
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, stabilim daca reprezentanta in Romania a unui nerezindent din alt stat membru UE trebuie sa depuna declaratii pentru profiturile obtinute in Romania si daca facturile de prestare serviciu pentru a reprezenta o firma straina in Romania sunt scutite de TVA. De asemenea, stabilim daca aceste facturi pot fi facturate pe CUI-ul aferent reprezentantei fiscale din Romania si daca astfel se schimba cota de TVA.
Conform prevederilor Art.235-237 din Legea nr.227/2015 privind Codul fiscal, orice persoana juridica straina, care are o reprezentanta autorizata sa functioneze in Romania, potrivit legii, are obligatia de a plati un impozit anual.
Impozitul pe reprezentanta pentru un an fiscal este egal cu echivalentul in lei al sumei de 4.000 euro, stabilita pentru un an fiscal, la cursul de schimb al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata impozitului catre bugetul de stat, respectiv pana la 25 iunie ?i 25 decembrie inclusiv a anului de impunere.
Orice persoana juridica straina care datoreaza impozitul pe reprezentanta are obligatia de a depune o declaratie anuala la organul fiscal competent, pana in ultima zi a lunii februarie inclusiv a anului de impunere.
Orice persoana juridica straina, care infiinteaza sau desfiinteaza o reprezentanta in cursul anului fiscal, are obligatia de a depune o declaratie fiscala la organul fiscal competent, in termen de 30 de zile de la data la care reprezentanta a fost infiintata sau desfiintata.
Reprezentantele sunt obligate sa conduca evidenta contabila prevazuta de legislatia in vigoare din Romania. Referitor la TVA, este important de precizat ca reprezentantul fiscal si reprezentanta unei firme straine in Romania sunt notiuni disctincte.
Reprezentantele din Romania ale firmelor straine functioneaza in baza unei autorizatii eliberate, conform prevederilor Decretului-lege nr. 122 din 24.04.1990 (M.Of. nr. 54 din 25.04.1990). Prin autorizatia pentru functionare se stabilesc obiectul, conditiile de exercitare a activitatii, durata si sediul reprezentantei.
Reprezentanta efectueaza in numele societatii comerciale sau al organizatiei economice straine numai acte juridice si activitati conforme cu obiectul de activitate stabilit prin autorizatia de functionare, in stricta conformitate cu legislatia aplicabila in Romania.
Portal Codul fiscal - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Reprezentantele firmelor straine nu sunt abilitate sa faca fapte de comert si se constituie cu urmatoarele scopuri:
- realizarea reclamei firmei straine in Romania;
- furnizarea de informatii pentru studii de piata si diverse alte cercetari;
- prestarea de activitati diverse pentru pregatirea desfasurarii pe teritoriul Romaniei a unei activitati economice.
Pentru operatiunile economice desfasurate pe teritoriul Romaniei, desemnarea unui reprezentant fiscal este obligatorie doar pentru firmele care nu sunt stabilite in Comunitate.
Firmele stabilite in Comunitate care desfasoara operatiuni economice pe teritoriul Romaniei au doua variante pentru realizarea obligatiilor care le revin d.p.d.v. al TVA:
* sa se inregistreze in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei;
* sa isi desemneze un reprezentant fiscal pe teritoriul Romaniei.
Obligatia desemnarii unui reprezentant fiscal este reglementata prin Codul fiscal
la capitolul 11 "Persoanele obligate la plata taxei", Art. 307 alin. (7).
Calitatea de reprezentant fiscal o poate dobandi orice persoana impozabila stabilita in Romania, inregistrata in scopuri de TVA care indeplineste cumulativ urmatoarele conditii:
* are in Romania un sediu central, o sucursala, o fabrica, un atelier, o agentie, un birou, un birou de vanzari sau cumparari, un depozit;
* este condusa de un reprezentant legal ca persoana imputernicita sa reprezinte firma in relatiile cu clientii si furnizorii;
* reprezentantul legal este imputernicit sa efectueze achizitii, importuri, livrari de bunuri si prestari;
* obiectul de activitate al firmei este livrarea de bunuri sau prestarea de servicii.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Gabriela Ilicea- Economist si expert contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Completare OPANAF nr.3698/2015: Aprobare formulare de inregistrare fiscala si obligatii fiscale care formeaza vectorul fiscalANAF - Agenda obligatiilor fiscale in luna iulie 2019Servicii asupra bunurilor imobile prestate in Romania de NEREZIDENTI. Care va fi regimul fiscal?Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Ce declaratii se depun in martie 2018 si care sunt termenele de depunereUltimele articole
Impozitarea NEREZIDENTIlor in Romania: Ghidul complet si actualizat 2025Depunerea SAF-T de catre NEREZIDENTI. Reglementari cheie si studii de caz utileCalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteTaxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalD205 in 2025. ANAF a modificat, prin Ordinul 102/2025, modelul formularului. Instructiuni de completareArticole similare
Precizare MFP: cand se reduc penalitatileSpeta zilei. La depunerea raportarilor contabile la 30 iunie 2021 se ataseaza si arhivele-fisierele ZIP?Achizitie masina, urmata de vanzare fara TVA. Ce implicatii apar din punct de vedere TVA?Reglementari privind facturile simplificate. Cum incasam o factura simplificata?Erori impozit pe dividende. Cand se poate efectua corectarea lor?Ultimele articole
Declaratia 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectImpozitul pe constructii 2025: cine il achita, cum se calculeaza + o speta utilaDeclaratia 101 in 2025. Cum se completeaza pierderile fiscale in formularul 101Declaratia 100 se schimba: Cum declari bonificatia de 10% pentru impozitul pe constructiiImpozitul pe constructii 2025. Ce schimbari au fost aduse prin OUG 21/2025Articole similare
De ce e anul 2017 crucial pentru Romania in privinta fondurilor structuraleCalendar ANAF: 9 declaratii importante au scadenta in 25 septembrie 2024Noutati Legislatie Fiscala 30 iunie - 04 iulie 2008ANAF a publicat calendarul obligatiilor fiscale pentru OCTOMBRIE 2020Reminder ANAF! Luni 21 decembrie 2020 - termen limita pentru depunerea a sapte declaratii fiscale -Ultimele articole
Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Calendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 20 decembrie 2024Luni, 25 noiembrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceVineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
Cotele de TVA cresc din 2023 in anumite sectoare. Ce modificari a adus OG 16/2022Normele de aplicare a taxarii inverseProbleme cu facturi de corectie si rectificare declaratii. Rezolvarea consultantului ne fereste de amenzi!Facturare produse din stoc. Cum stabilim cota corecta de TVA la facturare?Declaratia cod 392 A. Cum o intocmim si cum o completam?Ultimele articole
Despre TVA pe intelesul tuturor - taxa pe valoare adaugata explicata pe scurtErori la incarcarea facturilor in E-Factura. Cum se corecteaza erorile de TVAModificari privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Modificari fiscale 2024. TVA-ul la locuinte creste incepand cu luna ianuarie. Cum se poate plati in continuare cota redusaMarcel Bolos: COTA DE TVA pentru firmele din HoReCa ramane la 9% incepand cu 1 ianuarie 2024Sfaturi de la experti
Intrebare: Emiterea facturii s-a realizat la solicitarea bancii emitente a SGB. Facturarea s-a facut cu TVA, conform contractului si SGB. Pentru ca societatea sa incaseze factura, a fost necesara emiterea acesteia.
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Recunoastere venit din dobanzi
Intrebare: O societate comerciala ?X? vinde catre o alta societate comerciala ?Y? parti sociale detinute la societatea ?Z?. Conform contractului de vanzare, o parte din pretul tranzactiei se vireaza intr-un cont escrow pus la dispozitia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Redirectionare impozit pe profit 2025. Termen, formular si reglementari cheie
SANCTIUNI pentru neconformarea cu E-Factura in B2C de la 1 iulie 2025
SAF-T ANAF. Clarificari pentru contribuabilii care NU au cont bancar
Impozit dividende. Ce cota aplici daca platesti dividende in 2025
Mijloace fixe inregistrate gresit. Solutii si clarificari pentru firme
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA