Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Intrebare:
Intre firma X SRL si clientii ei exista un contract de vanzare-cumparare produse, prin care firma se obliga sa vanda produse clientilor sai la preturile din contract si sa le plateasca acestora, la data semnarii contractului, o suma de bani considerata ?discount in avans?.
Clientii firmei sunt obligati sa cumpere produsele la preturile din contract intr-o anumita cantitate pentru a putea beneficia de discountul in avans. Conform contractului, pentru marfa cumparata clientilor li se va emite, la interval de 6 luni, o factura de discount in functie de cantitatea cumparata.
Aceasta factura de discount ar trebui sa inchida avansul acordat initial ca si discount in avans.
Intrebarea este care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA-ului pentru discountul in avans acordat clientilor. Acest discount in avans poate fi interpretat imprumut?
Raspuns in septembrie 2008:
Consider ca aceasta suma achitata clientilor in avans nu poate fi considerata un imprumut deoarece are la baza un contract de vanzare-cumparare bunuri din care rezulta in mod evident obiectul contractului: livrarea si achizitia de bunuri.
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
O astfel de situatie nu este reglementata prin Codul fiscal, fapt dovedit prin prevederile art. 137 din titlul VI prin care la alin. (3) lit. a) prin care se face precizarea ca nu intra in baza de impozitare a TVA rabaturile, remizele, risturnele, sconturile si alte reduceri de pret, acordate de furnizori direct clientilor la data exigibilitatii taxei. Firma X SRL acorda aceste reduceri de pret in avans, inainte de livrarea efectiva a bunurilor ca fapt generator al TVA, fapt care nici nu este interzis, dar nici admis prin lege.
Din intrebarea formulata rezulta faptul ca firma dvs. ajusteaza baza de impozitare a TVA ulterior livrarii bunurilor, fapt acceptat prin art. 138 lit. c) din Codul fiscal.
Deoarece reducerea de pret acordata o data la 6 luni trebuie inregistrata prin formula contabila:
667 = 411 (in negru)
si
411 = 4427 (in rosu),
ar fi interesant de stiut cum se inregistreaza d.p.d.v. contabil acordarea acestui discount in avans (411 = 5121 sau 461 = 5121)?
Deoarece reducerea comerciala este acordata ulterior livrarii bunurilor, consider ca se impune utilizarea contului 667 ? Cheltuieli privind sconturile acordate?.
Argumentez acest aspect deoarece momentul acordarii reducerii este ulterior livrarii bunurilor, motiv pentru care sunt indreptatita sa consider ca reducerea acordata clientilor este de natura financiara, nu de natura comerciala. Este posibil ca in momentul primirii reducerii, clientul dvs. sa nu mai detina in stoc bunurile achizitionate, astfel incat sa isi corecteze preturile in functie de reducerea primita.
Reducerile de natura financiara se inregistreaza in contabilitate astfel:
- la vanzator, valoarea reducerilor acordate:
% = 411
667
4427
- la cumparator, valoarea reducerilor primite:
401 = %
767
4426
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz
Articole similare
Studiu de caz: Inregistrarea corecta a amortizarii pentru mijloace fixe neutilizate (Partea a II-a)Ce modificari a adus HG 159/2016 in domeniul TVA?Plata cotizatie de membru entitate non profit. Care va fi tratamentul fiscal?Termenul de emitere a facturiiOperatiuni care NU sunt asimilate unei livrari de bunuriUltimele articole
E-Factura: Facturile trebuie transmise in sistem cel tarziu in 5 sau 20 de zile de la data emiterii?E-factura este obligatorie pentru TOATE firmele din 2024. Spete utile pentru contabiliCe sunt cheltuielile sociale si ce trebuie sa stie companiile despre aceste tipuri de cheltuieliMijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utilePlafon plati numerar 2023: Clarificari privind functionarea exceptiilor la tranzactiile in numerarArticole similare
Societatea cu cod special de TVA: Declaratii necesare pentru achizitia intracomunitara de bunuriRevista Romana de Fiscalitate nr. 36, Februarie 2010Taxare inversa in cazul unui achizitiiTot ce trebuie sa stii despre TVA in 2014!Studiu de caz: Operatiuni intracomunitare. TVAUltimele articole
Achizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament fiscal se aplica?Achizitie bun de la un magazin situat pe teritoriul comunitar. Care e tratamentul fiscal?Servicii procesare bunuri cu materiale din import. Cum gestionam fiscal operatiunile?ACHIZITIE DE BUNURI. Regimul aplicat privind facturarea si declararea in D 390Achizitia de bunuri si servicii pentru asociatii intr-o microintreprindere. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Sfaturi de la experti
Contract de comodat PF - PJ. Influente fiscale pentru persoana fizica
Intrebare: Va rugam sa ne ajutati cu urmatoarea speta in privinta unor reparatii/modernizari a unui sediu inregistrat in baza unui contract de comodat de catre o PJ de la o PF, sediu care la adresa respectiva are autorizat codul caen 5210 -...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Restiuire suma achitata eronat
Intrebare: Daca s-a restituit o suma catre o persoana fizica din greseala (461 = 5121), iar aceea persoana nu ne mai restituie aceea suma, cum se poate inchide aceea plata? Se poate trece pe un stat de salarii, se retin toate contributiile...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii