Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Diferente in D394, constatate de ANAF. Cum se pot corecta erorile contabile si fiscale?

22-Sep-2022
5433
Diferente in D394, constatate de ANAF. Cum se pot corecta erorile contabile si fiscale?
In urma unor verificari, ANAF a constatat diferente la declaratia informativa 394. Pentru a putea verifica si regla ulterior acele diferente, societatea a constatat ca in luna mai a anului 2021 s-a dublat inregistrarea unei facturi de achizitie. 

In acea perioada societatea a avut TVA de plata. Care sunt pasii in corectarea acestei situatii atat din punct de vedere contabil (monografie contabila) cat si cel al Declaratiei 300 si 394? Multumesc!

• Tip societate: S.R.L.
• Numar de angajati: 10-49 angajati
• Platitoare TVA: Da
• Cod CAEN: 4673

Raspunsul consultantului fiscal Amelia Dumitras: 

D.p.d.v. contabil, in luna calendaristica in care s-a constatat eroarea, de exemplu, in septembrie 2022, trebuie efectuata stornarea inregistrarii contabile initiale concomitent cu evidentierea, cu semnul minus, a valorii facturii in cauza, in jurnalul pentru cumparari. Inregistrarea contabila a stornarii se efectueaza: fie in in rosu: % 371/4426 = 401; fie in negru: 401 = % 371/4426. D.p.d.v. fiscal, operatiunea de stornare se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 aferent lunii septembrie 2022 la randul 34 "Regularizari taxa dedusa".

D.p.d.v. informativ, persoana impozabila trebuie sa completeze si sa transmita o noua declaratie cod 394 aferenta lunii mai 2021, corect intocmita, prin eliminarea valorii facturii stornate pentru care s-a constatat eroare. Practic, aceasta noua declaratie inlocuieste declaratia depusa initial, aspect reglementat la pct. 3 din ANEXA 2 INSTRUCTIUNI de depunere si completare a formularului (394) "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA", cod MFP 14.13.01.02/f din O.P.A.N.A.F. nr. 3769 din 23 decembrie 2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA "3. In cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie care inlocuieste declaratia informativa depusa initial."

Avand in vedere ca in luna mai 2021, din decontul de TVA cod 300 a rezultat TVA de plata, in cazul unei inspectii fiscale privind TVA, ca urmare a verificarii sumelor raportate prin decontul de TVA la randurile de regularizari, se va constata virarea cu intarziere a diferentei suplimentare de plata a TVA rezultata din exercitarea eronata a sumei TVA deductibile.

Urmare acestei constatari, pentru virarea cu intarziere a diferentei suplimentare de plata regularizata in luna septembrie 2022 cu scadenta in data de 25 octombrie 2022, echipa de inspectie fiscala va dispune calcularea accesoriilor prin fisa sintetica pe platitor gestionata de catre organul fiscal de administrare a impozitelor, taxelor si contributiilor pentru intervalul 28.06.2021 scadenta decontului de TVA aferent lunii mai 2021 (26 si 27.06.2021 sunt zile nelucratoare) – 25.10.2022 .

Nu va recomand sa calculati din proprie initiativa aceste accesorii deoarece valoarea acestora nu poate fi raportata si preluata in fisa sintetica pe platitor, motiv pentru care suma platita aferenta acestora va fi evidentiata drept o plata in plus care nu va fi identificata in sistemul A.N.A.F., fiind tratata drept suprasolvire.

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Urmareste-ne pe Google News
Atentie contabili!

Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
 MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici



MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici






Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026

    • Guvernul condus de Ilie Bolojan a facut publica versiunea finala a proiectului de lege privind noile masuri fiscale, menite sa reduca deficitul bugetar si sa stabilizeze finantele publice. In ciuda calendarului accelerat de aplicare , care incepe chiar din august 2025, unele prevederi importante vor intra in vigoare abia de la 1 ianuarie 2026. Printre acestea se numara impozitarea cu 10% a pensiilor care depasesc pragul de 3.000 lei, dar doar pana in 2027, modificarea sistemului de...» citeste mai departe aici

  • Arhivarea documentelor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un studiu de caz

    • Tot mai multe companii din Romania aleg sa faca trecerea de la arhivarea clasica pe hartie la solutii moderne de arhivare electronica. Aceasta tranzitie nu doar ca aduce un plus de eficienta, dar si permite optimizarea spatiului si costurilor de gestionare a documentelor. Cu toate acestea, este esential ca orice astfel de demers sa respecte intocmai legislatia in vigoare privind pastrarea documentelor contabile si fiscale. Avem acest caz. Societatea noastra doreste sa treaca la arhivarea...» citeste mai departe aici

  • Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cererea

    • Incepand cu luna iulie 2025, persoanele fizice cu venituri reduse vor putea beneficia de un sprijin financiar in valoare de 50 de lei pe luna pentru acoperirea costurilor cu energia electrica. Masura este reglementata prin Ordonanta de urgenta nr. 35/2025 si vine ca raspuns la incetarea vechilor scheme de protectie, care au expirat la sfarsitul lunii iunie 2025. Scopul acestui nou ajutor este de a reduce impactul saraciei energetice in randul populatiei vulnerabile.» citeste mai departe aici

Atentie contabili!
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT
Raportul Special

realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016