
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Va rugam sa ne precizati care sunt cheltuielile nedeductibile fiscal la calculul declaratiei 101 pe anul 2021 si daca valoarea ramasa neamortizata in cazul vanzarii unei cladiri apartament hotel se impoziteaza la calculul impozitului pe profit.
Raspunsul expertului contabil Vera Constantin:
In anumite situatii, este mai avantajos din punct de vedere economic sa se vanda un mijloc fix, chiar si la o valoare mai mica decat valoarea neamortizata. Vanzarea activelor este activitate economica, iar cheltuielile ocazionate sunt deductibile fiscal, conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal.
Prin urmare, conform articolului amintit sunt deductibile cheltuielile cu scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe vandute pentru partea ramasa neamortizata, chiar daca venitul obtinut din vanzare este mai mic.
461 = %7583,4427
Agricultura Noutati fiscal-contabile Monografii contabile specifice
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2023
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
2812 = 212 valoare amortizata cladire
6583 = 212
Cheltuielile nedeductibile se pot grupa in urmatoarele categorii (detalierea exacta a cheltuielilor nedeductibile o regasiti la art. 25 al. (4) Cod fiscal):
- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate;
- cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private;
- dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritati sau cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile;
- cheltuieli cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii prestate de o persoana situata intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.
Unele cheltuieli sunt deductibile limitat (depasirea acestor limite genereaza cheltuiala nedeductibila):
Cheltuieli de protocol deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. Se includ in cadrul acestor cheltuieli si cele inregistrate cu TVA colectata pentru cadourile oferite cu valoare mai mare de 100 lei. Pentru orice cadou ce depaseste 100 lei, entitatea trebuie sa intocmeasca autofactura si sa colecteze TVA.
Cheltuielile sociale sunt deductibile in limita unei cote de maxim 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, si includ:
Ajutoare de inmormantare, ajutoare pentru bolile grave si incurabile, ajutoare pentru nastere, ajutoare pentru proteze, ajutoare pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;
Cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor (crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti etc.);
Cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale si tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;
Alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern.
Cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii (angajatul are dreptul la 1 tichet de masa (cu o anumita valoare stabilita de angajator, conform legii) pentru fiecare zi lucratoare in care acesta este prezent la munca;
Scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii - cheltuielile cu perisabilitatile sunt deductibile limitat in sensul ca acestea trebuie sa se incadreze in limitele legale mentionate in Hotararea nr. 831/2004;
Pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu - sunt deductibile doar acelea care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu.
Cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve, in limita prevazuta la art. 26, cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, potrivit art. 40 2, amortizarea, in limita prevazuta la art. 28;
50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.
etc.
Fiecare tip de cheltuiala inregistrat de societate trebuie analizat insa de la prima inregistrare in contabilitate, pornind de la documentul primar in baza caruia se genereaza nota contabila, pentru a incadra corect o cheltuiala sub aspectul deductibilitatii.
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
VIDEO: Inchiderea anului 2011. DECLARATIA 101Obligativitatea stampilei consultantului fiscalCine trebuie sa intocmeasca dosarul preturilor de transfer?Creante neincasate si eliminate prin planul de reorganizare. Ce cheltuieli se deduc?Declarare venituri ONG in DECLARATIA 101Ultimele articole
Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de leiData de 26 iunie 2023 este termenul limita pentru depunerea D100, D101 si D107Firme care trec la impozit micro. Cand se completeaza D101 se va tine cont de pierderile fiscale?OUG 153/2020: Cum se recupereaza diferentele de impozit calculate dupa aplicarea bonificatiei?DECLARATIA 101 in 2023. ANAF a actualizat PDF-ul inteligent, conform modificarilor aduse de Ordinul 310/2023Articole similare
Impozit pe veniturile microintreprinderilor 2013 | Cifra de afaceriRegimul fiscal al cheltuielilor cu dobanzile la calculul profitului impozabilNou: se modifica sistemul de impunere pentru microintreprinderi6 conditii de deductibilitate. Cum stabilim deductibilitate cheltuielilor din creante vechi?Cum deducem cheltuielile in 2016? Prevederi legislative si recomandarile specialistilorUltimele articole
Microintreprinderi in 2023. Daca se depaseste plafonul de 500.000 euro, de cand se trece la impozit pe profit?CHELTUIELI NEDEDUCTIBILE: ce conditii indeplinesc si lista cheltuielilor care fac parte din aceasta categorieCheltuieli deductibile: ce sunt, cum se calculeaza si cheltuieli care intra in aceasta categorieProfit reinvestit. Noi categorii de active pentru care se aplica scutirea profitului investit din 1 ianuarie 2023Inspectii fiscale ANAF: Ce deficiente au gasit inspectorii in sem. II 2022Articole similare
Definitivarea impozitului pe profit pentru 2021. Termenul pentru D101 anuala a fost prelungitCalcul IMPOZIT PE PROFIT. Bonificatii trimestrele anterioare din 2020Studiu de caz: Cheltuieli deductibile in cazul transportului si a cazarii pentru clientiDeclarare IMPOZIT PE PROFIT trimestrul IVCodul Fiscal, modificat din nou de Finante. Proiectul aduce o serie de amendamente la Legea 227/2015 si la OG 16/2022Ultimele articole
Proiect ANAF: Procedura privind regularizarea diferentei de IMPOZIT PE PROFIT/pe veniturile micro care a fost redirectionata in plusFirmele care depasesc plafonul de 500.000 euro vor trece la plata impozitului pe profit din 2023 sau din 2024?Microintreprinderi in 2023. Daca se depaseste plafonul de 500.000 euro, de cand se trece la IMPOZIT PE PROFIT?Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de leiData de 26 iunie 2023 este termenul limita pentru depunerea D100, D101 si D107Sfaturi de la experti
Scoatere din evidenta creanta. Debitor aflat in faliment
Intrebare: Suntem firma de transport rutier marfuri si platitoare de impozit pe profit. Avem un client care a intrat in falimet in aprilie 2015 si nu este incheiata procedura pana in acest moment. Ne-am inscris la masa credala pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Intrebare: Care este cuantumul retinerii din salariu pentru garantia unui casier?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
PFA cu venituri sub 36.000 lei. Care este baza de calcul CASS pentru 2022?
Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de lei
MONOGRAFIE contabila necesara firmelor care au achizitionat masini in leasing
Miercuri, 31 mai 2023, termen limita pentru depunerea formularului 398 Declaratie speciala de TVA
Ordinul 1447/2023: 3 modificari importante privind documentele financiar-contabile