Decontare abonament. Tratamentul fiscal al soldului contului 471 pentru accesari liste firme. Cum procedam?
In cazul de mai jos, in martie 2016, firma a cumparat un abonament pentru o perioada de un an la "Lista pentru firme". La achizitie s-a facut urmatoarele note contabile:
471 = 401 600 lei si 4426 = 401 120 lei.
Contul 471 se deconteaza lunar timp 12 luni, pe luna se face nota contabila 628 = 471 50 lei.
In aceasta luna firmei i s-a comunicat ca abonamentul a incetat deoarece s-a depasit numarul permis de accesari (limita fiind de 500 accesari). Societatea nu mai are acces pentru restul perioadei septembrie 2016- februarie 2017. In acest caz, pentru perioada septembrie 2016 - februarie 2017, suma ramasa se va trece pe cheltuieli nedeductibile: 6588.2 = 471 250 lei.
Vom vedea daca firma va ajusta TVA la achizitia abonamentului in luna martie 2016 si daca ajustarea sa va face la valoarea ramasa: 250 lei x 20% = 50 lei sau se va ajusta toata valoarea de TVA la achizitie in valoare de 120 lei.
De asemenea, stabilim daca monografia contabila de ajustare va fi: 635 = 4426 50 lei si unde va aparea in decontul de TVA.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din subventii. IMCA Achizitie mijloc fix cu discount 100% 2xx = 4752 68xx = 28xx valoarea amortizarii lunare concomitent 4752 = 7584 valoarea amortizarii lunare Contul 7584 nu intra in calculul IMCA,...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Refuz marfa neconforma SRL cu activitate de comert nuci organice vinde marfa catre un partener din GERMANIA, marfa merge din UCRAINA direct in GERMANIA. In GERMANIA s-a realizat vamuirea, si apoi cand...citeste mai mult
Abonamentul pentru "Lista pentru firme" are, de fapt, doua conditii: un an, dar maxim 500 de accesari.
Deci, consider ca termenul corect pentru care s-a achitat acea suma este, mai degraba, dat de numarul de accesari, decat de numarul de luni.
Asadar, valoarea abonamentului este pentru 500 accesari, care trebuiau a fi efectuate intr-un termen de un an.
Daca societatea consuma inca din prima luna cele 500 de accesari, valoarea abonamentului trebuia inclusa integral pe cheltuieli in acea luna.
Poate ca trebuia facut un calcul per accesare: 600 lei / 500 accesari = 1,2 lei / accesare, iar in fiecare luna sa se inregistreze pe cheltuiala valoarea aferenta numarului de accesari efectuate si nu valoarea proratata pentru 12 luni.
Ar fi fost posibil ca intr-o luna sa nu existe accesari, deci sa nu existe cheltuiala, iar in alta luna sa existe un numar mai mare de accesari, deci o valoare mai mare decontata pe cheltuiala, decat valoarea proratata lunara de 50 lei.
Deci, personal consider ca suma ramasa de decontat din contul 471, de 250 lei, nu este nedeductibila fiscal, deoarece, repet, valoarea abonamentului de 600 lei reprezinta, primordial, valoarea celor 500 de accesari, consumate deja.
Deoarece consider valoarea cheltuielii de 250 lei ca deductibila, atunci si TVA aferenta ramane dedusa.
In aceasta situatie, inregistrarea este:
628 = 471 250 lei.
Daca, totusi, doriti sa considerati cheltuiala de 250 lei ca nedeductibila, inregistrarea este:
- fie asa cum ati propus dvs: 6588 = 471 250 lei
- fie 628 / analitic nedeductibila = 471 250 lei (dar mai dificil de gestionat la calculul impozitului pe profit, deoarece ar putea sa scape de la includerea in cheltuielile nedeductibile).
In ceea ce priveste efectuarea ajustarii TVA dedusa pentru aceasta suma:
La art. 304 alin. (1) lit. c) din codul fiscal se arata:
"(1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:
c) persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate."
La punctul 78 alin. (1) prima teza si alin. (2) din normele de aplicare a se arata:
"78. (1) In situatia in care intervin situatiile prevazute la art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor, activelor corporale fixe in curs de executie.
(2) In sensul alin. (1), prin servicii neutilizate se intelege imobilizarile necorporale care nu sunt complet amortizate la momentul la care intervine obligatia sau dreptul de ajustare a taxei. Serviciile de alta natura se considera utilizate in perioada fiscala in care au fost achizitionate. Ajustarea se efectueaza in cazul serviciilor neutilizate numai pentru taxa aferenta valorii ramase neamortizate. "
Asadar, din textul legal rezulta ca, in cazul altor servicii (soldul contului 471, in cazul de fata) decat imobilizari necorporale neamortizate, nu se efectueaza ajustarea TVA dedusa initial, daca societatea isi pierde dreptul de deducare a TVA.
Deci, desi veti considera cheltuiala nedeductibila, TVA dedusa initial nu se ajusteaza.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Cesiunea/anularea promisiunii si tratamentul TVA la societatea B
Intrebare: 1. Societatea B platitoare de TVA a incheiat o promisiune de vanzare-cumparare pentru un apartament NOU in 2024 cu un dezvoltator (Societatea A) si a achitat la momentul respectiv un avans de 100% din valoarea imobilului, pentru care primeste o factura de avans cu taxare inversa in valoare de 75.000 euro. 2. In 2025 se incheie un contract de cesiune a promisiunii de cumparare intre Societatea A, Societatea B si persoana fizica PF, prin care Societatea B cedeaza integral si cu titlu oneros...
vezi AICI raspunsul specialistilor << TVA. Drept de deducere partial
Intrebare: Societate platitoare de impozit micro doreste sa achizitioneze o instalatie de incalzire apa cu panouri pentru spatiului situat la adresa la care este inregistrat sediul social. Societatea are asupra spatiului drept de folosinta cu titlu gratuit (contract de comodat). La aceasta dresa locuieste si proprietarul spatiului, adica asociatul firmei. Care sunt implicatiile fiscale ce decurg din aceasta tranzactie si care este monografia contabila?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Comert Amazon
Intrebare: Va rog sa ma ajutati cu urmatoarele monografii contabile si implicatii fiscale si declarative in cazul unei societati inregistrate in scopuri de TVA in Romania care desfasoara activitati de comert prin Amazon Italia. Marfa achizitionata din Europa ajunge la depozitul Amazon Italia (societatea detine cod de TVA in Italia pentru livrarile locale), iar din depozitul din Italia sunt livrate in: Olanda, Franta, Belgia, Luxemburg. Lunar primim rapoartele exportate din Amazon, care cuprind vanzarile,...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Venituri din alte surse. Tratament fiscal. Obligatii de raportare
Intrebare: O persoana fizica romana, neorganizata in niciun fel, neinregistrata in scopuri de TVA, obtine pe parcursul anului 2025 venituri din postari pe TikTok. Veniturile sunt incasate de la TikTok Information Technologies UK Limited (registration number 10165711) si depasesc 395.000 lei. Persoana fizica nu are incheiat niciun contract cu TikTok. Tot ceea ce se semneaza la inceputul colaborarii este acceptarea conditiilor TikTok, iar banii sunt virati in contul PayPal al persoanei fizice. 1. Exista...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Regularizari contabile. Tratament fiscal
Intrebare: In cazul unei societati aflate in procedura de insolventa incepand cu anul 2019, care in anul 2022 a efectuat operatiuni de regularizare contabila si reevaluare a unor pozitii istorice in scopul reflectarii imaginii fidele si a situatiei economice reale a societatii, poate simpla clasificare contabila a unor sume in categoria cheltuielilor nedeductibile sa conduca automat la stabilirea unor obligatii fiscale suplimentare, fara analiza individualizata a fiecarei operatiuni, a naturii economice...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
