Va rugam sa ne precizati care sunt cheltuielile nedeductibile fiscal la calculul declaratiei 101 pe anul 2021 si daca valoarea ramasa neamortizata in cazul vanzarii unei cladiri apartament hotel se impoziteaza la calculul impozitului pe profit.
Raspunsul expertului contabil Vera Constantin:
In anumite situatii, este mai avantajos din punct de vedere economic sa se vanda un mijloc fix, chiar si la o valoare mai mica decat valoarea neamortizata. Vanzarea activelor este activitate economica, iar cheltuielile ocazionate sunt deductibile fiscal, conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal.
Prin urmare, conform articolului amintit sunt deductibile cheltuielile cu scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe vandute pentru partea ramasa neamortizata, chiar daca venitul obtinut din vanzare este mai mic.
461 = %7583,4427
Fiscalitate 2026 Noutati si aplicatii practice
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
2812 = 212 valoare amortizata cladire
6583 = 212
Cheltuielile nedeductibile se pot grupa in urmatoarele categorii (detalierea exacta a cheltuielilor nedeductibile o regasiti la art. 25 al. (4) Cod fiscal):
- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate;
- cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private;
- dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritati sau cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile;
- cheltuieli cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii prestate de o persoana situata intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.
Unele cheltuieli sunt deductibile limitat (depasirea acestor limite genereaza cheltuiala nedeductibila):
Cheltuieli de protocol deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. Se includ in cadrul acestor cheltuieli si cele inregistrate cu TVA colectata pentru cadourile oferite cu valoare mai mare de 100 lei. Pentru orice cadou ce depaseste 100 lei, entitatea trebuie sa intocmeasca autofactura si sa colecteze TVA.
Cheltuielile sociale sunt deductibile in limita unei cote de maxim 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, si includ:
Ajutoare de inmormantare, ajutoare pentru bolile grave si incurabile, ajutoare pentru nastere, ajutoare pentru proteze, ajutoare pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;
Cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor (crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti etc.);
Cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale si tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;
Alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern.
Cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii (angajatul are dreptul la 1 tichet de masa (cu o anumita valoare stabilita de angajator, conform legii) pentru fiecare zi lucratoare in care acesta este prezent la munca;
Scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii - cheltuielile cu perisabilitatile sunt deductibile limitat in sensul ca acestea trebuie sa se incadreze in limitele legale mentionate in Hotararea nr. 831/2004;
Pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu - sunt deductibile doar acelea care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu.
Cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve, in limita prevazuta la art. 26, cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, potrivit art. 40 2, amortizarea, in limita prevazuta la art. 28;
50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.
etc.
Fiecare tip de cheltuiala inregistrat de societate trebuie analizat insa de la prima inregistrare in contabilitate, pornind de la documentul primar in baza caruia se genereaza nota contabila, pentru a incadra corect o cheltuiala sub aspectul deductibilitatii.
Raport GRATUIT
NOU in Codul Fiscal 2026. Top 17 MODIFICARI
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.
Articole similare
Ghid complet: Declararea si plata impozitului pe profit. Declaratia 100 cu explicatii!Calendar obligatii fiscale luna februarie 201227 martie 2017: Termen Formular 101 privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit pentru anul 2016DECLARATIA 101 in 2025. Model de completare util pentru firmeDECLARATIA 101 - Ultima versiune din 23 septembrie 2015Ultimele articole
DECLARATIA 101. Cum sa procedati pentru a recupera pierderi fiscale + completare corecta D101DECLARATIA 101 in 2026. Cum sa completati in formular cheltuielile cu amortizareaDECLARATIA 101. Cum sa o completati daca treceti de la impozit micro la impozit pe profit in 2025Lichidare societate. Firmele au 2 obligatii fiscale cheie: depunere D101 si SAF-TDECLARATIA 101. Cum sa tratezi provizioanele in mod corectArticole similare
Cum rezolvam problemele cand completam Declaratia 101. Raspunsul care va salveaza de erori!Profit reinvestit. Aspecte privind scutirea de impozitCodul Fiscal se modifica: TVA redus in turism si bonificatii pentru plata anticipata a obligatiilor fiscaleSponsorizari efectuate in anul 2023. Tratament fiscalCum procedam pentru inregistrarea diferentelor rezultate dintr-un act de inspectie fiscala?Ultimele articole
Declaratia 101 in 2026. Cum sa completati in formular cheltuielile cu amortizareaImpozitul pe profit. Poti declara in D100 impozit zero?Impozit pe profit. EXEMPLU util de calul pentru profitul aferent trim. III 2025Acordare diurna administrator. Este aceasta o cheltuiala deductibila sau nu?CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE firme. Sunt deductibile sau nu cheltuielile de sponsorizare?Articole similare
Schimbare statut microintreprindere la platitoare de IMPOZIT PE PROFIT. Care e regimul fiscal?Prime de asigurare suportate de angajator: contributii socialeCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta pe 25 aprilie 2024Ce declaratii se depun in aprilie 2018 si care sunt termenele de depunereLista neagra a fiscului in relatia cu microintreprinderile si codurile noi revizuiteUltimele articole
Calcul taxe 2026: PFA vs microintreprindere vs SRL platitor de IMPOZIT PE PROFITRecuperare pierdere fiscala. Calcul IMPOZIT PE PROFITBonificatie 3% IMPOZIT PE PROFIT, acordata prin OUG 107/2024. Clarificari privind MONOGRAFIA contabilaModificari fiscale 2026 pentru PFA si SRLIMPOZIT PE PROFIT. Cum se calculeaza pentru anul 2025 reducerea introdusa prin OUG 153/2020
Sfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Plata obligatiilor fiscale de catre o terta persoana este permisa de lege? Ce spun specialistii
Calcul taxe 2026: PFA vs microintreprindere vs SRL platitor de impozit pe profit
Incepand cu luna martie salariatii pot deduce investitiile in actiuni, obligatiuni si ETF-uri
Pana cand si cum trebuie sa faci conversia codurilor CAEN la Rev. 3
Noi reguli fiscale: monitorizare extinsa a cesiunilor de parti sociale
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML