Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Decontare transport salariat: Conditii. Tratament fiscal

22-Nov-2018
4553

Care este modalitatea concreta prin care se poate deconta transportul personal al salariatilor? Unul dintre specialistii nostri va lamuri acest aspect. In analiza de astazi se pleaca de la urmatoarea situatie:

Salariatii unei societati situate pe o platforma industriala se deplaseaza cu resurse proprii de la locuinta la societate. Salariatii se afla in localitati diferite, iar pretul transportului este diferit. La inceputul anului, societatea a decis, prin contractul colectiv de munca, acordarea unei sume fixe pentru transport, care se acorda pe zi lucratoare (pentru a nu exista discrepante). Acum, la sfarsitul anului, se doreste verificarea costului real al transportului (se va face o medie), iar daca costul real depaseste suma fixa, diferenta pe un an de zile sa fie acordata la sfarsitul anului. (De exemplu: pentru 12 luni lucrate - societate a decontat 150 lei/luna, dar salariatul a scos din buzunar 170 lei/luna. Diferenta de 20 lei x12 luni = 240 lei o achit la sfarsitul lunii decembrie).

Costul transportului fix acordat lunar l-am incadrat in cheltuieli sociale cu deductibilitate limitata de 5%. Pot considera acesta diferenta de transport care se va acorda la sfarsitul anului tot in aceste cheltuieli sociale cu limita de 5%? Daca da, ce documente sunt necesare?

Raspunsul specialistului

Tratamentul in materie de impozit pe veniturile din salarii si contributii sociale este diferit pentru salariatii care au domiciliu in aceeasi localitate si pentru cei care au locuinta in alta localitate.
Astfel, conform art. 76 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal si art. 142 lit. b) nu se cuprinde in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale obligatorii contravaloarea transportului la si de la locul de munca al salariatului, astfel cum este prevazut in contractul de munca.Ca atare, pentru a nu fi considerate avantaj de natura salariala decontarea transportului de la domiciliu la locul de munca si de la locul de munca la domiciliu, precum si modalitatea concreta de decontare/acordare trebuie sa fie prevazute in contractual de munca (colectiv sau individual). In cazul acestor salariati, daca la sfarsitul anului se acorda diferente intre suma fixa decontata conform contractului colectiv de munca si sumele cheltuite consider ca diferenta reprezinta un venit impozabil si intra in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si contributiilor sociale intrucat aceste diferente nu sunt acordate ”astfel cum este prevazut in contractul de munca”.

In cazul salariatilor care au locuinta in alta localitate sunt aplicabile prevederile art. 76 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal. Potrivit acestuia, nu constituie venit impozabil, in sensul impozitului pe venit, contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii. Aceste cheltuieli nu sunt incluse in baza de calcul a contributiilor sociale conform art. 142 lit. f) din Codul fiscal.

Astfel, in aceste cazuri nu este necesar ca decontarea costurilor sa fie prevazuta in contractul de munca. Ca atare, in cazul acestora contravaloarea cheltuielilor de deplasare pentru transportul intre localitatea in care angajatii isi au resedinta si localitatea unde se afla locul de munca al acestora, pentru situatiile in care nu se asigura locuinta sau nu se suporta contravaloarea chiriei, conform legii nu se include in baza de calcul a impozitului pe ventiruile din salarii si contributiilor sociale obligatorii.

Pentru a se incadra in aceste prevederi, respectiv pentru ca sumele acordate salariatilor sa nu intre in baza de calcul a impozitului pe veniturile din salarii si a contributiilor obligatorii, salariatii trebuie sa justifice cheltuielile de transport fie prin intocmirea foilor de parcurs sau a unui decont lunar al salariatului din care sa rezulte numarul de km parcursi de acasa la locul de munca precum si numarul de zile in care s-a deplasat la locul de munca. De asemenea, salariatii trebuie sa prezinte documente justificative privind efectuarea transportului: bilete RATB, bonuri combustibil, etc.

Doar sumele acordate acordate in baza documentelor justificative (inclusiv diferentele achitate la sfarsitul anului) sunt neimpozabile la salariat si deductibile in limita de 5%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului conform art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 4 din Codul fiscal („4. alte cheltuieli cu caracter social efectuate in baza contractului colectiv de munca sau a unui regulament intern”).

Sumele platite salariatului cu titlu de cheltuiala de transport care nu sunt justificate conform celor mai sus expuse vor intra in baza de calcul al impozitului pe venit si al contributiilor sociale iar pentru angajator cheltuiala este deductibila integral.

Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Decontare transport salariat: Conditii. Tratament fiscal":
Rating:

Nota: 3.5 din 4 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • MFP modifica Legea prevenirii: Cei care incalca termenul de utilizare a noilor case de marcat, amendati de la prima abatere
    • Ministerul Finantelor Publice (MFP) a pus in dezbatere publica un proiect de Hotarare prin care se propune modificarea Legii prevenirii, astfel incat contribuabilii care nu au respectat termenul de dotare cu noile case de marcat sa poata fi sanctionati inca de la prima abatere. Amenda este cuprinsa intre 8.000 de lei si 10.000 de lei. De altfel, acestora le va fi suspendata activitatea si le vor fi confiscate sumele nejustificate, tot de la prima abatere. “MFP propune, printr-un...» citeste mai departe aici

  • OUG 43 - Clarificari privind facilitatile fiscale in domeniul constructiilor (ANAF)
    • Directia Generala Regionala a Finantelor Publice Craiobva aduce in atentia contribuabililor o nota informativa privind cateva precizari suplimentare legat de facilitatile fiscale in domeniul constructiilor aplicabile prin OUG 43/2019. Asadar, luna trecuta, la 21 iunie 2019, a fost publicata in Monitorul Oficial OUG 43/2019 pentru modificarea si completarea unor acte normative care privesc stabilirea unor masuri in domeniul investitiilor, fiind introduse noi coduri CAEN. Datorita interesului...» citeste mai departe aici

  • Neconcordante intre Declaratia 101 si impozitul pe profit. Monografie contabila
    • "Am primit o notificare de la ANAF prin care imi spun ca sunt neconcordante intre declaratia 101 si impozitul pe profit pentru anul 2015. Ceea ce este adevarat, dar nu prea imi da nimeni o solutie ce pot face. Contabila de pe atunci nu a inregistrat storno la 691 (la sfarsitul anului firma era pe pierdere). Intre timp nu mai e aceeasi contabila, firma e in procedura de faliment, dar nu asta conteaza, cei de la anaf vor sa ne regleze sumele. Mai concret, avem situatia: trim 1 /2015 - prin D100 a...» citeste mai departe aici

  • Aproape 300 de locuri de munca pentru romani in Spatiul Economic European
    • Romanii care vor sa isi cladeasca un viitor in afara granitelor tarii pot opta pentru unul dintre joburile scoase la concurs de angajatorii din Spatiul Economic European. Acestia ofera, prin intermediul retelei EURES Romania, 283 locuri de munca vacante, anunta ANOFM. Astfel, cele mai multe locuri de munca disponibile in SEE sunt in Olanda, care ofera 125 de locuri de munca pentru romani, urmat de Germania cu 54 de locuri de munca si de Austria cu 32 de joburi vacante. Iata, detaliat, situatia...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016