Finantelor propune un nou proiect pentru sustinerea activitatii IMM-urilor: IMM LEASING de echipamente si utilajeInventarierea creantelor si a datoriilor la sfarsit de an. Aspecte specificeSituatii deductibilitate ajustare creante la calculul impozitului pe profit
Sfaturi de la experti
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML