Declaratia 101. Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profit

Va rugam sa ne precizati care sunt cheltuielile nedeductibile fiscal la calculul declaratiei 101 pe anul 2021 si daca valoarea ramasa neamortizata in cazul vanzarii unei cladiri apartament hotel se impoziteaza la calculul impozitului pe profit.

Raspunsul expertului contabil Vera Constantin: 

In anumite situatii, este mai avantajos din punct de vedere economic sa se vanda un mijloc fix, chiar si la o valoare mai mica decat valoarea neamortizata. Vanzarea activelor este activitate economica, iar cheltuielile ocazionate sunt deductibile fiscal, conform art. 25 alin. (1) din Codul fiscal.

Prin urmare, conform articolului amintit sunt deductibile cheltuielile cu scoaterea din evidenta a mijloacelor fixe vandute pentru partea ramasa neamortizata, chiar daca venitul obtinut din vanzare este mai mic.

Monografie contabila:

461 = %7583,4427

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

PFA II IF 2022 Taxe Impozite Deduceri Contributii

Vezi AICI detalii

Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2022

Vezi AICI detalii

2812 = 212 valoare amortizata cladire

6583 = 212

Cheltuielile nedeductibile se pot grupa in urmatoarele categorii (detalierea exacta a cheltuielilor nedeductibile o regasiti la art. 25 al. (4) Cod fiscal):

- cheltuieli cu impozitul pe profit datorat, inclusiv cele reprezentand diferente din anii precedenti sau din anul curent, precum si impozitele pe profit sau pe venit platite in strainatate;
- cheltuieli de sponsorizare si/sau mecenat si cheltuielile privind bursele private;
- dobanzile/majorarile de intarziere, amenzile, confiscarile si penalitatile, datorate catre autoritati sau cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile;
- cheltuieli cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte servicii prestate de o persoana situata intr-un stat cu care Romania nu are incheiat un instrument juridic in baza caruia sa se realizeze schimbul de informatii.

Unele cheltuieli sunt deductibile limitat (depasirea acestor limite genereaza cheltuiala nedeductibila):

Cheltuieli de protocol deductibile in limita unei cote de 2% aplicata asupra profitului contabil, la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile de protocol. Se includ in cadrul acestor cheltuieli si cele inregistrate cu TVA colectata pentru cadourile oferite cu valoare mai mare de 100 lei. Pentru orice cadou ce depaseste 100 lei, entitatea trebuie sa intocmeasca autofactura si sa colecteze TVA.

Cheltuielile sociale sunt deductibile in limita unei cote de maxim 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, si includ:

Ajutoare de inmormantare, ajutoare pentru bolile grave si incurabile, ajutoare pentru nastere, ajutoare pentru proteze, ajutoare pentru pierderi produse in gospodariile proprii, ajutorarea copiilor din scoli si centre de plasament;

Cheltuielile pentru functionarea corespunzatoare a unor unitati aflate in administrarea contribuabililor (crese, gradinite, scoli, muzee, biblioteci, cantine, baze sportive, cluburi, camine de nefamilisti etc.);

Cheltuielile reprezentand: cadouri in bani sau in natura, inclusiv tichete cadou oferite salariatilor si copiilor minori ai acestora, servicii de sanatate acordate in cazul bolilor profesionale si al accidentelor de munca pana la internarea intr-o unitate sanitara, tichete culturale si tichete de cresa acordate de angajator in conformitate cu legislatia in vigoare, contravaloarea serviciilor turistice si/sau de tratament, inclusiv transportul, acordate de angajator pentru salariatii proprii si membrii lor de familie, precum si contributia la fondurile de interventie ale asociatiilor profesionale ale minerilor;

Alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern.

Cheltuielile reprezentand tichetele de masa si vouchere de vacanta acordate de angajatori, potrivit legii (angajatul are dreptul la 1 tichet de masa (cu o anumita valoare stabilita de angajator, conform legii) pentru fiecare zi lucratoare in care acesta este prezent la munca;

Scazamintele, perisabilitatile, pierderile rezultate din manipulare/depozitare, potrivit legii - cheltuielile cu perisabilitatile sunt deductibile limitat in sensul ca acestea trebuie sa se incadreze in limitele legale mentionate in Hotararea nr. 831/2004;
Pierderile tehnologice care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu - sunt deductibile doar acelea care sunt cuprinse in norma de consum proprie necesara pentru fabricarea unui produs sau prestarea unui serviciu.

Cheltuielile cu provizioane/ajustari pentru depreciere si rezerve, in limita prevazuta la art. 26, cheltuielile cu dobanzile si alte costuri echivalente dobanzii din punct de vedere economic, potrivit art. 40 2, amortizarea, in limita prevazuta la art. 28;

50% din cheltuielile aferente vehiculelor rutiere motorizate care nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice, cu o masa totala maxima autorizata care sa nu depaseasca 3.500 kg si care sa nu aiba mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzand si scaunul soferului, aflate in proprietatea sau in folosinta contribuabilului.
etc.

Fiecare tip de cheltuiala inregistrat de societate trebuie analizat insa de la prima inregistrare in contabilitate, pornind de la documentul primar in baza caruia se genereaza nota contabila, pentru a incadra corect o cheltuiala sub aspectul deductibilitatii.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal. Afla AICI cum poti beneficia si tu de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.