Depasire perioada diurna. Consecinte fiscale

16-Dec-2011

6425

Intrebare:

Societatea X are ca obiect de activitate prestari servicii de natura celor de forare, topografice etc. Presupune deplasarea a unei echipe si prestarea pe o perioada de 3-4 luni pe lucrare. Societatea are mai multe lucrari intr-un an, fapt pentru care salariatii depasesc cele 120 zile delegare admise de Codul muncii. Ce se intampla in cazul in care salariatii depasesc numarul de zile admise? Se considera venit de natura salariala?

In situatia in care se dau avansuri spre decontare prin card si justificarea avansului se face de multe ori dupa inchiderea luni i(25 ale lunii urmatoare) care este data inregistrarii facturilor din decont, data facturii sau data decontului?

Raspuns:

In opinia noastra, diurna acordata la efectuarea unei delegatii, dupa depasirea numarului de 120 de zile, este tot o cheltuiala deductibila limitat la determinarea impozitului pe profit, pentru nivelul de 2,5 ori plafonul pentru institutiile publice, conform art. 21 alin. (3) lit. b) din Codul fiscal .

Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil

Vezi AICI detalii

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Dividende distribuite, persoana nerezidenta, impozit Societatea in cauza are incepand din luna februarie 2024 ca actionari o persoana fizica, cetatean roman care detine 20% din capitalul social si 80% din capital este detinut de un...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din vanzarea activelor - calcul plafon cifra de afaceri in cazul sponsorizarilor O societate platitoare de impozit pe profit cu 01.07.2024 a vandut un teren in suma de 9.000.000 lei din patrimoniul societatii, vanzarea inregistrandu-se in contul 7583. In aceste...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Inchiriere apartament persoana fizica Persoana fizica inchiriaza un apartament catre o persoana juridica pe o durata de 12 luni, 01.01.2025-31.12.2025. Din acest an nu am mai depus DU cu venituri anticipate pe an 2025....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Declarare RO e-Transport bunuri primite prin curier Pentru desfasurarea activitatii in domeniul IT, o PFA primeste pentru utilizare de la un client din UE un laptop care va fi folosit strict pentru contractul cu clientul respectiv....citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Fuziune absorbtie societate cu capitaluri negative si pierdere fiscala Are loc fuziunea intre 2 societati: Societatea A (absorbita) care detine 100% actiunile societatii absorbante; Societatea B (absorbanta). Societatea A are capitaluri negative si...citeste mai mult

In plus, conform art. 55 alin. (4) lit. g) din Codul fiscal , diurna acordata in conditiile de mai sus nu este venit de natura salariala. Desigur, aceasta este opinia noastra, pe care consideram necesar sa o sustinem in fata autoritatilor.

Din motive de deontologie profesionala, consideram in mod obligatoriu sa va amintim ca exista o adresa interna ANAF 864211/2010, prin care se stabileste in seama organelor de control fiscale obligatia de a reincadra diurna platita dupa cele 120 de zile, la venituri de natura salariala, calculand intreaga recapitulatie de impozite si taxe aferente unui venit din salariu. Motivatia autorilor adresei se justifica prin incalcarea unei prevederi a Codului muncii .

Dorim sa va facem cunoscut ca intr-unul din cazurile sustinute de autorul acestui raspuns in fata instantei de judecata, judecatorul a considerat corect punctul de vedere ANAF. Nu avem pretentia ca instanta a avut o pregatire de specialitate, iar actualul caz inca se judeca la instanta superioara, astfel ne vedem obligati sa va atragem atentia privind riscul de reincadrare a diurnei in venit de natura salariala.

Din punctul de vedere al inregistrarii deconturilor cu documentele, dupa cum se cunoaste, prevederile OMFP 3055/2009 privind contabilitatea, permit 2 date de inregistrare, fie data decontului, fie data documentelelor, lasand la latitudinea societatii alegerea acestei date. Va recomandam din motive de practica sa le inregistrati la data decontului, avand in vedere ca TVA-ul poate fi dedus intr-o perioada de 5 ani, conform art. 147^1 alin. (2) din Codul fiscal.