Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Determinare rezerva legala la societatea care inregistreaza pierdere

23-Mai-2019
1916

"Sa presupunem ca la sfarsitul anului 2017 firma X a avut o pierdere de 400.000 lei. Iar la sfarsitul anului 2018 are un profit de 300.000 lei. Mai este obligatorie constituirea rezervei legale pentru anul 2018? Dar pentru anul 2017? Rezerva legala se va constitui pentru intreaga suma de 300.000 lei, desi cu un an inainte firma a fost pe pierdere?"

La aceste intrebari va raspunde consultantul nostru in cele ce urmeaza.

Raspunsul specialistului

Conform prevederilor pct. 420 si urmatoarele din OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, rezultatul definitiv al exercitiului financiar (2018) se stabileste la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere.

Preluarea la inceputul exercitiului curent (2019) a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent se evidentiaza cu ajutorul ct. 1171 ”Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita”. Profitul contabil astfel preluat se inregistreaza in contabilitate si se repartizeaza pe destinatii dupa ce adunarea generala a actionarilor/asociatilor a aprobat aceasta operatiune. Repartizarea profiturilor nete realizate de o societate se face in ordinea stabilita prin hotararea adunarii generale, dupa acoperirea pierderilor contabile.

In cazul in care entitatea a obtinut pierdere in exercitiile anterioare nu se pot face distributii (de ex. pentru rezerva legala) inainte de recuperarea acesteia.



Potrivit reglementarilor contabile in vigoare, pierderea contabila se acopera din: 

  • profitul exercitiului financiar si cel reportat,
  • rezerve,
  • capital social si,
  • alte resurse financiare proprii, potrivit hotararii adunarii generale a actionarilor sau asociatilor.

 
La pct. 423, alin. (2) din OMFP nr. 1802/2014 se prevede ca „in lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acopera pierderea contabila este la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie“.

Rezulta ca reglementarile legale in domeniu nu contin o prevedere specifica referitoare la respectarea unei anumite ordini a elementelor din care se vor acoperi pierderile contabile reportate si, prin urmare, aceasta ordine se stabileste de catre adunarea generala a actionarilor.

Contul 117 „Rezultatul reportat„ este un cont bifunctional. In creditul acestui cont se inregistreaza in special profitul net realizat in exercitiul precedent, iar in debit, pierderile contabile obtinute in perioadele financiare anterioare anului transferate la inceputul exercitiului financiar curent asupra rezultatului reportat.

Soldul creditor al contului reprezinta profitul nerepartizat, iar soldul debitor pierderea neacoperita.

Daca in anul 2018 s-a obtinut profit contabil acesta va fi preluat, conform aprobarii hotararii adunarii generale de repartizare a profitului,iar ”ct. 117” se va credita cu aceasta suma in scopul acoperirii pierderii din anul anterior, iar in debit va ramane pierderea ramasa de acoperit.

In formularul 10 din anexa la OMFP nr.10/2017 privind principalele aspecte legate de intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, precum si pentru modificarea si completarea unor reglementari contabile, la rd. 101 ”Capitaluri proprii” se inscrie suma rezultata prin scaderea pierderii anului 2017 (rd. 97 = 400.000) din profitul exercitiului (rd. 98 = 300.000), iar la ”capital total” se preiau capitalurile proprii. Va rezulta o pierdere de 100.000 care urmeaza sa se acopere in viitor.

Din punct de vedere juridic, prevederile art. 183 din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, instituie obligativitatea ca din profitul societatii sa se preia, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social subscris si varsat.

Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, prevede la art. 26, alin. (1), lit. a) ca suma reprezentand rezerva legala (reglementata juridic de legea societatilor) se deduce din baza impozabila a profitului, in limita cotei de 5% aplicate asupra profitului contabil (ct. 121) la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit (rulaj ct. 691) pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat (ct. 1012).

Potrivit prevederilor pct. 19, alin. (1) din HG nr. 1/2016 privind normele metodologice emise pentru aplicarea Legii nr. 227/2015, rezerva legala se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul rezultatului fiscal trimestrial sau anual, dupa caz. Rezervele astfel constituite se majoreaza sau se diminueaza in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. Majorarea sau diminuarea rezervelor se efectueaza si in functie de nivelul capitalului social subscris si varsat.

Pentru anul 2018 nu se va putea efectua o repartizare a profitului pentru constituirea/majorarea rezervei legale deoarece profitul realizat a acoperit pierderea exercitiului 2017 si mai are de acoperit pierderea ramasa de 100.000 din acelasi an. Acelasi raspuns este si pentru anul 2017, cand s-a inregistrat pierdere. 

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Determinare rezerva legala la societatea care inregistreaza pierdere":
Rating:

Nota: 2.94 din 9 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Salariul minim, majorat cu 100 de lei! Premierul desemnat: Aceasta decizie nu o poate lua decat un Guvern legitim
    • Asa cum a anuntat ieri - 22 octombrie - ministrul demis al Muncii, astazi a fost pus in Transparenta decizionala proiectul de Hotarare privind majorarea salariului minim brut pe economie la 2.262 de lei, fata de 2080 de lei, cat este in prezent. Cresterea de 100 de lei se aplica salariului minim net. Pentru persoanele cu studii superioare, salariul de baza minim brut pe economie se majoreaza cu aproape 300 de lei, de la de la 2.350 lei la 2.620 lei lunar. Ministrul demis al Muncii a...» citeste mai departe aici

  • OG 6/2019: Anularea obligatiilor accesorii
    • O societate a primit o decizie referitoare la obligatiile fiscale accesorii reprezentand dobanzi si penalitati aferente impozitului pe profit, TVA, si fond pentru persoane cu handicap pentru trimestrul trecut (iunie 2019). Pot fi anulate printr-o solicitare catre ANAF? Iata care este opinia specialistului nostru: Prin Capitolul II din OG 6/2019 s-a instituit posibilitatea anularii unor obligatii accesorii. Conform art. 23 din ordonanta aceasta facilitate se aplica pentru debitorii - persoane...» citeste mai departe aici

  • Completarea plajei de facturi din declaratia 394
    • Va rog sa imi spuneti ce facturi se trec la plaja de facturi in Declaratia 394, daca avem si livrari in Romania cu 19%, scutite, intracomunitare si externe. Trebuie trecute doar facturile din tara si sarit peste cele ce nu fac obiectul livrarilor interne sau trec toata plaja din decizie. Completarea si depunerea declaratiei: Cartusul I Plaje de facturi 2.1 Plaja de facturi alocate _______ _______ _______ ________ de la seria _______ numarul _______ la seria _______ numarul ________ din...» citeste mai departe aici

  • Spor de noapte? Rezolvari legale pentru problemele privind retribuirea corecta a salariatilor
    • De cate ori nu v-ati aflat in situatia de a nu sti cum sa aplicati legea, a nu sti in ce categorie sa incadrati un anumit interval orar de munca sau de a nu sti cum sa retribuiti corect orele lucrate noaptea sau in weekend? Astazi vom aborda doua astfel de situatii si va vom arata cum trebuie tratate corect. Ore sulimentare in intervalul orar de noapte De exemplu, pentru un angajat care lucreaza zilnic intre 9:00 - 18:00 si care efectueaza suplimentar cate 2 ore in intervalul 22:00 - 6:00, ati...» citeste mai departe aici

  • Achizitionarea de locuinte, fara adeverinta de venit, pentru romanii din diaspora! (propunere)
    • Ilan Laufer, fost ministru al IMM-urilor si coordonatorul programului Smart Start USA, este de parere ca una dintre cele mai bune masuri de repatriere a romanilor care incearca sa isi cladeasca un viitor in afara granitelor este ca statul sa le acorde posibilitatea achizitionarii de locuinte fara adeverinta de venit. Acesta a precizat chiar ca are deja in lucru un draft de proiect de lege in acest sens. "Este nevoie de o Lege a repatrierii pentru Romania, pentru care eu o sa ma lupt in...» citeste mai departe aici

  • MFP: Disponibilitatile prevazute in OUG 114/2018 se vireaza la bugetul de stat (proiect de Ordin)
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica un proiect de Ordin care completeaza Ordinul nr. 1386/2019 pentru aprobarea Normelor metodologice privind virarea la bugetul de stat de catre Ministerul Sanatatii si Ministerul Tineretului si Sportului a disponibilitatilor prevazute la art. 57 si 59 din OUG 114/2018 privind instituirea unor masuri in domeniul investitiilor publice si a unor masuri fiscal-bugetare, modificarea si completarea unor acte normative si prorogarea unor termene....» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016