Declararea anuala a impozitului pe profit. Cum procedam?

In analiza de mai jos, discutam despre o societate care a devenit platitoare de impozit pe profit incepand cu data de 01.10.2015 si care depus declaratia 010 cu perioada fiscala anuala. S-a depus pe data de 25.03.2016 declaratia 101 privind impozitul pe profit pentru anul 2015. Vom stabili daca atunci cand o societate este platitoare de impozit pe profit anual mai are obligatia depunerii declaratiei 100 trimestrial, precum si care este temeiul legal.

Potrivit dispozitiilor art. 41, alin (2) din Legea nr. 227/2015, entitatile platitoare de impozit pe profit, altele decat cele exceptate expres de la acest sistem, pot declara si plati impozit pe profit anual cu plati anticipate efectuate trimestrial.

Optiunea se comunica la inceputul anului fiscal prin completarea si depunerea formularului 012 "Notificare privind modificarea sistemului anual/trimestrial de declarare si plata a impozitului pe profit" pana la data de 31 ianuarie, inclusiv, a anului fiscal pentru care se solicita aplicarea sistemului anual de declarare si plata a impozitului pe profit, respectiv a anului fiscal pentru care se renunta la optiunea de aplicare a acestui sistem. De asemenea, notificarea se depune in termen de 30 de zile de la inceputul anului fiscal modificat si de catre persoanele juridice care aplica din punct de vedere al legislatiei contabile un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic.

Optiunea efectuata pentru aplicarea sistemului anual de declarare si plata a impozitului pe profit este obligatorie pentru cel putin 2 ani fiscali consecutivi.

Formularul 012 a fost aprobat prin Opanaf nr. 3853/2013.

Din informatiile prezentate consideram ca pana la data de 1 octombrie societatea a avut statutul fiscal de microintreprindere si de la aceasta data a devenit platitoare de impozit pe profit. Depunerea formularului 010 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica" a avut ca efect luarea in evidenta ca platitor de impozit pe profit.

Datorita faptului ca in anul 2015 ati aplicat impozitul pe venitul microintreprinderilor pana la 1 octombrie 2015, pentru acest exercitiu fiscal se aplicau prevederile art. 33 din Codul fiscal (art. 41 alin. (1) din Legea nr. 227/2015 incepand cu anul 2016) in sensul ca trebuia sa definitivati si sa faceti plata impozitului pana la termenul de depunere al declaratiei privind impozitul pe profit anual. Pentru anul 2015 nu se putea opta pentru sistemul anual de declarare si plata deoarece nu aveati o baza la care sa calculati ¼ din impozitul pe profit.

Pentru anul 2016 platile anticipate se calculeaza in suma de o patrime din impozitul pe profit datorat pentru anul 2015, asa cum a fost declarat prin formularul 101. Impozitul pe profit datorat pentru anul 2015 trebuie actualizat cu indicele preturilor de consum, indice publicat in Monitorul Oficial conform prevederilor Omfp nr. 83/2015. Pentru anul 2016 acesta este de 100,5%.

Achizitii de servicii din afara Romaniei Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor

Vezi AICI detalii

Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024

Vezi AICI detalii

"1.2. Trimestrial, pentru obligatiile de plata reprezentand:
b) plati anticipate, in contul impozitului pe profit anual, pentru trimestrele I - III, datorate de catre contribuabilii care au optat, potrivit legii, pentru declararea si plata impozitului pe profit anual, cu plati anticipate, efectuate trimestrial."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor