Declaratia Unica privind incasarea dividendelor in 2018. Bonificatie plata pana la data de 15 decembrie

O persoana fizica transmite online, in 2018, Declaratia Unica pentru dividendele incasate in 2018. Suma incasata este singurul venit din cele enumerate in declaratie si depaseste plafonul de 12 salarii minime. In aceasta situatie, este clar ca se datoreaza CASS.

Intrebarea cititorului nostru este urmatoarea: Daca se decide virarea anticipata a acestei sume pana la 15.12.18, se poate vira cu 10% mai putin?

Raspunsul specialistului

Art. 174 din Codul fiscal stabileste dupa cum urmeaza:

"(3) Persoanele fizice care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) -h), cu exceptia celor pentru care platitorii de venituri prevazuti la alin. (2) stabilesc si declara contributia, depun declaratia prevazuta la art. 120 pana la data de 15 martie inclusiv a anului pentru care se datoreaza contributia.

(4) In vederea stabilirii contributiei datorate pentru anul 2018, termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 este pana la data de 31 iulie 2018 inclusiv.
(……)

(22) Persoanele fizice prevazute la art. 170 alin. (1) pot efectua plati reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, oricand pana la implinirea termenului de plata. Prevederile art. 121 si art. 133 alin. (15) si (16) se aplica in mod corespunzator."

Art. 133 stabileste:

Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete

Vezi AICI detalii

Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi AICI detalii

Operare SAGA Exemple practice si recomandari

Vezi AICI detalii

"(15) In anul 2018 se acorda urmatoarele bonificatii:

 a) pentru depunerea declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanta conform art. 79 din Legea nr. 207/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la 15 iulie 2018 inclusiv, se acorda o bonificatie de 5% din impozitul pe venit platit integral pana la 15 martie 2019 inclusiv, reprezentand obligatiile fiscale anuale pentru anul 2018. Valoarea bonificatiei diminueaza impozitul pe venitul/castigul net anual si/sau impozitul pe venitul anual, de plata;

b) pentru plata cu anticipatie a impozitului pe venit se acorda o bonificatie de 5% din impozitul pe venit anual estimat declarat prin Declaratia unica si platit integral pana la 15 decembrie 2018 inclusiv. Valoarea bonificatiei diminueaza impozitul pe venitul net anual estimat si/sau impozitul pe venitul anual estimat, de plata.

(16) In cazul in care conditiile prevazute la alin. (15) sunt indeplinite cumulativ se aplica ambele bonificatii."

Avand in vedere ca, in cazul persoanei fizice care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate Codul fiscal nu prevede o regularizare a acesteia consider ca bonificatia de 5% pentru depunerea online a declaratiei se acorda la data ultimei plati, pentru ca la aceasta data (anterioara datei de 15 decembrie 2018) sunt indeplinite conditiile pentru acordarea atat a bonificatiei de 5% pentru plata contributiei integral pana la data de 15 decembrie cat si a bonificatiei de 5% pentru depunerea declaratiei online. Aceasta interpretare este sustinuta si de exemplul redat la pct. 16 indice 1 din Titulul V al normelor de aplicare a Codului fiscal:

161. (1) In aplicarea art. 151 alin. (22) si art. 174 alin. (22) din Codul fiscal, persoanele fizice beneficiaza in mod corespunzator de prevederile pct. 371 ale titlului IV date in aplicarea art. 121 din Codul fiscal.

(2) Exemplu privind aplicarea prevederilor art. 133 din Codul fiscal
Pentru anul 2018

Un contribuabil depune declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice prin mijloace electronice de transmitere la distanta conform Codului de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare, pana la 15 iulie 2018, prin care stabileste contributia de asigurari sociale datorata in anul 2018 in suma de 10.000 lei.
In cursul anului efectueaza urmatoarele plati:
a) In data de 15 august 2018 plateste suma de 5.000 lei
b) In data de 14 decembrie 2018 plateste suma de 4.000 lei (suma diminuata cu 1.000 lei reprezentand bonificatie in cota de 10%, intrucat la data efectuarii ultimei plati a indeplinit ambele conditii pentru a beneficia de ambele cote acordate pentru bonificatie).

Cu toate acestea, interpretarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, atat in cadrul asistentei telefonice cat si in cadrul sesiunilor de indrumare si asistenta in domeniul fiscal prin intermediul paginii sale de Facebook, este ca bonificatia pentru depunerea online a declaratiei se acorda in anul 2019.

In aceste conditii persoana fizica va aplica doar bonificatia de 5% daca plata se va efectua pana la data de 15 decembrie 2018 (plata sumei de 2.166 lei) urmand ca in anul 2019 sa se acorde si restul de 5%.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.