Declaratii microintreprinderi si TVA. Ce venituri luam in calcul la depasirea pragului de trecere de la TVA?

Cazul urmator aduce in prim-plan situatia in care, in 2014, societatea A (TVA trimestrial) a trecut in cursul anului de la impozit venit la impozit pe profit (in trimestrul III) datorita unei vanzari a unui aparatament (cont venit 7583). Astfel la data de 31.12.2014 firma A avea la venituri: 706 (venituri din chirii) = 15.000 lei si 7583 = 1.400.000 lei.

Vom vedea daca pentru calculul pragului de trecere de la microintreprindere la impozit pe profit se iau in calcul toate veniturile si daca pentru calculul pragului de trecere de la TVA trimestrial la lunar se tine cont doar de cifra afaceri strict (15.000 lei).

De asemenea, daca in anul 2016 se revine la microintreprindere (in anul 2015 firma a avut total venit = 30.000 lei), vom stabili daca trebuia sa se depuna 010 pana la 31 ianuarie 2016 desi declaratia 101 se depune la data de 25.03.2016.

 

Cifra de afaceri pentru trecerea la impozit profit este prevazuta la art. 112^7 din Legea 571/2003. Veniturile din cedarea activelor nu se scad din aceasta baza, deci intra la calculul plafonului pentru microintreprinderi.
"ART. 112^7 Baza impozabila
(1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:

a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii;
e) veniturile din provizioane si ajustari pentru depreciere sau pierdere de valoare;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferente de curs valutar;
i) veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii."

Cifra de afaceri pentru trecerea la tva lunar este data de valoarea facturilor emise cu tva, inclusiv facturile de avansuri si a facturilor scutite cu drept de deducere, in conformitate cu art. 156^1 alin (2) din Legea 571/2003 si punctul 80 alin (1) din Normele metodologice corespunzatoare acestui articol.
Daca nu ati livrat apartamentul in regimul optional de taxare, aceasta tranzactie este scutita de tva fara drept de deducere, potrivit art. 141 alin.(2) lit.f) din legea 571/2003. Prin urmare, nu intra la calculul cifrei de afaceri de 100.000 euro prevazuta la art. 156^1 alin. (2)

"Legea 571/2003

ART. 156^1 Perioada fiscala

(2) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), perioada fiscala este trimestrul calendaristic pentru persoana impozabila care in cursul anului calendaristic precedent a realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si/sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), care nu a depasit plafonul de 100.000 euro al carui echivalent in lei se calculeaza conform normelor, cu exceptia situatiei in care persoana impozabila a efectuat in cursul anului calendaristic precedent una sau mai multe achizitii intracomunitare de bunuri.

Norme metodologice:

80. (1) In sensul art. 156^1 alin. (2) din Codul fiscal, in orice situatie, echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31 decembrie a anului precedent, inclusiv pentru persoanele impozabile care solicita inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal in cursul anului. La determinarea cifrei de afaceri prevazute la art. 156^1 alin. (2) din Codul fiscal se cuprind inclusiv facturile emise pentru avansuri incasate sau neincasate si alte facturi emise inainte de data livrarii/prestarii pentru operatiunile prevazute la art. 156^1 alin. (2) din Codul fiscal."

Potrivit art. 55 din legea 227/2015, depuneti formularul 010 pana pe 31.03.2016 pentru trecerea de la impozit pe profit la microintreprindere.

"ART. 55 - Termenele de declarare a mentiunilor

(2) Persoanele juridice romane platitoare de impozit pe profit comunica organelor fiscale competente aplicarea sistemului de impunere pe veniturile microintreprinderilor, pana la data de 31 martie inclusiv a anului pentru care se plateste impozitul pe veniturile microintreprinderilor.

 

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil