Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Discounturi comerciale primite si acordate. Ce tratament contabil se aplica?

26-Apr-2017
6443

In ce priveste facturarea discounturilor comerciale, va prezentam tratamentul contabil si fiscal corect. Dam ca exemplu un magazin comercializare echipament electric. Vom vedea care sunt inregistrarile contabile privind disconturile primite, dar si facturate, disconturi atat pe facura cu marfa, dar si facturate ulterior. De asemenea, vom include atat regimul contabil, dar si cel fiscal al discounturile.

Iata raspunsul specialistului:

La inregistrarea in contabilitate a discounturilor primite si/sau acordate se vor tine cont de prevederile pct. 76 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 referitoare la reducerile comerciale, din care rezulta urmatoarele:

- reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor;

- atunci cand achizitia de produse si primirea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale primite ulterior facturarii ajusteaza, de asemenea, costul de achizitie al bunurilor;

- daca reducerea inscrisa pe factura acopera in totalitate contravaloarea bunurilor achizitionate, acestea se inregistreaza in contabilitate la valoarea justa, pe seama veniturilor curente (contul 758 "Alte venituri din exploatare");

Exclusiv - beneficiati acum de Oferta Speciala de mai jos:
CD Proceduri contabile pentru societati comerciale 2018


Structura unei proceduri contabile ceruta de lege este una complexa si de-aceea elaborarea ei presupune un efort serios chiar si pentru un contabil experimentat care in plus trebuie sa tina cont si de modificarile legislative ale OMFP nr 1 802 2014 cu modificarile si completarile ulterioare; Legii contabilitatii nr 82 1991 cu modificarile...

Oferta Speciala
expira in 1 ora 59 min 59 sec

- reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune, in caz contrar ele evidentiindu-se distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti (inclusiv in situatia in care nu se cunoaste stocul la care se refera reducerea);

- atunci cand vanzarea de produse si acordarea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale acordate ulterior facturarii ajusteaza veniturile din vanzare;

- reducerile comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de terti;

- in cazul in care reducerile comerciale reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului care conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale, acestea se inregistreaza la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", respectiv contul 418 "Clienti - facturi de intocmit", si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea, pe baza documentelor justificative. Reducerile care urmeaza a fi primite, inregistrate la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune.

Concret, discounturile (care sunt, in fapt, reduceri comerciale sub forma rabaturilor, remizelor, risturnelor) primite chiar in momentul achizitiei marfurilor (evidentiate in facturile de achizitie), respectiv acordate in momentul vanzarii marfurilor (evidentiate in facturile de vanzare) nu presupun inregistrari contabile distincte in contabilitate, ele influentand direct costul de achizitie cu care marfurile sunt evidentiate in contul 371 "Marfuri" si veniturile reflectate in contul 707 "Venituri din vanzarea marfurilor".

Discounturile primite, respectiv acordate ulterior facturarii initiale se inregistreaza in contabilitate astfel:

- discount primit cand se poate identifica marfa la care se refera si aceasta mai exista in stoc

401 "Furnizori" = %

371 "Marfuri"

4426 "TVA deductibila"

(sau inregistrarea contabila initiala, in rosu)

- discount primit cand nu mai se poate identifica marfa la care se refera sau aceasta nu mai exista in stoc

401 "Furnizori" = %

609 "Reduceri comerciale primite"

4426 "TVA deductibila"

- discount comercial acordat ulterior vanzarii

% = 4111 "Clienti"

709 "Reduceri comerciale acordate"

4427 "TVA colectata".

Din punct de vedere al impozitului pe profit, tratamentul fiscal urmeaza regimul inregistrarilor contabile potrivit art. 19 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice care prevad ca, pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile.

Din punct de vedere al TVA, discounturile/reducerile comerciale nu fac parte din baza de impozitare conform art. 286 alin. 4 lit. a din Codul fiscal (factura fiind considerata corecta si in situatia in care TVA este mentionata integral inainte de reducerea bazei si apoi se mentioneaza cu minus TVA aferenta reducerii – pct. 31 alin. 1 ultima teza din Normele metodologice).

Daca reducerile comerciale sunt acordate ulterior facturarii, se va proceda la reducerea bazei de impozitare facturata initial conform art. 287 lit. c din Codul fiscal si pct. 32 alin. 1 si 4 din Normele metodologice de aplicare. Intr-o astfel de situatie furnizorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus fiind vorba de reduceri de pret si sa le transmita beneficiarului, care are obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial. In ipoteza in care furnizorul nu ar emite factura de corectie cu semnul minus pentru reducerea acordata, beneficiarul este obligat la ajustarea taxei deductibile pe baza de autofactura, care trebuie emisa la data la care clientul beneficiaza de reducere, dupa cum se prevede la art. 319 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 92 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare. In situatia in care ulterior emiterii autofacturii se primeste factura emisa de furnizor pentru aceeasi ajustare si avand aceeasi valoare, se face o referire la autofactura emisa, fara ca aceasta sa mai genereze efecte privind ajustarea taxei deductibile.


Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Constanta Popa - Consultant fiscal discount, factura, stoc, reducere comerciala 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Discounturi comerciale primite si acordate. Ce tratament contabil se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Atentie contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018

Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Achizitie imobil. Conditii pentru cota redusa de TVA 5%
    • Care sunt conditiile in care o persoana fizica poate achizitiona un imobil cu TVA 5%? Se poate depasi valoarea sau suprafata constructiei in functie de cati cumparatori va avea imobilul respectiv? In cele ce urmeaza vom analiza situatia unei familii care intentioneaza sa achizitioneze un apartament intr-un imobil, indeplinind urmatoartele conditii: - nu a mai achizitionat un imobil cu TVA 5%; - valoarea imobilului este de 96.000 euro; - constructia este noua; - suprafata este de 178 mp. Imobilul...» citeste mai departe aici

  • ANRP anunta simplificarea procedurilor pentru stingerea datoriilor
    • Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor (A.N.R.P.) anunta ca, incepand cu 13 iulie a.c., a intrat in vigoare OUG nr. 63/2018 Ordonanta de Urgenta nr. 63 privind compensarea unor creante reciproce intre statul roman si persoanele beneficiare ale legilor din domeniul restituirii proprietatii. In interesul persoanelor vizate de OUG nr. 63/2018, A.N.R.P. a stabilit o procedura simplificata de depunere si solutionare a cererilor. “A fost instituit, astfel, un mecanism de...» citeste mai departe aici

  • Angajarea pensionarilor cu grad de invaliditate
    • Din punct de vedere al legislatiei muncii, se ridica multe semne de intrebare, atat din partea nagajatorilor, cat, mai ales, a salariatilor, care nu isi cunosc foarte bine drepturile. Ce se intampla in cazul in care o persoana se pensioneaza pe caz de boala, mai poate ea munci? Iar daca da, in ce conditii? In cele ce urmeaza avem o analiza amanuntita, in functie de diversele situatii in care se poate afla un potential angajat cu grad de invaliditate. De la inceput trebuie sa precizam ca, in...» citeste mai departe aici

  • Afacerile hand-made pot participa gratuit la targul national pentru artizanat. Cazarea si transportul se deconteaza
    • Incepand de luni, 23 iulie 2018, ora 10:00, micii artizani si mestesugari din Romania se pot inscrie in Programul national multianual pentru sustinerea mestesugurilor si artizanatului, gestionat de Ministerul pentru Mediul de Afaceri, Comert si Antreprenoriat (MMACA). Atunci aplicatia va deveni activa. Programul se adreseaza persoanelor fizice si intreprinderilor mici si mijlocii care au ca activitate producerea si comercializarea de produse lucrate manual sau artizanale, prestarea serviciilor...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Atentie, Contabili!

Modificari majore in Codul Fiscal 2018
Cititi si respectati noile reguli stabilite de lege

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificarile majore din Codul Fiscal 2018 - exemple si explicatii

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016