
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
- un apartament a fost reevaluat la data de 30.12.2008, rezultand o diferenta din reevaluare inregistrata din punct de vedere contabil in creditul contului 105;
- in august 2010 apartamentul se vinde.
Adreseaza si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI
Manual de inventariere Societati comerciale PFA ONG Registrul de Evidenta Fiscala PFA Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2023 varianta tiparita
Va rugam sa precizati daca, la momentul vanzarii apartamentului, diferenta din reevaluarea acestuia, inregistrata in creditul contului 105, devine venit impozabil sau se trece in contul 1065, urmand a deveni venit impozabil la momentul folosirii rezervei, pentru acoperirea pierderilor sau alte destinatii.
Raspuns:
Potrivit dispozitiilor Ordinului 3055/2009, plusul sau minusul rezultat din reevaluarea imobilizarilor corporale, in conformitate cu prevederile legal, sunt reflectate in debitul sau creditul contului "Rezerve din reevaluare", dupa caz.
Valorile reevaluate ale imobilizarilor corporale supuse reevaluarii, devin valori amortizabile in conditiile legislatiei aplicabile la data reevaluarii, respectiv la data de 31 decembrie a anului in care au fost reevaluate.
In cuprinsul acelorasi reglementari se prevede ca ?rezervele din reevaluarea imobilizarilor corporale au caracter nedistribuibil?.
Avand in vedere functia ct. 105 ?Rezerve din reevaluare?, asa cum este prezentata conform dispozitiilor contabile in vigoare, in debitul contului se regasesc numai:
- capitalizarea surplusului din reevaluare, prin transferul direct in capitalul propriu,
- descresterea fata de valoarea contabila neta, rezultata din reevaluarea imobilizarilor corporale,
- ajustarea amortizarii in anumite cazuri speciale.
Rezerva din reevaluare se inregistreaza, pe masura folosirii imobilizarilor corporale, ca amortizare, sau se capitalizeaza in momentul cand activul este scos din evidenta, prin articolul contabil:
105 = 1065
?Rezerve din reevaluare? "Rezerve reprezentand surplusul din rezerve din reevaluare?
Soldul creditor al contului reprezinta rezerva din reevaluarea imobilizarilor corporale existente in evidenta entitatii.
Aceasta prevedere confirma ca, din punct de vedere contabil, rezerva din reevaluare trebuie sa reflecte cresterea(descresterea) de valoare a imobilizarilor existente, crestere care se recupereaza pe calea amortizarii, si ca aceasta crestere nu poate avea o alta destinatie.
Adreseaza si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI
Din punctul de vedere al reglementarilor fiscale, surplusul din reevaluare care a fost anterior dedus se include in veniturile impozabile, atunci cand rezerva constituita:
- se reduce ca urmare a schimbarii destinatiei,
- se reduce ca urmare a distribuirii catre participanti sub orice forma,
- se reduce ca urmare a operatiunilor de reorganizare (a lichidarii, divizarii, fuziunii) contribuabilului sau oricarui alt motiv.
Aceasta prevedere nu se aplica daca o alta entitate preia o rezerva in legatura cu o divizare sau fuziune.
Din analiza acestor prevederi legale se pot trage urmatoarele concluzii:
- surplusul din reevaluarea mijloacelor fixe se recupereaza pe baza cheltuielilor de amortizare,
- la schimbarea destinatiei rezervei din reevaluarea mijloacelor fixe, valoarea dedusa se considera element similar veniturilor si se recalculeaza impozitul pe profit de la perioadele in care a fost dedusa,
- schimbarea destinatiei rezervei din reevaluarea mijloacelor fixe inseamna si acoperirea pierderii contabile,
- partea care nu a fost dedusa pe calea amortizarii si este utilizata la acoperirea pierderii contabile, respectiv i se schimba destinatia, este tratata tot ca un element similar veniturilor si este impozitata din momentul schimbarii destinatiei (al acoperirii pierderii contabile, in speta).
Prin exceptie de la prevederile anterior prezentate, incepand cu data de 1 mai 2009, rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe efectuata dupa data de 1 ianuarie 2004, sunt impozitate la momentul scaderii din gestiune a mijloacelor fixe ca urmare a cedarii si/sau casarii lor (art. 22, alin. (51)). Cheltuielile inregistrate cu ocazie valorificarii mijlocului fix sunt considerate cheltuieli nedeductibile.
Rezulta urmatoarele:
Adreseaza si tu o intrebare Specialistilor Contabili CLICK AICI
- cheltuielile cu amortizarea surplusului din reevaluare (dupa reevaluarea efectuata de societatea d-voastra la 31.12.2008) au fost cheltuieli deductibile pana la data de 1 mai 2009;
- incepand cu data de 1 mai 2009, potrivit dispozitiilor art. 22, alin. (51) din Codul fiscal, aceste cheltuieli au fost nedeductibile, pana la data valorificarii mijlocului fix in anul 2010;
- inregistrarea contabila 1065 = 105 nu absolva societatea de la impozitarea diferentelor din reevaluare la momentul valorificarii activelor, in sensul ca aceste sume se regasesc in cheltuieli cu valoarea neamortizata (din reevaluare), nedeductibile fiscal; de ex. daca valoarea reevaluarii a fost in anul 2008 de 1.000 lei, din care s-au amortizat 200 lei, diferenta de 800 lei din ct. 6583 este cheltuiala nedeductibila ;
- cheltuielile reprezentand valoarea neamortizata a mijlocului fix, care nu provin din reevaluare sunt cheltuieli deductibile, conform art. 21 din Codul fiscal si al OMFP 576/2004 pentru aprobarea Deciziei comisiei fiscale centrale 2/2004,
- cheltuielile cu valoarea neamortizata se compun din valoarea initiala a mijlocului fix si partea din reevaluare.
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Ce e nou in Codul fiscal legat de impozitul pe profitREEVALUARE imobilizari pentru stabilirea taxelor locale. Cum procedam?Lichidare microintreprindere. Transfer imobil catre asociat. Ce obligatii de plata apar?Reducere capital social in cazul microinteprinderilor. Inregistrari contabile si proceduriRecuperarea amortizariiUltimele articole
Planul de conturi in 2023: Prin Ordinul 4291/2022 au fost introduse 5 conturi noiFirme cu cifra de afaceri sub 1 milion de euro. Pot sa ramana platitoare de impozit pe profit in 2023?Ghidul practic al contabilului din CONSTRUCTII. Tratament fiscal pentru operatiunile legate de constructii si servicii asociate: evaluare, avans, TVA, taxe, etc.Venituri neimpozabile la calculul rezultatului fiscal. Care sunt regulile speciale de impozitare?Impozit pe profit platit in plus. Cum se corecteaza D 101?Articole similare
Achizitionare case de marcat: Facilitati fiscale. Calcul profit reinvestitImpozit specific. Ce implicatii are Legea 170/2016?Schimbare metoda de amortizare. Aspecte fiscal-contabileLichidare societate. Cum procedam in ce priveste impozitul pe profit, TVA-ul si dividendele?Invitatie la Editia 117 a Seminarului de Fiscalitate si Contabilitate, Poiana BrasovUltimele articole
Cand si cum trebuie sa se inregistreze o microintreprindere pentru a plati impozit pe profit in 2023?Contribuabilii pot depune formularul 177 pentru redirectionarea impozitului pe profit sau pe veniturile micro pana pe 27 decembrie 2022Raportare in E-Factura si E-Transport: Din 1 iulie 2022 contribuabilii au obligatii noi in relatia cu ANAFDeclaratia de mentiuni 010 pentru schimbarea vectorului fiscal trebuie depusa pana la data de 31 martieNoutati microintreprinderi in 2022: plafonul pentru cifra de afaceri, sponsorizarile, depunerea formularului 107, cheltuieli si venituri in T4Sfaturi de la experti
Intrebare: Avem o asociatie non profit (ONG) care doreste sa vanda un mobilier din dotarea unei SRL. Venitul obtinut din aceasta tranzactie se considera venit din activitate economica si se impoziteaza in declaratia 101 sau ramane venit din...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Refacturare servicii de inchiriere standuri expozitionale. Tratament TVA
Intrebare: O societate a platit in avans o factura de inchiriere pentru mai multe standuri expozitionale de la o societate din S.U.A., urmand a se face recuperarea costurilor de la societati din Romania care vor participa la targ de vin ce...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Declaratia 205 in 2023: Pana pe 28 februarie 2023 trebuie transmis la ANAF formularul
Buletin informativ ANAF: 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de ianuarie 2023
Aspecte fiscale care se aplica din 2023 impozitului pe venit si contributiilor sociale
AFLA CUM POTI FACE ECONOMII OPTIMIZAND ARHIVAREA DOCUMENTELOR!