Destocare creanta. Ce tratament fiscal se aplica?

26-Mai-2016

2485

Alege-ne ca sursa ta de informatii in Google

In analiza de mai jos, societatea are de incasat de la un client o creanta in valoare de 10.500 lei. Firma a avut bilet la ordin de la client, neavalizat, dar care nu a fost decontat din lipsa disponibil. Firma nu poate sa deschida procedura pentru insolventa deoarece nu indepleste pragul de minim 40.000 lei "creanta". Avocatul a facut demersurile necesare:

- adresa poprire,
- adresa ANAF ca nu au depus declaratii pe anul 2015,
- adresa de la politie,
- nu au bunuri care ar putea fi valorificate. Vom vedea daca in aceste conditii se poate scoate clientul din contabilitate, daca e deductibila cheltuiala este deductibila, precum si care este regimul TVA.

Iata raspunsul oferit de specialist:

Puteti lua decizia sa scoateti creanta din contabilitate, informatiile pe care l-ati obtinut justificand luarea unei astfel de decizii.

Cheltuiala insa nu va fi deductibila decat pentru partea acoperita de provizion – daca ati constituit unul conform art. 26 din Codul fiscal - deoarece clientul nu se afla in niciuna din situatiile prevazute la art. 25, alin. (4), litera h) si anume:

Booking & Airbnb Obligatii fiscale pentru persoane fizice

Vreau acest produs →

Organizarea de evenimente - Ghid practic pentru taxe impozite si contabilitate

Vreau acest produs →

PFA SRL sau salariat Ce alegi si cu cati bani ramai

Vreau acest produs →

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Facturare bun aflat pe teritoriul Chinei catre client din UE Societatea noastra are achizitionate matrite de la o societate din China. Matritele se afla pe teritoriul Chinei, deoarece s-a incheiat un contract de consignatie, prin care...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Venituri din strainatate. Declaratia unica Persoana fizica romana, cu rezidenta in Romania. Devine misionara pentru o organizatie din SUA. Prin aceasta organizatie strange suport pentru a merge in misiune in lume, inclusiv...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Scutirea de impozit a profitului reinvestit in echipamente pentru bucataria hotelului. Aplicabilitatea art. 22 din Codul fiscal in raport cu Ordinul nr. 4.636/2022 Va rugam sa ne mentionati legalitatea aplicabilitatii profitului reinvestit si pentru alte active utilizate in procesul de productie, decat cele mentionate in mod expres in Ordinul...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Panouri fotovoltaice. Profit reinvestit Societatea si-a achizitionat din resurse proprii panouri fotovoltaice care alcatuiesc un sistem de producere a energiei de 200 kwh. Lucrarile de montaj al panourilor fotovoltaice...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Activ net negativ Societatea comerciala A SRL a inregistrat pierderi repetate pana in anul 2024, in anul 2025 a inregistrat un profit cu mult mai mic decat suma pierderilor cumulate, are imprumuturi...citeste mai mult

"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile:

h) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 26, precum si cele inregistrate in alte cazuri decat urmatoarele:

1. punerea in aplicare a unui plan de reorganizare confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, in conformitate cu prevederile Legii nr. 85/2014;

2. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
3. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
4. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
5. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul; (Norme : "Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului, in sensul prevederilor art. 25 alin. (4) lit. h) pct. 5 din Codul fiscal, sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.")
6. au fost incheiate contracte de asigurare;"

TVA colectata la inregistrarea initiala a creantei nu se ajusteaza. Ajustarea TVA intr-o astfel de situatie este reglementata de art. 287, litera d) din Codul fiscal, si nu vi se aplica deoarece nu detineti nicio hotarare judecatoreasca :

"Baza de impozitare se reduce in urmatoarele situatii:

d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa ca urmare a falimentului beneficiarului sau ca urmare a punerii in aplicare a unui plan de reorganizare admis si confirmat printr-o sentinta judecatoreasca, prin care creanta creditorului este modificata sau eliminata.

Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare, iar, in cazul falimentului beneficiarului, incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de legislatia insolventei, hotarare ramasa definitiva/definitiva si irevocabila, dupa caz. In cazul in care ulterior pronuntarii hotararii judecatoresti de confirmare a planului de reorganizare sunt incasate sume aferente creantelor modificate sau eliminate prin planul de reorganizare, se anuleaza ajustarea efectuata, corespunzator sumelor respective prin decontul perioadei fiscale in care acestea sunt incasate."

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Anca Ivanov - Expert contabil