Declaratia Unica: Dividendele repartizate in anul 2023 se cumuleaza cu cele din 2024 si se depune o singura declaratie la 25 mai?

O microintreprindere plateste conform bilantului interimar la 30.09.2023 dividende interimare in data de 15.10.2023 si impozitul aferent (8%) in data de 10.11.2023. Conform bilantului la 31.12.2023, aceeasi societate plateste dividende in data de 09.02.2024 si impozitul aferent in data de 09.02.2024. Din profitul nerepartizat in anul 2023 doreste sa se repartizeze dividende in luna mai 2024.

Cand se intocmeste Declaratia unica pentru persoana fizica?

Dividendele repartizate in anul 2023 se cumuleaza cu cele platite in anul 2024 si se depune o singura declaratie unica la 25.05.2024?

Care este termenul de plata al CASS pentru dividendele incasate in octombrie 2023, februarie 2024 si mai 2024? Va multumesc.

Declarare dividende in Declaratia Unica – raspunsul specialistului: 

Pentru anul 2023 :
Potrivit art. 170 alin. (2) lit. e) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevederi aplicabile incepand cu 2023,
(2) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h), dupa cum urmeaza:

e) venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94 - 97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele incasate, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele incasate, distribuite incepand cu anul 2018;
(...)
Potrivit art. 174 alin. (10) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, Persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa realizeze venituri, din cele prevazute la art. 155 lit. b) - h), iar venitul net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cu exceptia veniturilor din drepturi de proprietate intelectuala, din arenda sau din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit prevederilor titlului II sau titlului III, pentru care impozitul se retine la sursa, estimat a se realiza pentru anul curent, este cel putin egal cu nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, sunt obligate sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.

In vederea stabilirii obligatiilor privind CASS veniturile din dividende sunt venituri aferente anului in care au fost incasate, respectiv dividendele incasate in data de 15.10.2023 sunt venituri aferente anului 2023, iar dividendele incasate in data de 09.02.2024 si in luna mai 2024 sunt venituri aferente anului 2024, chiar daca aceste dividende provin din profitul anului 2023.

Depunerea declaratiei unice in cazul veniturilor din dividende se face doar pentru plata contributiei la sanatate (CASS) si numai daca dividendele incasate sunt peste 6/12/24 salarii minime brute pe tara (pentru 2023).

In cazul mentionat, intrucat persoana fizica incaseaza dividende in data de 15.10.2023, trebuia sa analizeze daca acestea sunt peste plafonul de 6/12/24 salarii minime brute pe tara, respectiv peste 18.000 lei / 36.000 lei / 72.000 lei si avea obligatia sa depuna Declaratia unica 2022/2023 completata la Capitolul II, in 30 zile de la incasarea dividendelor pentru declararea CASS datorata. In functie de valoarea dividendelor incasate persoana fizica datoreaza CASS in suma de 1.800 / 3.600 / 7.200 lei pentru anul 2023. Termenul de plata a CASS datorata anului 2023 este data de 25.05.2024.

Pentru anul 2024 :
Potrivit art. 170 alin. (3) lit. d) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prevederi aplicabile incepand cu 2024,
(3) Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, dupa caz, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120, se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c)-h), dupa cum urmeaza:
(...)
d) venitul si/sau castigul/castigul net din investitii, stabilit conform art. 94-97. In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;.

Pentru declararea CASS datorata aferenta veniturilor din dividende aferente anului 2024 se depune Declaratia unica 2023/2024 completata la Capilolul II. Termenul de plata al CASS pentru anul 2024 este 25 mai 2025.

Raspuns oferit in luna aprilie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.