
Raportul Special
realizat de specialisti
In randurile de mai jos, avem cazul in care un dezvoltator imobiliar, persoana fizica, inregistrat ca platitor de TVA care depune declaratiile 300, 394 si achita impozitul pe venit din vanzarea proprietatilor imobiliare, din patrimoniul personal la notariat.
ANAF a emis in data de 13.06.2017 o atentionare cu mentiunea "contribuabili, persoane fizice, sunt invitati sa-si clarifice situatia fiscala referitoare la declararea si plata impozitului pe veniturile obtinute din vanzare proprietatilor imobiliare din patrimoniul afacerii pana la data de 30.07.2017".
Vom vedea cum trebuie procedat, cu mentiunea ca dezvoltatorul persoana fizica nu este inregistrat la Registrul Comertului si este inregistrat doar la Administratia Financiara drept platitor de TVA.
Sunteti persoana fizica, inregistrat in scopuri de tva conform art. 316 din Codul fiscal, cu activitate in domeniul imobiliar (constructii).
Veniturile din activitati independente cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, veniturile din profesii liberale si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, realizate in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, inclusiv din activitati adiacente.
Potrivit punctului 6 alin. (1) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, in aplicarea prevederilor art. 67 din Codul fiscal, se supun impozitului pe veniturile din activitati independente persoanele fizice care realizeaza aceste venituri in mod individual si/sau intr-o forma de asociere constituita potrivit dispozitiilor legale si care nu da nastere unei persoane juridice, in vederea desfasurarii de activitati in scopul obtinerii de venituri.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea Verde a Contabilitatii
Agenda Fiscala a Contabilului 2025
Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente au obligatia de a plati contributii de asigurari sociale de sanatate in cota de 5.5% aplicata asupra bazei de calcul stabilita ca diferenta pozitiva dintre venitul brut si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independent, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate sau valoarea anuala a normei de venit, dupa caz, raportata la numarul de luni in care a fost desfasurata activitatea pe fiecare sursa de venit.
Contribuabilii la sistemul public de pensii, prevazuti la art. 136 , datoreaza, dupa caz, contributii de asigurari sociale pentru venituri din activitati independente, conform art. 137 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal.
PFA se incadreaza in categoria asiguratilor obligatoriu in sistemul public de pensii daca indeplinesc urmatoarele conditii, dupa caz:
a) venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real;
b) venitul lunar estimat a se realiza depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si isi incep activitatea in cursul anului fiscal sau in cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea in sistem real;
c) valoarea lunara a normelor de venit, obtinuta prin raportarea normelor anuale de venit la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care in anul fiscal in curs desfasoara activitati impuse pe baza de norme de venit.
Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, care determina venitul net anual in sistem real si/sau pe baza normelor anuale de venit, sunt obligate sa efectueze in cursul anului plati anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale care se stabilesc de organul fiscal competent, prin decizie de impunere, pe baza declaratiei 600.
Cota de contributie de asigurari sociale pentru PFA este cota pentru contributia individuala (10,5%).
Pfa poate opta pentru cota integrala de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor normale de munca.
In concluzie, in cazul in care o persoana fizica desfasoara activitate economica, in speta activitate de constructii, aceasta este tratata din punct de vedere fiscal ca un pfa si plateste impozit, sanatate si pensie, in limitele si cu exceptiile prevazute de Codul fiscal.
In urma verificarilor, anaf ar putea recalcula impozitul pe venit. La notariat ati platit 3%, in loc de 16% din castig. Aveti o evidenta contabila deoarece persoana fizica este inregistrata ca platitor de tva, deci se poate determina castigul.
Recomandarea mea ar fi sa demarati procedurile pentru inregistrarea fiscala a persoanei fizice si din punct de vedere al impozitului pe venit (cel mai avantajos ar fi, in opinia mea, sa infiinteze o firma pentru desfasurarea ulterioara a activitatii).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Olguta Crevelescu - Expert Contabil
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Regim fiscal al preluarii gratuite a unei creante. Cum va proceda firma?Angajarea pensionarilor cu grad de invaliditateCheltuieli cu recreerea salariatilor. Avantaje in natura pentru salariati. Cum inregistram facturile?ANAF anunta: exceptia la Impozitul pe VenitCalendarul declaratiilor fiscale ANAF-mai 2020Ultimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%Impozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaTaxe PFA in sistem real. Plafoane CAS si CASS pentru 2025 + impozitul pe venitTaxe PFA: Ce IMPOZIT PE VENIT si CASS plateste un PFA cu venituri din activitati independenteArticole similare
Contract de mandate si derulare activitati independente. Cand retine societatea impozitele la sursa?Revista Romana de Fiscalitate nr. 40, Iunie 2009Vanzarea unui imobil de catre o persoana fizica. Care sunt obligatiile fiscale?Contabilitate ONG fara casier. Cum se fac inregistrarile de cheltuieli?Demolare constructie, ajustarea negativa a taxei deduse la momentul achizitieiUltimele articole
Ghid practic de utilizare SAGA pentru PFA la potential maxim! Evidente fiscal-contabile perfect legaleVanzare imobil cu 5 procente TVAArticole similare
Ministerul de Finante explica impozitarea programatorilor. Noile criterii pentru reconsiderarea activitatilor ca dependenteReminder ANAF! 25 MAI, termenul final de depunere a Formularului 230PFA in 2024. Ce taxe si impozite platesc PFA-urile in acest anPFA in 2023: Cum sunt impozitate de persoanele fizice sumele monetizate pe YouTube?Cumulare pensie limita de varsta cu venituri dn ACTIVITATI INDEPENDENTEUltimele articole
Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legalTaxe PFA: Ce impozit pe venit si CASS plateste un PFA cu venituri din ACTIVITATI INDEPENDENTEImpozitul pe venit. Cum se stabilesc CAS si CASS deductibile la calculul impozitului pe venitDeclaratii ANAF. Ce obligatii fiscale au contribuabilii in luna MAI 2025Verificarea si depunerea Declaratiei Unice. La ce sa fie atenti contribuabilii in 2025Sfaturi de la experti
Investitii pe termen scurt si pe termen lung. Criptomonede
Intrebare: Asociatul unic al microintreprinderii intentioneaza sa achizitioneze actiuni si criptomonede, din veniturile societatii. 1. Care este monografia contabila? 2. Ce obligatii declarative si de plata intervin?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Cota de impozitare cladiri agricole. Aplicare cota aditionala. Restituire impozit
Intrebare: Societatea a primit decizii de impunere pentru anii 2024 si 2025, cu o cota de 0,57% pentru constructiile agricole, decizii de impunere pe care nu le-a contestat in termenul legal de 45 de zile de la primire. La aceasta cota, prin...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA