Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Decontare abonament. Tratamentul fiscal al soldului contului 471 pentru accesari liste firme. Cum procedam?

07-Sep-2016
435

In cazul de mai jos, in martie 2016, firma a cumparat un abonament pentru o perioada de un an la "Lista pentru firme". La achizitie s-a facut urmatoarele note contabile:

471 = 401 600 lei si 4426 = 401 120 lei.

Contul 471 se deconteaza lunar timp 12 luni, pe luna se face nota contabila 628 = 471 50 lei.

In aceasta luna firmei i s-a comunicat ca abonamentul a incetat deoarece s-a depasit numarul permis de accesari (limita fiind de 500 accesari). Societatea nu mai are acces pentru restul perioadei septembrie 2016- februarie 2017. In acest caz, pentru perioada septembrie 2016 - februarie 2017, suma ramasa se va trece pe cheltuieli nedeductibile: 6588.2 = 471 250 lei.

Vom vedea daca firma va ajusta TVA la achizitia abonamentului in luna martie 2016 si daca ajustarea sa va face la valoarea ramasa: 250 lei x 20% = 50 lei sau se va ajusta toata valoarea de TVA la achizitie in valoare de 120 lei.

De asemenea, stabilim daca monografia contabila de ajustare va fi: 635 = 4426 50 lei si unde va aparea in decontul de TVA.

 


Abonamentul pentru "Lista pentru firme" are, de fapt, doua conditii: un an, dar maxim 500 de accesari.

Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Microintreprinderea in 2017: impozite, taxe, deduceri
Vezi detalii
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Proceduri contabile pentru societati comerciale 2017
Vezi detalii
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Asociatii de proprietari: ghid contabil
Vezi detalii

Deci, consider ca termenul corect pentru care s-a achitat acea suma este, mai degraba, dat de numarul de accesari, decat de numarul de luni.

Asadar, valoarea abonamentului este pentru 500 accesari, care trebuiau a fi efectuate intr-un termen de un an.

Daca societatea consuma inca din prima luna cele 500 de accesari, valoarea abonamentului trebuia inclusa integral pe cheltuieli in acea luna.

Poate ca trebuia facut un calcul per accesare: 600 lei / 500 accesari = 1,2 lei / accesare, iar in fiecare luna sa se inregistreze pe cheltuiala valoarea aferenta numarului de accesari efectuate si nu valoarea proratata pentru 12 luni.
Ar fi fost posibil ca intr-o luna sa nu existe accesari, deci sa nu existe cheltuiala, iar in alta luna sa existe un numar mai mare de accesari, deci o valoare mai mare decontata pe cheltuiala, decat valoarea proratata lunara de 50 lei.

Deci, personal consider ca suma ramasa de decontat din contul 471, de 250 lei, nu este nedeductibila fiscal, deoarece, repet, valoarea abonamentului de 600 lei reprezinta, primordial, valoarea celor 500 de accesari, consumate deja.

Deoarece consider valoarea cheltuielii de 250 lei ca deductibila, atunci si TVA aferenta ramane dedusa.
In aceasta situatie, inregistrarea este:
628 = 471 250 lei.


Daca, totusi, doriti sa considerati cheltuiala de 250 lei ca nedeductibila, inregistrarea este:
- fie asa cum ati propus dvs: 6588 = 471 250 lei
- fie 628 / analitic nedeductibila = 471 250 lei (dar mai dificil de gestionat la calculul impozitului pe profit, deoarece ar putea sa scape de la includerea in cheltuielile nedeductibile).

In ceea ce priveste efectuarea ajustarii TVA dedusa pentru aceasta suma:

La art. 304 alin. (1) lit. c) din codul fiscal se arata:

"(1) In conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in urmatoarele cazuri:

c) persoana impozabila isi pierde sau castiga dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate."

La punctul 78 alin. (1) prima teza si alin. (2) din normele de aplicare a se arata:

"78. (1) In situatia in care intervin situatiile prevazute la art. 304 alin. (1) din Codul fiscal, se ajusteaza taxa pe valoarea adaugata deductibila aferenta serviciilor neutilizate, bunurilor de natura stocurilor, activelor corporale fixe in curs de executie.

(2) In sensul alin. (1), prin servicii neutilizate se intelege imobilizarile necorporale care nu sunt complet amortizate la momentul la care intervine obligatia sau dreptul de ajustare a taxei. Serviciile de alta natura se considera utilizate in perioada fiscala in care au fost achizitionate. Ajustarea se efectueaza in cazul serviciilor neutilizate numai pentru taxa aferenta valorii ramase neamortizate. "

Asadar, din textul legal rezulta ca, in cazul altor servicii (soldul contului 471, in cazul de fata) decat imobilizari necorporale neamortizate, nu se efectueaza ajustarea TVA dedusa initial, daca societatea isi pierde dreptul de deducare a TVA.

Deci, desi veti considera cheltuiala nedeductibila, TVA dedusa initial nu se ajusteaza.

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal

 

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Decontare abonament. Tratamentul fiscal al soldului contului 471 pentru accesari liste firme. Cum procedam?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017

Atentie contabili!

Taxe si Impozite modificate in 2017
Noul Cod Fiscal a adus modificari majore!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
"Taxe si Impozite - Modificari aparute in 2017"!



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Noile sfaturi ANAF pentru a completa fara greseli Declaratia 101!
    • Va reamintim ca se apropie data-limita pana la care mai puteti depune Declaratia 101. In privinta acestui formular, ANAF a transmis o serie de recomandari care pot oferi contribuabililor lamuriri suplimentare pentru a completa corect formularul. In felul acesta, evitati posibilele amenzi aferente depunerii incomplete sau incorecte a unei declaratii. Pana la data de 27 martie 2017 trebuie sa depuna formularul 101 "Declaratie privind impozitul pe profit". Acesta este si termenul limita de plata a...» citeste mai departe aici

  • Lamuriri de ULTIMA ORA de la Finante privind Impozitul specific!
    • Finantele revin cu precizari referitoare la impozitul specific, reamintind mai intai ca in M. Of. nr. 812/14.10.2016 a fost publicata Legea nr.170/2016 privind impozitul specific unor activitati aplicabil contribuabililor persoane juridice care desfasoara activitati principale si/sau secundare in urmatoarele domenii: a) hoteluri si alte facilitati de cazare similare (CAEN 5510); b) facilitati de cazare pentru vacante si perioade de scurta durata (CAEN 5520); c) parcuri pentru rulote, campinguri...» citeste mai departe aici

  • Fii pregatit: cate modificari va mai suferi Codul Fiscal in 2017?
    • Taxele si impozitele sunt doua notiuni despre care toata lumea ar trebui sa fie informata. Cu atat mai mult daca esti contabil! Pentru tine, acestea nu ar trebui sa mai aiba secrete, insa legislatia fiscala din Romania este imprevizibila si cel mai important act normativ in domeniu, Codul fiscal, sufera modificari esentiale. Pentru evitarea deciziilor incerte, neclaritatilor, semnelor de intrebare sau ambiguitatilor, iti venim in ajutor cu un pachet de servicii special gandit pentru tine....» citeste mai departe aici

  • Afla diferentele dintre IFRS si OMF. Seminar Online
    • Traim intr-o lume in care totul in jurul nostru se intampla pe repede inainte, insa asta nu poate fi niciodata un pretext pentru greselile profesionale pe care le facem uneori, chiar si din neatentie. Situatiile financiare, imobilizarile corporale si necorporale si stuatia stocurilor, reprezinta unele dintre cele mai importante componente pentru realizarea bilantului pentru toate companiile. Asadar, cu privire la aceste aspecte, niciun angajat nu ar trebui sa isi permita luxul de a gresi. Tocmai...» citeste mai departe aici

  • Declaratii si plati cu termen la 27 martie. Util pentru a nu plati amenzi luna aceasta!
    • O noua informare ANAF vine sa reaminteasca persoanelor fizice si juridice lista de obligatii declarative si de plata cu termen la 27 martie a.c. Va reamintim, pe aceasta cale, ca astfel de liste au ca scop prevenirea unor amenzi pentru nerespectarea termenului-limita sau a modalitatii de completare. Astfel, intrucat 25 martie este zi nelucratoare, pana luni, 27 martie, trebuie depuse, dupa caz, la unitatile fiscale, urmatoarele: - Notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA...» citeste mai departe aici

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial
© 2007 - 2017 RENTROP & STRATON. All rights reserved.