Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Daca folositi acest site, sunteti de acord cu utilizarea cookie-urilor.
X Acest site foloseste Cookies.
Continuarea navigarii implica acceptarea lor. Detalii aici
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Discounturi comerciale primite si acordate. Ce tratament contabil se aplica?

26-Apr-2017
4377

In ce priveste facturarea discounturilor comerciale, va prezentam tratamentul contabil si fiscal corect. Dam ca exemplu un magazin comercializare echipament electric. Vom vedea care sunt inregistrarile contabile privind disconturile primite, dar si facturate, disconturi atat pe facura cu marfa, dar si facturate ulterior. De asemenea, vom include atat regimul contabil, dar si cel fiscal al discounturile.

Iata raspunsul specialistului:

La inregistrarea in contabilitate a discounturilor primite si/sau acordate se vor tine cont de prevederile pct. 76 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 referitoare la reducerile comerciale, din care rezulta urmatoarele:

- reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor;

- atunci cand achizitia de produse si primirea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale primite ulterior facturarii ajusteaza, de asemenea, costul de achizitie al bunurilor;

- daca reducerea inscrisa pe factura acopera in totalitate contravaloarea bunurilor achizitionate, acestea se inregistreaza in contabilitate la valoarea justa, pe seama veniturilor curente (contul 758 "Alte venituri din exploatare");

- reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune, in caz contrar ele evidentiindu-se distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti (inclusiv in situatia in care nu se cunoaste stocul la care se refera reducerea);

- atunci cand vanzarea de produse si acordarea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale acordate ulterior facturarii ajusteaza veniturile din vanzare;

Asociatiile de proprietari. Contabilitate, fiscalitate si contributii!
Asociatiile de proprietari. Contabilitate, fiscalitate si contributii!
Vezi detalii
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Vezi detalii
Ghid practic - SAGA pentru PFA. Operare, exemple practice, recomandari
Ghid practic - SAGA pentru PFA. Operare, exemple practice, recomandari
Vezi detalii

- reducerile comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de terti;

- in cazul in care reducerile comerciale reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului care conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale, acestea se inregistreaza la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", respectiv contul 418 "Clienti - facturi de intocmit", si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea, pe baza documentelor justificative. Reducerile care urmeaza a fi primite, inregistrate la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune.

Concret, discounturile (care sunt, in fapt, reduceri comerciale sub forma rabaturilor, remizelor, risturnelor) primite chiar in momentul achizitiei marfurilor (evidentiate in facturile de achizitie), respectiv acordate in momentul vanzarii marfurilor (evidentiate in facturile de vanzare) nu presupun inregistrari contabile distincte in contabilitate, ele influentand direct costul de achizitie cu care marfurile sunt evidentiate in contul 371 "Marfuri" si veniturile reflectate in contul 707 "Venituri din vanzarea marfurilor".

Discounturile primite, respectiv acordate ulterior facturarii initiale se inregistreaza in contabilitate astfel:

- discount primit cand se poate identifica marfa la care se refera si aceasta mai exista in stoc

401 "Furnizori" = %

371 "Marfuri"

4426 "TVA deductibila"

(sau inregistrarea contabila initiala, in rosu)

- discount primit cand nu mai se poate identifica marfa la care se refera sau aceasta nu mai exista in stoc

401 "Furnizori" = %

609 "Reduceri comerciale primite"

4426 "TVA deductibila"

- discount comercial acordat ulterior vanzarii

% = 4111 "Clienti"

709 "Reduceri comerciale acordate"

4427 "TVA colectata".

Din punct de vedere al impozitului pe profit, tratamentul fiscal urmeaza regimul inregistrarilor contabile potrivit art. 19 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice care prevad ca, pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile.

Din punct de vedere al TVA, discounturile/reducerile comerciale nu fac parte din baza de impozitare conform art. 286 alin. 4 lit. a din Codul fiscal (factura fiind considerata corecta si in situatia in care TVA este mentionata integral inainte de reducerea bazei si apoi se mentioneaza cu minus TVA aferenta reducerii – pct. 31 alin. 1 ultima teza din Normele metodologice).

Daca reducerile comerciale sunt acordate ulterior facturarii, se va proceda la reducerea bazei de impozitare facturata initial conform art. 287 lit. c din Codul fiscal si pct. 32 alin. 1 si 4 din Normele metodologice de aplicare. Intr-o astfel de situatie furnizorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus fiind vorba de reduceri de pret si sa le transmita beneficiarului, care are obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial. In ipoteza in care furnizorul nu ar emite factura de corectie cu semnul minus pentru reducerea acordata, beneficiarul este obligat la ajustarea taxei deductibile pe baza de autofactura, care trebuie emisa la data la care clientul beneficiaza de reducere, dupa cum se prevede la art. 319 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 92 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare. In situatia in care ulterior emiterii autofacturii se primeste factura emisa de furnizor pentru aceeasi ajustare si avand aceeasi valoare, se face o referire la autofactura emisa, fara ca aceasta sa mai genereze efecte privind ajustarea taxei deductibile.


Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Constanta Popa - Consultant fiscal discount, factura, stoc, reducere comerciala 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Discounturi comerciale primite si acordate. Ce tratament contabil se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Plafoane fiscale valabile in anul 2018. Cum arata noile limite?
    • Anul 2018 a adus mai multe modificari din punct de vedere fiscal, inclusiv din perspectiva plafoanelor in functie de care se realizeaza anumite incadrari. In cele de mai jos, regasiti plafoanele fiscale valabile in 2018, conform informatiilor oficiale transmise de autoritatile fiscale. La 31 decembrie 2017 a fost zi nebancara, astfel incat cursul valutar este cel publicat in 29.12.2017, adica 4,6597 lei/euro. 1. Plafonul pentru incadrarea la microintreprinderi Cifra de afaceri sub 1.000.000 de...» citeste mai departe aici

  • Transmiterea datelor la ANAF de catre utilizatorii caselor de marcat. Cum se procedeaza?
    • Incepand cu 1 iunie 2018, casele de marcat cu jurnal electronic vor deveni obligatorii pentru firmele mari si mijlocii, iar cele mici se vor conforma acestei obligatii de la 1 august 2018. Camera Deputatilor a aprobat miercuri, 18 aprilie 2018, in calitate de For decizional al Parlamentului, noile prevederi, informeaza Business-review.eu. Casele de marcat electronice devin obligatorii Utilizatorii aparatelor de marcat electronice fiscale trebuie sa transmita Agentiei Nationale de Administrare...» citeste mai departe aici

  • Sesiune online ANAF: Completarea Declaratiei Unice 212
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala (ANAF) a organizat miercuri, 18 aprilie 2018, o sesiune de asistenta online cu privire la completarea Declaratiei Unice 212 pentru veniturile din activitati independente - realizate in anul 2017 si/ sau estimate pentru anul 2018. Specialistii de la Directia Generala de Asistenta pentru Contribuabili au oferit raspunsuri referitoare la completarea Declaratiei Unice - 212. Ce presupune Declaratia Unica? Declaratia unica - Declaratia privind impozitul pe...» citeste mai departe aici

  • Cum se pot inregistra bonurile fiscale in registrul de casa?
    • In analiza de mai jos, vom vedea cum se pot inregistra bonurile fiscale in registrul de casa. Iata raspunsul specialistului! Potrivit art. 1 din O.U.G. nr. 28/1999 privind obligatia agentilor economici de a utiliza aparate de marcat electronice fiscale: "(1) Operatorii economici care incaseaza, integral sau partial, cu numerar sau prin utilizarea cardurilor de credit/debit sau a substitutelor de numerar contravaloarea bunurilor livrate cu amanuntul, precum si a prestarilor de servicii efectuate...» citeste mai departe aici

  • Abonamentele acordate salariatilor pentru transportul in comun. Sunt considerate avantaje in natura?
    • Rentrop&Straton a organizat la data de 17 aprilie seminarul online cu tema "Microintreprinderea. Aspecte fiscale", o sesiune de consultanta personalizata prezentata de Portal Codul Fiscal. In a doua parte a seminarului, participantii au putut adresa intrebari consultantului Rentrop&Straton Olga Crevelescu - expert contabil, membru CECCAR si formator autorizat A.N.C. Temele discutate in cadrul seminarului online au fost: 1. Microintreprindere sau impozit specific; 2. Microintreprindere sau...» citeste mai departe aici

  • MFP: Noile norme de aplicare a Codului fiscal
    • Ministerul Finantelor Publice (MFP) a publicat proiectul de hotarare pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobare prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016. Documentul mentionat mai sus cuprinde prevederi cu privire la impozitul pe profit, impozitul pe venitul microintreprinderilor, impozitul pe venit si contributiile sociale obligatorii, impozitul pe veniturile obtinute din Romania de nerezidenti, taxa pe valoarea adaugata,...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii