
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul de mai jos, in martie 2016, firma a cumparat un abonament pentru o perioada de un an la "Lista pentru firme". La achizitie s-a facut urmatoarele note contabile:
471 = 401 600 lei si 4426 = 401 120 lei.
Contul 471 se deconteaza lunar timp 12 luni, pe luna se face nota contabila 628 = 471 50 lei.
In aceasta luna firmei i s-a comunicat ca abonamentul a incetat deoarece s-a depasit numarul permis de accesari (limita fiind de 500 accesari). Societatea nu mai are acces pentru restul perioadei septembrie 2016- februarie 2017. In acest caz, pentru perioada septembrie 2016 - februarie 2017, suma ramasa se va trece pe cheltuieli nedeductibile: 6588.2 = 471 250 lei.
Vom vedea daca firma va ajusta TVA la achizitia abonamentului in luna martie 2016 si daca ajustarea sa va face la valoarea ramasa: 250 lei x 20% = 50 lei sau se va ajusta toata valoarea de TVA la achizitie in valoare de 120 lei.
De asemenea, stabilim daca monografia contabila de ajustare va fi: 635 = 4426 50 lei si unde va aparea in decontul de TVA.
Calendarul contabilului vesel 2026
Cabinete medicale Fiscalitate aplicata TVA impozite deduceri
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2026
Daca societatea consuma inca din prima luna cele 500 de accesari, valoarea abonamentului trebuia inclusa integral pe cheltuieli in acea luna.
Poate ca trebuia facut un calcul per accesare: 600 lei / 500 accesari = 1,2 lei / accesare, iar in fiecare luna sa se inregistreze pe cheltuiala valoarea aferenta numarului de accesari efectuate si nu valoarea proratata pentru 12 luni.
Ar fi fost posibil ca intr-o luna sa nu existe accesari, deci sa nu existe cheltuiala, iar in alta luna sa existe un numar mai mare de accesari, deci o valoare mai mare decontata pe cheltuiala, decat valoarea proratata lunara de 50 lei.
Deci, personal consider ca suma ramasa de decontat din contul 471, de 250 lei, nu este nedeductibila fiscal, deoarece, repet, valoarea abonamentului de 600 lei reprezinta, primordial, valoarea celor 500 de accesari, consumate deja.
Deoarece consider valoarea cheltuielii de 250 lei ca deductibila, atunci si TVA aferenta ramane dedusa.
In aceasta situatie, inregistrarea este:
628 = 471 250 lei.
Daca, totusi, doriti sa considerati cheltuiala de 250 lei ca nedeductibila, inregistrarea este:
- fie asa cum ati propus dvs: 6588 = 471 250 lei
- fie 628 / analitic nedeductibila = 471 250 lei (dar mai dificil de gestionat la calculul impozitului pe profit, deoarece ar putea sa scape de la includerea in cheltuielile nedeductibile).
In ceea ce priveste efectuarea ajustarii TVA dedusa pentru aceasta suma:
La art. 304 alin. (1) lit. c) din codul fiscal se arata:
"(1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
c) persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate."
La punctul 78 alin. (1) prima teza si alin. (2) din normele de aplicare a se arata:
"78. (1) In situatia in care intervin situatiile prevazute la art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor, activelor corporale fixe in curs de executie.
(2) In sensul alin. (1), prin servicii neutilizate se intelege imobilizarile necorporale care nu sunt complet amortizate la momentul la care intervine obligatia sau dreptul de ajustare a taxei. Serviciile de alta natura se considera utilizate in perioada fiscala in care au fost achizitionate. Ajustarea se efectueaza in cazul serviciilor neutilizate numai pentru taxa aferenta valorii ramase neamortizate. "
Asadar, din textul legal rezulta ca, in cazul altor servicii (soldul contului 471, in cazul de fata) decat imobilizari necorporale neamortizate, nu se efectueaza ajustarea TVA dedusa initial, daca societatea isi pierde dreptul de deducare a TVA.
Deci, desi veti considera cheltuiala nedeductibila, TVA dedusa initial nu se ajusteaza.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
Raport GRATUIT
Radierea unei PFA. Noile Studii de Caz cu modificarile din lege
Descarca raportul gratuit
Explicatii clare pentru munca ta zilnica.

Articole similare
Anulare din oficiu a inregistrarii in scop de TVA. Consecinte si tratament contabil-fiscalArticole similare
Cele mai importante modificari legislative din domeniul fiscal, explicate de specialistAjustarea TVA creeaza probleme. Iata un exempluNou de la ANAF: Se aproba modelul pentru Declaratia 307 privind ajustarea TVAStocuri degradate. Ce cheltuieli se deduc si ce documente sunt necesare?Aport la capital si AJUSTARE TVA. Care sunt implicatiile fiscale?Ultimele articole
[MODEL] Calcul AJUSTARE TVA si reglementari cheieAjustarea de TVA. Ce inseamna, situatii in care intervine si studii de caz utileManualul Contabilului Incepator te scapa de stresul debutului in cariera si elimina riscul oricarei amenziCum se scot din evidenta clientii radiati? Ajustarea TVA se efectueaza in termen de 5 ani de la data de 1 ianuarieTransfer de active sau vanzare de active la lichidarea unei firme?Articole similare
Contabilitate fara stres ori burnout! Solutii moderne aplicabile in contabilitateCodul Fiscal, modificat din nou de Finante. Proiectul aduce o serie de amendamente la Legea 227/2015 si la OG 16/2022Pasi simpli pentru a face ordine in finantele tale la inceput de primavaraTitlul III, Capitolul III pct. 67 - 132Bonuri cu valoare fixa folosit in cadrul unui eveniment. Cum tratam aceste bonuri?Ultimele articole
De ce sa alegi BricsCAD, daca desenezi zilnic pe AutoCAD si platesti ABONAMENT anualDirectii de cariera in 2026: Top 5 orase din Romania unde sa te angajezi primavara aceastaCosturile pe care nu le vezi: cum pierzi bani prin ineficienta operatiunilor financiare si ce solutii ai la indemanaScurt ghid fiscal pentru liber-profesionisti in 2026Ghidul resetului financiar anual: cum sa iti optimizezi bugetul intr-un mediu economic instabilArticole similare
Achizitie titluri de valoare. Care sunt implicatiile contabile si fiscale?Inregistrare investitie amenajare la un spatiu inchiriat. Ce INREGISTRARI CONTABILE se fac?Utilizarea SAF-T: D406 trebuie impartita in segmente de firmele care au foarte multe INREGISTRARI CONTABILEVanzare produse sub cost. Cum se poate lichida stocul prin tranzactie catre alta firma?Cheltuieli financiare. INREGISTRARI CONTABILEUltimele articole
Poprirea salariala: cum se calculeaza corect si care sunt inregistrarile contabile[MODEL] Protocol de predare-primire la fuziunea prin absorbtieClientii nu platesc? Tu platesti consecintele. Cum gestionezi corect creantele neincasateS-au schimbat regulile pentru mijloacele fixe. Stii sigur ca le inregistrezi corect?ANAF ia la verificat veniturile nedeclarate ale persoanelor fizice. Cine este in vizor, ce instrumente foloseste fiscul si cum ajunge la tineArticole similare
Servicii procesare bunuri cu materiale din import. Cum gestionam fiscal operatiunile?Factura de comision si compensarea externaCum se intocmeste factura in cazul prestarilor intracomunitare de serviciiImpozit pe venit realizat de nerezidenti. Deducere TVA.Noile modificari aprobate pentru Codul fiscal 2016Ultimele articole
Clientii nu platesc? Tu platesti consecintele. Cum gestionezi corect creantele neincasateCum se calculeaza plafonul de 100.000 euro pentru schimbarea perioadei fiscale?Balanta de verificare: ce ascund cifrele si cum sa eviti erorile de inregistrareTermen depunere declaratii decembrie 2025. Ce obligatii ai pana la final de anCertificatul de amanare la plata TVA in vama. Documente obtinere certificat si reglementari cheieSfaturi de la experti
Subiectele saptamanii
Fondul de rulment este obligatoriu? De cate ori se plateste si reglementari cheie
ATENTIE! Reguli fiscale esentiale pentru cabinetele medicale in 2026
Declaratia 112 se modifica de la 1 iulie 2026. ANAF a publicat in MO noul formular
Poprirea salariala: cum se calculeaza corect si care sunt inregistrarile contabile
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii Monitorul oficialCodul civilCodul penal Legislatie TVA