Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Decontare abonament. Tratamentul fiscal al soldului contului 471 pentru accesari liste firme. Cum procedam?

07-Sep-2016
6273

In cazul de mai jos, in martie 2016, firma a cumparat un abonament pentru o perioada de un an la "Lista pentru firme". La achizitie s-a facut urmatoarele note contabile:

471 = 401 600 lei si 4426 = 401 120 lei.

Contul 471 se deconteaza lunar timp 12 luni, pe luna se face nota contabila 628 = 471 50 lei.

In aceasta luna firmei i s-a comunicat ca abonamentul a incetat deoarece s-a depasit numarul permis de accesari (limita fiind de 500 accesari). Societatea nu mai are acces pentru restul perioadei septembrie 2016- februarie 2017. In acest caz, pentru perioada septembrie 2016 - februarie 2017, suma ramasa se va trece pe cheltuieli nedeductibile: 6588.2 = 471 250 lei.

Vom vedea daca firma va ajusta TVA la achizitia abonamentului in luna martie 2016 si daca ajustarea sa va face la valoarea ramasa: 250 lei x 20% = 50 lei sau se va ajusta toata valoarea de TVA la achizitie in valoare de 120 lei.

De asemenea, stabilim daca monografia contabila de ajustare va fi: 635 = 4426 50 lei si unde va aparea in decontul de TVA.

 


Abonamentul pentru "Lista pentru firme" are, de fapt, doua conditii: un an, dar maxim 500 de accesari.
Deci, consider ca termenul corect pentru care s-a achitat acea suma este, mai degraba, dat de numarul de accesari, decat de numarul de luni.

Asadar, valoarea abonamentului este pentru 500 accesari, care trebuiau a fi efectuate intr-un termen de un an.

Daca societatea consuma inca din prima luna cele 500 de accesari, valoarea abonamentului trebuia inclusa integral pe cheltuieli in acea luna.

Poate ca trebuia facut un calcul per accesare: 600 lei / 500 accesari = 1,2 lei / accesare, iar in fiecare luna sa se inregistreze pe cheltuiala valoarea aferenta numarului de accesari efectuate si nu valoarea proratata pentru 12 luni.
Ar fi fost posibil ca intr-o luna sa nu existe accesari, deci sa nu existe cheltuiala, iar in alta luna sa existe un numar mai mare de accesari, deci o valoare mai mare decontata pe cheltuiala, decat valoarea proratata lunara de 50 lei.

Deci, personal consider ca suma ramasa de decontat din contul 471, de 250 lei, nu este nedeductibila fiscal, deoarece, repet, valoarea abonamentului de 600 lei reprezinta, primordial, valoarea celor 500 de accesari, consumate deja.

Deoarece consider valoarea cheltuielii de 250 lei ca deductibila, atunci si TVA aferenta ramane dedusa.
In aceasta situatie, inregistrarea este:
628 = 471 250 lei.


Daca, totusi, doriti sa considerati cheltuiala de 250 lei ca nedeductibila, inregistrarea este:
- fie asa cum ati propus dvs: 6588 = 471 250 lei
- fie 628 / analitic nedeductibila = 471 250 lei (dar mai dificil de gestionat la calculul impozitului pe profit, deoarece ar putea sa scape de la includerea in cheltuielile nedeductibile).

In ceea ce priveste efectuarea ajustarii TVA dedusa pentru aceasta suma:

La art. 304 alin. (1) lit. c) din codul fiscal se arata:

"(1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:

c) persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate."

La punctul 78 alin. (1) prima teza si alin. (2) din normele de aplicare a se arata:

"78. (1) In situatia in care intervin situatiile prevazute la art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor, activelor corporale fixe in curs de executie.

(2) In sensul alin. (1), prin servicii neutilizate se intelege imobilizarile necorporale care nu sunt complet amortizate la momentul la care intervine obligatia sau dreptul de ajustare a taxei. Serviciile de alta natura se considera utilizate in perioada fiscala in care au fost achizitionate. Ajustarea se efectueaza in cazul serviciilor neutilizate numai pentru taxa aferenta valorii ramase neamortizate. "

Asadar, din textul legal rezulta ca, in cazul altor servicii (soldul contului 471, in cazul de fata) decat imobilizari necorporale neamortizate, nu se efectueaza ajustarea TVA dedusa initial, daca societatea isi pierde dreptul de deducare a TVA.

Deci, desi veti considera cheltuiala nedeductibila, TVA dedusa initial nu se ajusteaza.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

 

 

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Decontare abonament. Tratamentul fiscal al soldului contului 471 pentru accesari liste firme. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016







Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utile

    • OUG 115/2023 a adus modificari semnificative in ceea ce priveste impozitarea veniturilor din chirii pentru persoanele fizice, incepand cu anul 2024. Noutati impozit chirii 2024 VENITUL BRUT DIN CEDAREA FOLOSINTEI BUNURILOR Pana la 31.12.2023, art. 84 alin. 1 din Codul fiscal, prevedea: ”Venitul brut din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arendarea bunurilor agricole, reprezinta totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in...» citeste mai departe aici

  • Conditii microintreprindere 2024: Cele 7 conditii cumulative pe care trebuie sa le indeplineasca firmele

    • Conform legislatiei in vigoare, in 2024 mai poti ramane la regimul fiscal al microintreprinderilor doar daca indeplinesti 7 conditii cumulative Astfel, in anul fiscal curent o microintreprindere este o persoana juridica romana care indeplineste cumulativ conditiile prevazute la art.47, alin. (1) din Codul Fiscal, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent : 1. a realizat venituri care nu au depasit echivalentul in lei a 500.000 euro; In aplicarea prevederilor care se refera la conditia de...» citeste mai departe aici

  • Taxe PFA. Ce impozite si contributii plateste un PFA in 2024?

    • Daca ai deja un PFA sau te gandesti sa iti deschizi unul anul acesta, trebuie sa stii care sunt impozitele si contributiile pe care trebuie sa le platesti in 2024, dar si cum se declara acestea si care sunt termenele limita. In plus, iti vom explica ce inseamna PFA in sistem real sau PFA la norma de venit, ce contributii PFA si impozite ar trebui sa plateasca in functie de caz si ce varianta poate fi mai avantajoasa pentru tine. PFA in sistem real vs. PFA la norma de venit Atunci cand iti...» citeste mai departe aici

  • E-Factura: Utilizarea sistemului in relatia B2B devine obligatorie din 1 ianuarie sau din 1 iulie 2024?

    • Va rog sa precizati care e textul de lege care precizeaza obligativitatea incepand cu data de 01.01.2024 a raportarii/transmiterii facturilor prin sistem RO E FACTURA, in relatia B2B. Doar din lecturarea OUG 120/2021 asa cum a fost aceasta modificata prin OUG 115/2023 si legea 296/2023, ar rezulta ca aceasta obligatie intervine la 01.07.2024. Utilizare E-Factura in relatia B2B – raspunsul specialistului: Pentru a raspunde intrebarii privind obligativitatea transmiterii facturilor prin...» citeste mai departe aici

  • Declaratia Unica 2024. Care este modul corect de completare, cu exemple pentru toate tipurile de venit

    • Prin OPANAF nr. 6/2024, in vigoare din 9 ianuarie a.c., a fost aprobat noul model al formularului 212 referitor la declararea impozitului pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pe anul 2023, precum si la impozitul estimat si contributiile sociale aferente anului 2024. Formularul a fost suferit modificari importante fata de anul trecut, determinate de aparitia unor obligatii fiscale noi sau de cresterea salariului minim pe economie – lucruri care au impus introducerea...» citeste mai departe aici

  • Calendar ANAF. Ce declaratii trebuie depuse de contribuabili pana pe 26 februarie 2024

    • Conform calendarului ANAF, contribuabilii trebuie sa depuna mai multe declaratii fiscale importante pana pe data de 26 februarie 2024. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024 TERMENUL Luni, 26 februarie OBLIGATIA - Depunerea Declaratiei privind obligatiile de plata la bugetul de stat - Formularul 100 CATEGORIILE DE CONTRIBUABILI: Declaratia privind obligatiile de plata la bugetul de stat se completeaza si se depune de catre contribuabilii/platitorii carora le revin, potrivit...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2024 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

NOUTATILE din CODUL FISCAL aduse de Legea 296/2023 – lista completa + data intrarii in vigoare –

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016