Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Decontare transport salariat: Conditii. Tratament fiscal

22-Nov-2018
3285

Care este modalitatea concreta prin care se poate deconta transportul personal al salariatilor? Unul dintre specialistii nostri va lamuri acest aspect. In analiza de astazi se pleaca de la urmatoarea situatie:

Salariatii unei societati situate pe o platforma industriala se deplaseaza cu resurse proprii de la locuinta la societate. Salariatii se afla in localitati diferite, iar pretul transportului este diferit. La inceputul anului, societatea a decis, prin contractul colectiv de munca, acordarea unei sume fixe pentru transport, care se acorda pe zi lucratoare (pentru a nu exista discrepante). Acum, la sfarsitul anului, se doreste verificarea costului real al transportului (se va face o medie), iar daca costul real depaseste suma fixa, diferenta pe un an de zile sa fie acordata la sfarsitul anului. (De exemplu: pentru 12 luni lucrate - societate a decontat 150 lei/luna, dar salariatul a scos din buzunar 170 lei/luna. Diferenta de 20 lei x12 luni = 240 lei o achit la sfarsitul lunii decembrie).

Costul transportului fix acordat lunar l-am incadrat in cheltuieli sociale cu deductibilitate limitata de 5%. Pot considera acesta diferenta de transport care se va acorda la sfarsitul anului tot in aceste cheltuieli sociale cu limita de 5%? Daca da, ce documente sunt necesare?

Raspunsul specialistului

Tratamentul in materie de impozit pe veniturile din salarii si contributii sociale este diferit pentru salariatii care au domiciliu in aceeasi localitate si pentru cei care au locuinta in alta localitate.
Astfel, conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal si art. 142 lit. b) nu se cuprinde in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, astfel cum este prevazut in contractul de munca.Ca atare, pentru a nu fi considerate avantaj de natura salariala decontarea transportului de la domiciliu la locul de munca si de la locul de munca la domiciliu, precum si modalitatea concreta de decontare/acordare trebuie sa fie prevazute in contractual de munca (colectiv sau individual). In cazul acestor salariati, daca la sfarsitul anului se acorda diferente intre suma fixa decontata conform contractului colectiv de munca si sumele cheltuite consider ca diferenta reprezinta un venit impozabil si intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale intrucat aceste diferente nu sunt acordate ”astfel cum este prevazut in contractul de munca”.

In cazul salariatilor care au locuinta in alta localitate sunt aplicabile prevederile art. 76 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal. Potrivit acestuia, nu constituie venit impozabil, in sensul impozitului pe venit, contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii. Aceste cheltuieli nu sunt incluse in baza de calcul a contributiilor sociale conform art. 142 lit. f) din Codul fiscal.

Astfel, in aceste cazuri nu este necesar ca decontarea costurilor sa fie prevazuta in contractul de munca. Ca atare, in cazul acestora contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii nu se include in baza de calcul a impozitului pe ventiruile din salarii si contributiilor sociale obligatorii.

Pentru a se incadra in aceste prevederi, respectiv pentru ca sumele acordate salariatilor sa nu intre in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor obligatorii, salariatii trebuie sa justifice cheltuielile de transport fie prin intocmirea foilor de parcurs sau a unui decont lunar al salariatului din care sa rezulte numarul de km parcursi de acasa la locul de munca precum si numarul de zile in care s-a deplasat la locul de munca. De asemenea, salariatii trebuie sa prezinte documente justificative privind efectuarea transportului: bilete RATB, bonuri combustibil, etc.

Doar sumele acordate acordate in baza documentelor justificative (inclusiv diferentele achitate la sfarsitul anului) sunt neimpozabile la salariat si deductibile in limita de 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului conform art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 4 din Codul fiscal („4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern”).

Sumele platite salariatului cu titlu de cheltuiala de transport care nu sunt justificate conform celor mai sus expuse vor intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale iar pentru angajator cheltuiala este deductibila integral.

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Decontare transport salariat: Conditii. Tratament fiscal":
Rating:

Nota: 3.5 din 4 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Ministrul Finantelor: Pana la finalul lunii mai, ANAF trebuie sa plateasca toate sumele aferente taxei auto
    • ANAF va trebui sa “se dea peste cap” si de mai multe ori daca este nevoie, spune ministrul Finantelor Publice, amenintand ca daca sumele aferente taxei auto nu vor fi restituite pana la finalul lunii mai, ii va demite pe toti cei care nu emit deciziile de impunere la timp. Intr-o conferinta de presa sustinuta la Bistrita, ministrul Eugen Teodorovici a anuntat ca deja se stie foarte clar la nivelul ANAF ca pana la finalul lunii aprilie trebuie sa fie emise toate deciziile de impunere...» citeste mai departe aici

  • Guvernul mareste lista domeniilor in care pot fi angajati zilieri. Alte noua activitati adaugate pe lista
    • Executivul a aprobat Ordonanta de Urgenta pentru includerea a inca noua activitati si domenii pe lista celor in care se pot angaja zilieri, anunta, joi, 18 aprilie, Ministerul Muncii, intr-un comunicat de presa. Actul normativ urmareste asigurarea protectiei zilierilor, scaderea birocratiei si simplificarea procedurilor administrative de inregistrare a acestora. Asadar, o persoana poate desfasura pentru un singur beneficiar activitati necalificate, cu caracter ocazional. Zilierii vor putea fi...» citeste mai departe aici

  • Detalii de incasare din bonul fiscal. Corectia erorilor
    • In situatia emiterii unui bon fiscal pe care valoarea este corecta dar, din greseala, s-a trecut la detalii incasare cu card, desi incasarea a fost cu numerar sau invers - s-a trecut incasare cu numerar in loc de incasare cu card (prin selectarea eronata a optiunii din aparatul de marcat), mai este necesara decizia de corectie sau anulare a bonului respectiv (procedura prevazuta pentru corectarea erorilor din bonurile fiscale), dat fiind ca suma nu este gresita? La aceste intrebari raspunde...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Finantelor, despre amnistia fiscala: Guvernul are in plan un pachet cu masuri care vizeaza stergerea datoriei pentru firmele de stat
    • Ministrul Finantelor Publice a anuntat, joi, intr-o conferinta de presa, ca Guvernul lucreaza la un pachet care cuprinde masuri privind amnistia fiscala, dar si un set de masuri pentru firmele care isi platesc la timp datoriile catre stat. Pachetul de masuri la care se lucreaza in prezent va fi publicat in luna mai, spune ministrul Teodorovici. „Restructurarea aceasta financiara este o masura pe care o avem in atentie la Guvern. Eu imi doresc foarte mult ca in luna mai sa venim cu un...» citeste mai departe aici

  • 5 avantaje de care poti beneficia atunci cand angajezi studenti in firma ta
    • Formarea tinerilor angajati in persoane cu adevarat valoroase pentru o firma mica sau o companie mare este o strategie la care nu foarte multi manageri apeleaza, desi se poate dovedi extrem de valoroasa si eficienta din punct de vedere financiar. Mai multe studii efectuate in 2017 de catre Comisia Europeana arata ca numai 25% dintre tinerii care termina o facultate ajung sa se angajeze in domeniul pentru care s-au pregatit atatia ani. Cum intre structura programei universitare si activitatea...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016