Determinare plati anticipate impozit profit cu scutire in anul anterior. Ce impozit se declara in prezent?
In randurile de mai jos, avem ca exemplu o societate comerciala platitoare de impozit pe profit care a avut la finele anului 2015 un rezultat impozabil de aproximativ 800.000 lei pentru care ar avea de plata impozit pe profit 128.000 lei. Societatea a declarat si platit in anul 2015 impozit pe profit (plati anticipate) in suma de aproximativ 150.000 lei. In luna decembrie 2015 se face receptia unui utilaj in suma de 2.000.000 lei pentru care societatea beneficiaza de facilitati privind profitul reinvestit (320.000 lei impozit pe profit scutit). In declaratia 101 pentru anul 2015 societatea a trecut la impozit pe profit scutit (la randul 45) suma de 128.000 lei. La finele anului 2015 datorand impozit zero si avand plati in plus in suma de 150.000 lei.
Vom stabili ce impozit pe profit va declara societatea pentru anul 2016 (plati anticipate) si daca va declara profit zero sau va calcula pe real aferent fiecarui trimestru.
Din informatiile prezentate in intrebare rezulta urmatoarele:
- in trim. IV 2015 a fost pus in functiune un utilaj in valoare de 2.000.000 lei care se incadreaza in prevederile art. 19 indice 4 din Codul fiscal in sensul ca face parte din subgrupa 2.1 din Catalogul aprobat prin HG nr. 2139/2004;
- impozitul pe profit aferent acestei achizitii este 320.000 lei;
- impozitul pe profit determinat de societate este mai mic si anume 128.000 lei (800.000 x 16%);
- in timpul anului 2015 s-au datorat plati anticipate in suma de 150.000 lei.
In aceste conditii in care impozitul pe profit rezultat din Declaratia 101 este mai mic decat impozitul aferent investitiei pentru care se aplica scutirea de la plata impozitului pe profit (sub rezerva faptului ca profitul contabil era cel putin la nivelul acesteia) societatea nu mai datoreaza impozit pentru anul 2015. Pentru sumele achitate in plus in timpul anului (sub forma platilor anticipate) se poate solicita organului fiscal teritorial compensarea creantelor sau restituirea acestora, la data la care creantele exista deodata, fiind deopotriva certe, lichide si exigibile.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Distribuire dividende interimare Pentru distribuirea de dividende interimare depunem situatiile financiare interimare la 30.06.2026. Pentru reintregirea activului net este necesara o operatiune contabila? As dori...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
In ceea ce priveste modul de determinare al platilor anticipate pentru anul 2016, avem in vedere prevederile art. 41, alin. ( 10) din Legea nr. 227/2015 care stipuleaza ca impozitul pe profit pentru anul precedent, pe baza caruia se determina platile anticipate trimestriale, este impozitul pe profit datorat conform Declaratiei 101 privind impozitul pe profit, fara a lua in calcul platile anticipate efectuate in acel an.
Totodata, la alin. (11) se prevede ca in cazul in care in anul precedent (2015) societatea a beneficiat de scutire de la plata impozitului pe profit, iar in anul 2016 nu mai aplica aceasta facilitate, calculul platilor anticipate se face pe baza impozitului pe profit stabilit inaintea scaderii impozitului pe profit scutit.
Daca de ex. impozitul pe profit datorat initial (asa cum rezulta din Declaratia 101 la rd. 44) a fost de 128.000 lei, asupra acestuia se aplica indicele preturilor de consum de 100,5% comunicat pentru anul 2016 si rezulta ca impozitul anual va fi de 128.640 lei cu plati trimestriale de 32.160 lei.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Facturare servicii de testare bunuri mobile
Intrebare: Firma executa servicii de examinare pe piese din metal pentru client din Corea. Probele vin din Corea ca monstre, fara valoare, iar serviciul se realizeaza in Romania. Dupa efectuarea examinarii acestea se intorc in Corea. Va rog sa imi transmiteti cum emit factura de servicii cu TVA, sau fara TVA? Conform carui articol trebuie sa facturez? Ce documente justificative trebuie sa insoteasca factura?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Reconditionare periodica utilaje
Intrebare: Cum se inregistreaza din punct de vedere contabil cheltuielile cu reparatiile periodice (conditionate de inspectii sau revizii majore reglementate prin normativele de exploatare), efectuate la un interval de 5 ani pentru reconditionarea stratului de uzura al unui echipament? Mentionez ca aceasta lucrare nu majoreaza valoarea de inventar a imobilizarii (nu reprezinta o modernizare), ci asigura mentinerea parametrilor tehnici initiali in vederea continuarii exploatarii. Durata de viata utila...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Obligativitate aplicare pro-rata
Intrebare: O societate cu obiect de activitate principal comert, dar are autorizat si CAEN-ul de inchiriere si obtine venituri din aceasta activitate. Societatea detine in proprietate imobile pe care le inchiriaza tertilor, facturarea fiind facuta fara TVA. Achizitia imobilelor a fost facuta de la persoane fizice (fara TVA) si de la persoane jurdice (taxare inversa). Toate utilitatile se refactureaza, respectand regimul fiscal al operatiunii refacturate. Avand in vedere ca pe activitatea de inchiriere...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Recuperare accize motorina
Intrebare: Am depus la Ministerul Energiei documentele privind recuperarea accizei pe motorina pentru trim II. Am rugamintea sa-mi comunicati care este monografia contabila in acest caz. La ce moment trebuie recunoscut venitul din subventii: la momentul depunerii documentatiei la ME sau la momentul aprobarii dosarului de catre ME, avand in vedere ca este aferent trim II?
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
