Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
"Sa presupunem ca la sfarsitul anului 2017 firma X a avut o pierdere de 400.000 lei. Iar la sfarsitul anului 2018 are un profit de 300.000 lei. Mai este obligatorie constituirea rezervei legale pentru anul 2018? Dar pentru anul 2017? Rezerva legala se va constitui pentru intreaga suma de 300.000 lei, desi cu un an inainte firma a fost pe pierdere?"
La aceste intrebari va raspunde consultantul nostru in cele ce urmeaza.
Raspunsul specialistului
Conform prevederilor pct. 420 si urmatoarele din OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, rezultatul definitiv al exercitiului financiar (2018) se stabileste la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere.
Preluarea la inceputul exercitiului curent (2019) a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent se evidentiaza cu ajutorul ct. 1171 ”Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita”. Profitul contabil astfel preluat se inregistreaza in contabilitate si se repartizeaza pe destinatii dupa ce adunarea generala a actionarilor/asociatilor a aprobat aceasta operatiune. Repartizarea profiturilor nete realizate de o societate se face in ordinea stabilita prin hotararea adunarii generale, dupa acoperirea pierderilor contabile.
In cazul in care entitatea a obtinut pierdere in exercitiile anterioare nu se pot face distributii (de ex. pentru rezerva legala) inainte de recuperarea acesteia.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
La pct. 423, alin. (2) din OMFP nr. 1802/2014 se prevede ca „in lipsa unor prevederi legale exprese, ordinea surselor din care se acopera pierderea contabila este la latitudinea adunarii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie“.
Rezulta ca reglementarile legale in domeniu nu contin o prevedere specifica referitoare la respectarea unei anumite ordini a elementelor din care se vor acoperi pierderile contabile reportate si, prin urmare, aceasta ordine se stabileste de catre adunarea generala a actionarilor.
Contul 117 „Rezultatul reportat„ este un cont bifunctional. In creditul acestui cont se inregistreaza in special profitul net realizat in exercitiul precedent, iar in debit, pierderile contabile obtinute in perioadele financiare anterioare anului transferate la inceputul exercitiului financiar curent asupra rezultatului reportat.
Soldul creditor al contului reprezinta profitul nerepartizat, iar soldul debitor pierderea neacoperita.
Daca in anul 2018 s-a obtinut profit contabil acesta va fi preluat, conform aprobarii hotararii adunarii generale de repartizare a profitului,iar ”ct. 117” se va credita cu aceasta suma in scopul acoperirii pierderii din anul anterior, iar in debit va ramane pierderea ramasa de acoperit.
In formularul 10 din anexa la OMFP nr.10/2017 privind principalele aspecte legate de intocmirea si depunerea situatiilor financiare anuale si a raportarilor contabile anuale ale operatorilor economici la unitatile teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, precum si pentru modificarea si completarea unor reglementari contabile, la rd. 101 ”Capitaluri proprii” se inscrie suma rezultata prin scaderea pierderii anului 2017 (rd. 97 = 400.000) din profitul exercitiului (rd. 98 = 300.000), iar la ”capital total” se preiau capitalurile proprii. Va rezulta o pierdere de 100.000 care urmeaza sa se acopere in viitor.
Din punct de vedere juridic, prevederile art. 183 din Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare, instituie obligativitatea ca din profitul societatii sa se preia, in fiecare an, cel putin 5% pentru formarea fondului de rezerva, pana ce acesta va atinge minimum a cincea parte din capitalul social subscris si varsat.
Codul fiscal aprobat prin Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, prevede la art. 26, alin. (1), lit. a) ca suma reprezentand rezerva legala (reglementata juridic de legea societatilor) se deduce din baza impozabila a profitului, in limita cotei de 5% aplicate asupra profitului contabil (ct. 121) la care se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit (rulaj ct. 691) pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat (ct. 1012).
Potrivit prevederilor pct. 19, alin. (1) din HG nr. 1/2016 privind normele metodologice emise pentru aplicarea Legii nr. 227/2015, rezerva legala se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul rezultatului fiscal trimestrial sau anual, dupa caz. Rezervele astfel constituite se majoreaza sau se diminueaza in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. Majorarea sau diminuarea rezervelor se efectueaza si in functie de nivelul capitalului social subscris si varsat.
Pentru anul 2018 nu se va putea efectua o repartizare a profitului pentru constituirea/majorarea rezervei legale deoarece profitul realizat a acoperit pierderea exercitiului 2017 si mai are de acoperit pierderea ramasa de 100.000 din acelasi an. Acelasi raspuns este si pentru anul 2017, cand s-a inregistrat pierdere.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti Top 5 MONOGRAFII Contabile ACTUALIZATE conform Codului fiscal
Articole similare
Regimul fiscal al bunurilor si serviciilor achizitionate in folosul asociatilor in anul 2016Calendar ANAF. Declaratii fiscale cu scadenta in data de 25 martie 2024Vineri, 6 agust 2021, este termenul limita pentru depunerea Formularului 092Firmele care au coduri CAEN de consultanta sunt obligate sa treaca in 2023 la plata impozitului pe profit?Calendar ANAF. Obligatii fiscale scadente in luna IUNIE 2024Ultimele articole
Calendar ANAF pentru luna NOIEMBRIE 2024. Util pentru persoanele fizice si juridiceVineri, 25 octombrie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscale importantePFA in 2024. Pentru veniturile din alta sursa se calculeaza CASS?Pensionarii platesc CASS pentru venituri din chirii? Ce spun specialistiiCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in 25 octombrie 2024Articole similare
Cheltuieli penalitati si facturi primite. Sunt aceste cheltuieli deductibile?Investitii impuse de normele ISU. Tratament contabil si fiscalModificarea metodei de amortizare/trecerea de la amortizarea accelerata la amortizarea liniaraCota impozitare dividende repartizate in anul 2016 din anii 2014-2015. Cum procedam?Speta zilei: Ordinea in care se scad facturile primite de la clientiUltimele articole
Microintreprinderi in 2024. La stabilirea plafonului de 500.000 euro, ce grupe de venituri se iau in calcul?Bilant consolidat. 3 criterii in functie de care firmele au sau nu obligatia de a-l intocmiMicrointreprindere in 2024: In ce conditii pot trece la plata impozitului micro firmele cu cod CAEN 6920Auditul intern. Ce presupune, cine are obligatia intocmirii acestuia si studiu de caz practicVanzare autotusim. MONOGRAFIE contabila pentru persoanele fizice si juridiceArticole similare
OUG 153/2020: Noi masuri fiscale pentru stimularea capitalurilor proprii ale firmelor. Se acorda reduceri de pana la 10% la plata impozitului pe profitImpozit pe dividendele distribuite din sumele cuvenite din titluri de participareMicrointreprindere in 2024. Cum se stabileste baza impozabila a veniturilorCalcul impozit pentru profit reinvestit. Rezerve legale si inregistrari contabileDiferentele dintre REZERVA LEGALA definita in Codul fiscal si REZERVA LEGALA stabilita de legea societatilor comercialeUltimele articole
Contribuabilii beneficiaza de reduceri ale impozitului pe profit si micro si pentru anul fiscal 20233 situatii diferite in care sunt obligatorii situatiile financiare. STUDII DE CAZAtentie! Firmele pot aplica si pentru anul fiscal 2022 masurile fiscale de stimulare a mentinerii/cresterii capitalurilor propriiProfit reinvestit. Noi categorii de active pentru care se aplica scutirea profitului investit din 1 ianuarie 2023Firme cu cifra de afaceri sub 1 milion de euro. Pot sa ramana platitoare de impozit pe profit in 2023?Sfaturi de la experti
Mod calcul dobanda penalizatoare
Intrebare: Care sunt dobanzile ce pot fi solicitate la imprumutul la care se face referire in intrebarea initiala? Dobanzile pot fi solicitate in euro? Daca da, cum se calculeaza?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Completare rd.11 si rd. 28 in D101
Intrebare: Referitor la scoaterea din gestiune prin vanzarea unor mijloace fixe incomplet amortizate:- In situatia in care valoarea inregistrata in 7583 din vanzare este mai mica decat valoarea neamortizata inregistrata in 6583,- In situatia...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2024Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2024Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2024Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2024Legislatie TVA