Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu
Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Discounturi comerciale primite si acordate. Ce tratament contabil se aplica?

26-Apr-2017
38053

In ce priveste facturarea discounturilor comerciale, va prezentam tratamentul contabil si fiscal corect. Dam ca exemplu un magazin comercializare echipament electric. Vom vedea care sunt inregistrarile contabile privind disconturile primite, dar si facturate, disconturi atat pe facura cu marfa, dar si facturate ulterior. De asemenea, vom include atat regimul contabil, dar si cel fiscal al discounturile.

Iata raspunsul specialistului:

La inregistrarea in contabilitate a discounturilor primite si/sau acordate se vor tine cont de prevederile pct. 76 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 referitoare la reducerile comerciale, din care rezulta urmatoarele:

- reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor;

- atunci cand achizitia de produse si primirea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale primite ulterior facturarii ajusteaza, de asemenea, costul de achizitie al bunurilor;

- daca reducerea inscrisa pe factura acopera in totalitate contravaloarea bunurilor achizitionate, acestea se inregistreaza in contabilitate la valoarea justa, pe seama veniturilor curente (contul 758 "Alte venituri din exploatare");

- reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune, in caz contrar ele evidentiindu-se distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti (inclusiv in situatia in care nu se cunoaste stocul la care se refera reducerea);

- atunci cand vanzarea de produse si acordarea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale acordate ulterior facturarii ajusteaza veniturile din vanzare;

- reducerile comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de terti;

- in cazul in care reducerile comerciale reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului care conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale, acestea se inregistreaza la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", respectiv contul 418 "Clienti - facturi de intocmit", si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea, pe baza documentelor justificative. Reducerile care urmeaza a fi primite, inregistrate la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune.

Concret, discounturile (care sunt, in fapt, reduceri comerciale sub forma rabaturilor, remizelor, risturnelor) primite chiar in momentul achizitiei marfurilor (evidentiate in facturile de achizitie), respectiv acordate in momentul vanzarii marfurilor (evidentiate in facturile de vanzare) nu presupun inregistrari contabile distincte in contabilitate, ele influentand direct costul de achizitie cu care marfurile sunt evidentiate in contul 371 "Marfuri" si veniturile reflectate in contul 707 "Venituri din vanzarea marfurilor".

Discounturile primite, respectiv acordate ulterior facturarii initiale se inregistreaza in contabilitate astfel:

- discount primit cand se poate identifica marfa la care se refera si aceasta mai exista in stoc

401 "Furnizori" = %

371 "Marfuri"

4426 "TVA deductibila"

(sau inregistrarea contabila initiala, in rosu)

- discount primit cand nu mai se poate identifica marfa la care se refera sau aceasta nu mai exista in stoc

401 "Furnizori" = %

609 "Reduceri comerciale primite"

4426 "TVA deductibila"

- discount comercial acordat ulterior vanzarii

% = 4111 "Clienti"

709 "Reduceri comerciale acordate"

4427 "TVA colectata".

Din punct de vedere al impozitului pe profit, tratamentul fiscal urmeaza regimul inregistrarilor contabile potrivit art. 19 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice care prevad ca, pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile.

Din punct de vedere al TVA, discounturile/reducerile comerciale nu fac parte din baza de impozitare conform art. 286 alin. 4 lit. a din Codul fiscal (factura fiind considerata corecta si in situatia in care TVA este mentionata integral inainte de reducerea bazei si apoi se mentioneaza cu minus TVA aferenta reducerii – pct. 31 alin. 1 ultima teza din Normele metodologice).

Daca reducerile comerciale sunt acordate ulterior facturarii, se va proceda la reducerea bazei de impozitare facturata initial conform art. 287 lit. c din Codul fiscal si pct. 32 alin. 1 si 4 din Normele metodologice de aplicare. Intr-o astfel de situatie furnizorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus fiind vorba de reduceri de pret si sa le transmita beneficiarului, care are obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial. In ipoteza in care furnizorul nu ar emite factura de corectie cu semnul minus pentru reducerea acordata, beneficiarul este obligat la ajustarea taxei deductibile pe baza de autofactura, care trebuie emisa la data la care clientul beneficiaza de reducere, dupa cum se prevede la art. 319 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 92 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare. In situatia in care ulterior emiterii autofacturii se primeste factura emisa de furnizor pentru aceeasi ajustare si avand aceeasi valoare, se face o referire la autofactura emisa, fara ca aceasta sa mai genereze efecte privind ajustarea taxei deductibile.


Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Constanta Popa - Consultant fiscal discount, factura, stoc, reducere comerciala 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Discounturi comerciale primite si acordate. Ce tratament contabil se aplica?":
Rating:

Nota: 2.75 din 2 voturi
Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2021!‚Äč

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!



Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Distribuire dividende. Cum se evidentiaza in Declaratia 205 si care este termenul limita de depunere pentru 2021
    • In anul 2019 societatea a distibuit dividende aferente anului 2019. Valoarea distribuita a fost de 45000lei pentru fiecare din cei 3 asociati. In anul 2020 fiecare a incasat sume diferite din dividende. O parte din sumele incasate provine din dividendele anului 2018. La completarea Declaratiei 205 anul acesta la rubrica sume incasate se completeaza suma incasata aferenta dividentelor anului 2019 sau suma incasata pe total adica aferenta anului 2019 cat si din anii precedenti. Multumesc!...» citeste mai departe aici

  • ANAF propune o noua procedura de inregistrare in scopuri de TVA (Proiect de Ordin)
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala a publicat, in data de 25 ianuarie 2021, un nou Proiect de ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala pentru aprobarea Procedurii de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prevederilor art. 316 alin. (1) lit. a), b) sau c) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Prin Hotararea Guvernului nr.864/2020, publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr.956...» citeste mai departe aici

  • Sunteti profesionist cu experienta in sectorul public?
    • Grupul de Editura si Consultanta in Afaceri Rentrop & Straton isi extinde divizia Informatii Specializate pentru Institutii Publice. Sunteti profesionist cu experienta intr-unul dintre domeniile: Contabilitate Bugetara, Taxe si Impozite Locale, Audit Intern, Achizitii Publice, Control Intern Managerial? Daca vreti sa va alaturati echipei noastre de specialisti, asteptam cu mult interes sa ne trimiteti un scurt mesaj pe adresa institutiipublice@rs.ro. Rentrop & Straton - 25 de ani de excelenta in...» citeste mai departe aici

  • Cum sa reusesti la Examenul de ACCES la STAGIU CECCAR 2021
    • Drag prieten, aspirant la titulatura de expert contabil Sfaturile pentru contabili sunt uneori ca loviturile unei mingi de cauciuc asupra unui perete de benton: fara “deformare plastica”. Ce inseamna asta? Ca argumentele pentru a convinge un contabil trebuie sa aiba substanta, nu gluma! In plus, un membru al comunitatitii care a trecut cu succes peste acest obstacol din activitatea sa ar fi mult mai convingator! Este motivul care m-a determinat sa-ti impartasesc experienta mea sau...» citeste mai departe aici

  • Pastila de contabilitate
    • Unul dintre cele mai recente proiecte SmartBill este Pastila de contabilitate, realizat in colaborare cu Delia Mircea, omul din spatele contzilla.ro Scopul acestei colaborari frumoase este de a aduce in discutie chestiuni complexe care pot pune probleme in practica specialistilor si de a le transmite acestora informatii utile, acordandu-le in acelasi timp posibilitatea de a adresa intrebari in timp real invitatilor la discutii. Profesionisti cu experienta intr-un domeniu ce cunoaste adesea...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2021 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Codul Fiscal s-a modificat in 2021!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificari in Codul Fiscal 2021 - 10 Politici si Proceduri Contabile actualizate la zi

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016