Raportul Special
realizat de specialisti
Va rugam sa ne precizati care sunt cheltuielile nedeductibile fiscal la calculul declaratiei 101 pe anul 2021 si daca valoarea ramasa neamortizata in cazul vanzarii unei cladiri apartament hotel se impoziteaza la calculul impozitului pe profit.
Raspunsul expertului contabil Vera Constantin:
In anumite situatii, este mai avantajos din punct de vedere economic sa se vanda un mijloc fix, chiar si la o valoare mai mica decat valoarea neamortizata. Vanzarea activelor este activitate economica, iar cheltuielile ocazionate sunt deductibile fiscal, conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal.
Prin urmare, conform articolului amintit sunt deductibile cheltuielile cu scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe vandute pentru partea ramasa neamortizata, chiar daca venitul obtinut din vanzare este mai mic.
461 = %7583,4427
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Cartea Verde a Contabilitatii
Abonament PortalContabilitate ro - abonament 12 luni
2812 = 212 valoare amortizata cladire
6583 = 212
Cheltuielile nedeductibile se pot grupa in urmatoarele categorii (detalierea exacta a cheltuielilor nedeductibile o regasiti la art. 25 al. (4) Cod fiscal):
- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate;
- cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private;
- dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritati sau cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile;
- cheltuieli cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii prestate de o persoana situata intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.
Unele cheltuieli sunt deductibile limitat (depasirea acestor limite genereaza cheltuiala nedeductibila):
Cheltuieli de protocol deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. Se includ in cadrul acestor cheltuieli si cele inregistrate cu TVA colectata pentru cadourile oferite cu valoare mai mare de 100 lei. Pentru orice cadou ce depaseste 100 lei, entitatea trebuie sa intocmeasca autofactura si sa colecteze TVA.
Cheltuielile sociale sunt deductibile in limita unei cote de maxim 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, si includ:
Ajutoare de inmormantare, ajutoare pentru bolile grave si incurabile, ajutoare pentru nastere, ajutoare pentru proteze, ajutoare pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;
Cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor (crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti etc.);
Cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale si tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;
Alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern.
Cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii (angajatul are dreptul la 1 tichet de masa (cu o anumita valoare stabilita de angajator, conform legii) pentru fiecare zi lucratoare in care acesta este prezent la munca;
Scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii - cheltuielile cu perisabilitatile sunt deductibile limitat in sensul ca acestea trebuie sa se incadreze in limitele legale mentionate in Hotararea nr. 831/2004;
Pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu - sunt deductibile doar acelea care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu.
Cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve, in limita prevazuta la art. 26, cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, potrivit art. 40 2, amortizarea, in limita prevazuta la art. 28;
50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.
etc.
Fiecare tip de cheltuiala inregistrat de societate trebuie analizat insa de la prima inregistrare in contabilitate, pornind de la documentul primar in baza caruia se genereaza nota contabila, pentru a incadra corect o cheltuiala sub aspectul deductibilitatii.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti MODIFICARILE din Declaratia SAF-T. Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Depunere D101 in 2024. Nedepunerea la timp sau completarea eronata a declaratiei se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei27 martie 2017: Termen Formular 101 privind impozitul pe profit si plata impozitului pe profit pentru anul 2016Se apropie termenul limita pentru DECLARATIA 101Atentie! Modificari pentru formularele 100 si 101DECLARATIA 101. A fost aprobat noul model al formularului pentru a putea fi utilizat si de membrii grupului fiscal (Ordinul 310/2023)Ultimele articole
Fuziunea prin absorbtie a doua societati. Studii de caz utileDepunere D101 in 2024. Ce trebuie atasat in arhiva zip pentru D101?Compensare impozit pe profit. Ce se intampla daca D101 este depusa inaintea D100Pana la 26 iunie 2024 trebuie sa depuneti declaratia D101 privind impozitul pe profitOfertele de PASTE de la Rentrop&Straton sunt aici! Reduceri de pana la 80% si transport gratuitArticole similare
Tratamentul fiscal d.p.d.v al impozitului pe veniturile microintreprinderilor al scutirii de la plata CASLeasing financiar. Care este tratamentul fiscal?Sponsorizare in bunuri. Cum procedam cu factura de achizitie a bunurilor donate ulterior?Atentie! Microintreprinderile platesc impozit la 25 aprilieAchizitii de la o societate inactiva. Care sunt implicatiile fiscale si contabile?Ultimele articole
Deductibilitate cheltuieli cu combustibilul. Monografie contabilaValabil inca din 1 ianuarie 2024! Modificari IMPORTANTE privind cheltuielile deductibile si nedeductibileMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorLipsa de numerar in casierie. Care este monografia contabilaD101 in 2024. Cum se completeaza declaratia la rd. 31 si rd. 36Articole similare
IMPOZIT PE PROFIT - Doua perioade fiscale in decursul anului calendaristic 2010Schimbari fiscale pe care trebuie sa le ia in considerare firmele la final de an, cu aplicare din 1 ianuarie 2023Asigurare platita de societate pentru administrator nerezident. Tratament fiscalImpozit specific datorat de catre microintreprindere. Test scurt pentru a afla daca platiti in 2017Dividende in 2023: De la 01 ianuarie impozitul pe dividende se majoreaza de la 5% la 8%Ultimele articole
10+ Noutati Fiscale pentru 2025 care va vor afecta activitateaProiect: Bonificatia de 3% va creste la 5% pentru firmele bune platniceFirme care trec la IMPOZIT PE PROFIT in 2024. Mai pot reveni la impozit MICRO din 2025?Tratamentul fiscal si contabil pentru cheltuielile nedeductibile ale microintreprinderilorDecontare transport angajati. Regim fiscal si studii de caz utileSfaturi de la experti
Expropriere teren. Emitere factura
Intrebare: O persoana juridica are in proprietate un teren care a fost expropriat pe motiv de utilitate publica de catre o primarie. Pentru aceasta operatiune, este obligatorie emiterea facturii catre primarie si raportarea acesteia in...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie intracomunitara de bunuri exportate ulterior
Intrebare: O firma din Austria (A) livreaza niste generatoare catre o firma din Romania in luna septembrie. Firma din Romania nu face plata, iar contractul se anuleaza, astfel ca firma din Austria (A) ramane proprietara generatoarelor, care...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA