Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Decontare abonament. Tratamentul fiscal al soldului contului 471 pentru accesari liste firme. Cum procedam?

07-Sep-2016
974

In cazul de mai jos, in martie 2016, firma a cumparat un abonament pentru o perioada de un an la "Lista pentru firme". La achizitie s-a facut urmatoarele note contabile:

471 = 401 600 lei si 4426 = 401 120 lei.

Contul 471 se deconteaza lunar timp 12 luni, pe luna se face nota contabila 628 = 471 50 lei.

In aceasta luna firmei i s-a comunicat ca abonamentul a incetat deoarece s-a depasit numarul permis de accesari (limita fiind de 500 accesari). Societatea nu mai are acces pentru restul perioadei septembrie 2016- februarie 2017. In acest caz, pentru perioada septembrie 2016 - februarie 2017, suma ramasa se va trece pe cheltuieli nedeductibile: 6588.2 = 471 250 lei.

Vom vedea daca firma va ajusta TVA la achizitia abonamentului in luna martie 2016 si daca ajustarea sa va face la valoarea ramasa: 250 lei x 20% = 50 lei sau se va ajusta toata valoarea de TVA la achizitie in valoare de 120 lei.

De asemenea, stabilim daca monografia contabila de ajustare va fi: 635 = 4426 50 lei si unde va aparea in decontul de TVA.

 

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
Cartea verde a contabilitatii 2018 varianta tiparita


Grabiti-va sa intrati in posesia exemplarului dvs Este cea mai utila lucrare pentru contabili in 2018 Cartea Verde a Contabilitatii 2018 este considerata cea mai buna sursa de solutii pentru problemele fiscal-contabile generate de schimbarile legislative radicale din ultima perioada Fara niciun dubiu Noutatile editiei 2018 a Cartii Verzi a...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec


Abonamentul pentru "Lista pentru firme" are, de fapt, doua conditii: un an, dar maxim 500 de accesari.
Deci, consider ca termenul corect pentru care s-a achitat acea suma este, mai degraba, dat de numarul de accesari, decat de numarul de luni.

Asadar, valoarea abonamentului este pentru 500 accesari, care trebuiau a fi efectuate intr-un termen de un an.

Daca societatea consuma inca din prima luna cele 500 de accesari, valoarea abonamentului trebuia inclusa integral pe cheltuieli in acea luna.

Poate ca trebuia facut un calcul per accesare: 600 lei / 500 accesari = 1,2 lei / accesare, iar in fiecare luna sa se inregistreze pe cheltuiala valoarea aferenta numarului de accesari efectuate si nu valoarea proratata pentru 12 luni.
Ar fi fost posibil ca intr-o luna sa nu existe accesari, deci sa nu existe cheltuiala, iar in alta luna sa existe un numar mai mare de accesari, deci o valoare mai mare decontata pe cheltuiala, decat valoarea proratata lunara de 50 lei.

Deci, personal consider ca suma ramasa de decontat din contul 471, de 250 lei, nu este nedeductibila fiscal, deoarece, repet, valoarea abonamentului de 600 lei reprezinta, primordial, valoarea celor 500 de accesari, consumate deja.

Deoarece consider valoarea cheltuielii de 250 lei ca deductibila, atunci si TVA aferenta ramane dedusa.
In aceasta situatie, inregistrarea este:
628 = 471 250 lei.


Daca, totusi, doriti sa considerati cheltuiala de 250 lei ca nedeductibila, inregistrarea este:
- fie asa cum ati propus dvs: 6588 = 471 250 lei
- fie 628 / analitic nedeductibila = 471 250 lei (dar mai dificil de gestionat la calculul impozitului pe profit, deoarece ar putea sa scape de la includerea in cheltuielile nedeductibile).

In ceea ce priveste efectuarea ajustarii TVA dedusa pentru aceasta suma:

La art. 304 alin. (1) lit. c) din codul fiscal se arata:

"(1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:

c) persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate."

La punctul 78 alin. (1) prima teza si alin. (2) din normele de aplicare a se arata:

"78. (1) In situatia in care intervin situatiile prevazute la art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor, activelor corporale fixe in curs de executie.

(2) In sensul alin. (1), prin servicii neutilizate se intelege imobilizarile necorporale care nu sunt complet amortizate la momentul la care intervine obligatia sau dreptul de ajustare a taxei. Serviciile de alta natura se considera utilizate in perioada fiscala in care au fost achizitionate. Ajustarea se efectueaza in cazul serviciilor neutilizate numai pentru taxa aferenta valorii ramase neamortizate. "

Asadar, din textul legal rezulta ca, in cazul altor servicii (soldul contului 471, in cazul de fata) decat imobilizari necorporale neamortizate, nu se efectueaza ajustarea TVA dedusa initial, daca societatea isi pierde dreptul de deducare a TVA.

Deci, desi veti considera cheltuiala nedeductibila, TVA dedusa initial nu se ajusteaza.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Decontare abonament. Tratamentul fiscal al soldului contului 471 pentru accesari liste firme. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Cum procedam la stornarea unor facturi din exercitii anterioare?
    • In randurile de mai jos, stabilim procedura pe care o urmam in cazul unui furnizor extern extracomunitar care vrea sa storneze cumulat facturi din 2007 pana in 2012. Vom vedea daca acest lucru este posibil si cum se vor inregistra aceste facturi in contabilitate in 2014. Daca motivul pentru care se doreste stornarea facturilor este unul valid si legal, atunci da, se pot storna mai multe facturi pe o singura factura in conditiile in care se fac referiri foarte clare la facturile care se...» citeste mai departe aici

  • Corectia erorilor din raportarea contabila semestriala
    • In materialul de astazi vom analiza situatia unei companii care se confrunta cu situatia urmatoare: in raportarilor semestriale la 30.06.2018, din greseala, au fot preluate eronat in F20 si F30 sumele din coloana 1 (din anul precedent), in sensul ca au fost preluate sumele din raportarea la 31.12.2017 si nu de la 30.06.2017. Care este procedura de corectie, daca exista? Ce se poate face in acest sens (adresa ANAF, prezentarea situatiei in notele explicative ale raportarilor viitoare etc.)? Iata...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016