
Raportul Special
realizat de specialisti
In cazul urmator, o persoana fizica a desfasurat in perioada 2011-2013 activitate de comercializare vehicule folosite, cumparate si vandute pe teritoriul national. Prin insumarea valorii contractelor de vanzare a depasit plafonul de inregistrare ca platitor de TVA la nivelul anului 2011 (119.000 lei). In contextul unei inspectii fiscale se vehiculeaza ipoteza unei sesizari penale pentru infractiunea de ascundere a masei impozabile prevazuta si pedepsita de art. 9 alin. (1) lit. a) din Legea 241/2005 privind prevenirea si combaterea evaziunii fiscale.
Pentru a evita situatia intocmirii sesizarii penale, pe principiul conformarii voluntare, se doreste intocmirea si depunerea in prezent a D200 privind venitul net realizat in perioada 2011-2013. In ce priveste plata TVA, se va vedea daca se poate depune in 2017 D070 insotita de D301 pe CNP astfel incat organul fiscal sa considere declarat in fisa pe platitor o suma la TVA.
Iata raspunsul specialistului:
In ceea ce priveste conformarea privind declararea si plata impozitului pe venit pentru anii anteriori, primul pas este acela de a va declara entitate (persoana) care obtine venituri.
Acest lucru se realizeaza prin completarea si depunerea formularului 070, astfel incat sa fiti luat in evidenta ca platitor de impozit pe venit (contribuabil) incepand cu anul 2011.
Dupa depunerea acestui formular, intr-adevar, puteti sa intocmiti si sa depuneti cate un formular 200 - pe CNP - pentru fiecare din anii respectivi, completand venitul brut.
Ca urmare a depunerii acestor declaratii, puteti sa platiti impozitul de 16% aplicat la venitul brut. Insa exista o problema: tipul contului in care ati plati acest impozit.
PortalContabilitate ro - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de politici contabile - Stick USB
De ce? Deoarece, la nivelul fiecarei administratii financiare, sunt 2 categorii de conturi pentru plata impozitului de catre PFA-uri: un cont pentru plata impozitului anticipat, in cursul anului, si un al doilea cont asa numit de regularizare, in care se plateste impozitul definitiv.
Ar fi bine sa intrebati la administratia de care apartiteti, odata cu depunerea formularelor 200 - care, in mod cert, se vor depune cu amenda - in ce cont ati plati impozitul: in contul de anticipat sau in contul de regularizare.
Eu as zice ca se achita direct in contul de regularizare, avand in vedere faptul ca impozitul se stabileste pe baza declaratiilor finale 200.
Insa este posibil ca, dupa depunerea declaratiilor 200 - chiar si cu amenda -, sa primiti decizii de impunere care, pe langa impozitul pe venit ce ar trebui platit (si pe care dvs puteti deja sa-l achitati dupa ce depuneti formularele 200 pentru fiecare an in parte), sa cuprinda si obligatii de sanatate si CAS de plata, care, la randul lor, vor trebui achitate.
De asemenea, trebuie retinut ca atat impozitul pe venit, cat si contributiile sociale vor genera accesorii (majorari) de plata.
In ceea ce priveste TVA, situatia nu este asa simplu de rezolvat.
In primul rand, TVA se gestioneaza pe baza de cod de inregistrare fiscala si nu pe baza de CNP (pe CNP se administreaza impozitul pe venit si contributiile sociale ale PFA).
Codul de inregistrare fiscala se elibereaza de catre organul fiscal in raza caruia domiciliati doar prin depunerea formularului 070.
Completati un D 070 - pe acelasi formular pe care il depuneti pentru luarea in evidenta ca PFA - pe care bifati la cap. V date privind vectorul fiscal:
- X pe randul 1 - Taxa pe valoarea adaugata
- X pe randul 1.6. Inregistrare in scopuri de TVA prin atingerea sau depasirea plafonului de scutire prevazut la art. 310 alin.(1) din Codul fiscal.
Dupa ce obtineti codul de inregistrare fiscala cu prefixul RO, trebuie sa intocmiti decontul de TVA 300, nicidecum decontul special 301 - acesta se utilizeaza doar de catre neplatitorii de TVA, daca fac operatiuni intra / extracomunitare si au obligatia platii TVA (de exemplu, daca o entitate care desfasoara activitati economice, cum ar fi un PFA neinregistrat normal in scop de TVA, primeste servicii de consultanta de la o societate din afara, atunci trebuie sa achite statului roman TVA pentru aceste servicii, prin depunerea decontului 301).
D 301 nu se utilizeaza pentru operatiuuni efectuate in interiorul tarii (pe teritoriul national).
Decontul 300 se utilizeaza doar de catre entitatile care au depasit plafonul de TVA (119000 lei sau 220000 lei) si au obligatia inregistrarii normale ca platitori de TVA.
Asadar, dvs, depasind plafonul de TVA, trebuie sa va inregistrati normal in scop de TVA, sa intocmiti si sa depuneti un decont 300 si sa platiti TVA-ul rezultat din decont.
In acest decont, completati suma aferenta tuturor livrarilor si TVA-ul colectat, cumulate din toate perioadele de cand ati efectuat operatiunile respective, insa de la data de la care trebuia sa va deveniti platitor normal in scop de tva.
Analiza se face potrivit urmatorului exemplu:
- in anul 2011, presupunem ca in luna mai 2011 ati depasit plafonul de 119000 lei, pentru perioada ianuarie-mai 2011.
- pana in data de 10 iunie trebuia depus formularul 070, pentru luarea in evidenta ca platitor de TVA (formularul trebuia depus pana la data de 10 a lunii urmatoare celei in care s-a depasit plafonul)
- deveneati platitor de TVA incepand cu data de 01 a lunii iulie 2011 (se devine platitor de la data de 01 a lunii urmatoare celei in care s-a depus cerea de inregistrare in scop de TVA - formularul 070).
Deci, pentru livrarile realizate incepand cu luna iulie 2011 (in exemplul meu) trebuiau emise facturi cu baza, tva si total, depus decontul 300 si platit TVA-ul.
Avand in vedere ca nu se mai pot emite facturi, veti proceda, pentru livrarile efectuate incepand cu data de la care, in mod normal, deveneati platitor de TVA, pe toata perioada in care ati efectuat livrarile de auto, la calculul TVA utilizand cota de TVA valabila pentru fiecare an in parte (in 2011, 2012, 2013 cota a fost de 24%), la depunerea D300 cu valorile totale si la plata TVA.
TVA colectat si care trebuie platit se calculeaza prin scoaterea din valoarea livrarilor a TVA, aplicand metoda sutei marite (valoare vanzari *24/124), conform Deciziei nr. 2/2011, emisa pentru a se transpune in legislatia nationala o jurisprudenta europeana (cazurile Tulica si Elida Gibbs).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Otilia-Mihaela Roman - Expert contabil si Consultant fiscal
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Diferente fiscale pentru argint si aur de investitiiContract de comision incheiat cu o firma nerezidenta. Cand achitam impozitul pe veniturile nerezidentilor?Reminder ANAF! Marti 25 august 2020 - termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscale -Diurne externe si noul plafon introdus prin Legea 72/2022. Cum se calculeaza sumele pentru salariati?ANAF: Aspecte cu privire la completarea si depunerea formularului 205Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%Impozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaTaxe PFA in sistem real. Plafoane CAS si CASS pentru 2025 + impozitul pe venitTaxe PFA: Ce IMPOZIT PE VENIT si CASS plateste un PFA cu venituri din activitati independenteArticole similare
Modificarile modelului si continutului Declaratiei 394, publicate in Monitor. Instructiuni de depunere si completare (Ordinul 3281/2020)D394 in 2023: Importurile NU se declara in formularPLATA TVA la incasarea facturii - Legislatie fiscal-contabila comentata!D300 in 2023. Formularul aprobat prin Ordinul 1176/2023 va fi utilizat incepand cu veniturile aferente lunii august 2023O multinationala din domeniul farma a adus prejudicii de cca. 10 milioane de euro statului romanUltimele articole
Reminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Reminder ANAF! Pana pe 30 decembrie 2024 trebuie depus formularul 394Calendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 20 decembrie 2024Luni, 2 decembrie 2024, termen limita pentru depunerea unei declaratii importanteCalendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceArticole similare
OG 44 din 2008 stabileste impunerea la norma de venitRegimul fiscal al societatilor civile profesionale cu raspundere limitata (S.P.R.L.) ? forme de organizare ale practicienilor in insolventa - apr. 2008Adeverinta de venit. Ce valoare se inscrie daca exista doar Declaratia 200?Pana la 15 mai 2011, inclusiv, se poate redirectiona 2% din impozitul pe venitCompletarea si depunerea Declaratiei 200 pentru veniturile realizate in anul 2010 - Venituri realizate din activitati independente (I)Ultimele articole
Speta zilei: Angajatii cu salarii de peste 3.000 lei pot beneficia de cei 200 lei neimpozabili?Declararea veniturilor din activitati independente realizate in anul 2016. Ce trebuie sa stiti cand completati D 200Obligatiile aferente D 200: Cine va depune formularul pana la 25 mai si ce sanctiuni exista?Atentie! Pana la 25 mai 2017 se poate depune declaratia privind veniturile realizate din RomaniaCNIPMMR are o noua structura de conducere. Florin Jianu e noul presedinte CNIPMMRArticole similare
Firme mici, batai mari de cap: mediul de afaceri din RomaniaCum stabilim PLAFONUL DE INREGISTRARE in scopuri de TVA?Articole similare
Termen de prescriptie pentru TVA de recuperatControl fiscal pe TVA: ANAF verifica toate firmele care NU aplica corect legeaOrdinul 3632/2020. Au fost stabilite noi competente de efectuare a verificarii documentare pentru organele fiscaleModificarile modelului si continutului Declaratiei 394, publicate in Monitor. Instructiuni de depunere si completare (Ordinul 3281/2020)Actualizare legislatie septembrie 2011: Modificarea si completarea Codului de Procedura Fiscala (Partea I.2)Ultimele articole
CONTROALE MASIVE cu privire la Dosarul preturilor de transfer! Amenda pentru neprezentarea lui ajunge la 14.000 leiConditii microintreprinderi 2024. Trec la plata impozitului pe profit daca NU au depus bilant interimar?Controale ANAF 2024. Nereguli descoperite la persoanele fizice in luna augustProcedura de corectare a erorilor materiale din deconturile de TVAInspectii ANAF in luna mai 2024. Au fost stabilite sume suplimentare de peste 600 mii leiSfaturi de la experti
Deductibilitate cheltuieli imobil societate, declarare punct de lucru
Intrebare: Daca a fost achizitionat un teren intravilan si constructia de pe acesta, trebuie declarat la ONRC ca punct de lucru, chiar daca momentan nu se desfasoara activitate sau daca este tinut doar in evidenta contabila ca imobilizare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Operatiuni neimpozabile in Romania, tratament contabil si fiscal in RO
Intrebare: Cum declar si care sunt inregistrarile din contabilitate in situatia actuala?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026
Arhivarea documentelor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un studiu de caz
Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legal
Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cererea
Foaia de parcurs. 4 pasi pentru a corela stocul de combustibil cu foaia de parcurs
e-Transport 2025. Cand ti se pot CONFISCA bunurile in proportie de 100%
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA