Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Discounturi comerciale primite si acordate. Ce tratament contabil se aplica?

26-Apr-2017
13800

In ce priveste facturarea discounturilor comerciale, va prezentam tratamentul contabil si fiscal corect. Dam ca exemplu un magazin comercializare echipament electric. Vom vedea care sunt inregistrarile contabile privind disconturile primite, dar si facturate, disconturi atat pe facura cu marfa, dar si facturate ulterior. De asemenea, vom include atat regimul contabil, dar si cel fiscal al discounturile.

Iata raspunsul specialistului:

La inregistrarea in contabilitate a discounturilor primite si/sau acordate se vor tine cont de prevederile pct. 76 din Reglementarile contabile aprobate prin OMFP 1802/2014 referitoare la reducerile comerciale, din care rezulta urmatoarele:

- reducerile comerciale acordate de furnizor si inscrise pe factura de achizitie ajusteaza in sensul reducerii costul de achizitie al bunurilor;

- atunci cand achizitia de produse si primirea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale primite ulterior facturarii ajusteaza, de asemenea, costul de achizitie al bunurilor;

- daca reducerea inscrisa pe factura acopera in totalitate contravaloarea bunurilor achizitionate, acestea se inregistreaza in contabilitate la valoarea justa, pe seama veniturilor curente (contul 758 "Alte venituri din exploatare");

- reducerile comerciale primite ulterior facturarii corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune, in caz contrar ele evidentiindu-se distinct in contabilitate (contul 609 "Reduceri comerciale primite"), pe seama conturilor de terti (inclusiv in situatia in care nu se cunoaste stocul la care se refera reducerea);

- atunci cand vanzarea de produse si acordarea reducerii comerciale sunt tratate impreuna, reducerile comerciale acordate ulterior facturarii ajusteaza veniturile din vanzare;

- reducerile comerciale acordate ulterior facturarii, indiferent de perioada la care se refera, se evidentiaza distinct in contabilitate (contul 709 "Reduceri comerciale acordate"), pe seama conturilor de terti;

- in cazul in care reducerile comerciale reprezinta evenimente ulterioare datei bilantului care conduc la ajustarea situatiilor financiare anuale, acestea se inregistreaza la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", respectiv contul 418 "Clienti - facturi de intocmit", si se reflecta in situatiile financiare ale exercitiului pentru care se face raportarea, pe baza documentelor justificative. Reducerile care urmeaza a fi primite, inregistrate la data bilantului in contul 408 "Furnizori - facturi nesosite", corecteaza costul stocurilor la care se refera, daca acestea mai sunt in gestiune.

Concret, discounturile (care sunt, in fapt, reduceri comerciale sub forma rabaturilor, remizelor, risturnelor) primite chiar in momentul achizitiei marfurilor (evidentiate in facturile de achizitie), respectiv acordate in momentul vanzarii marfurilor (evidentiate in facturile de vanzare) nu presupun inregistrari contabile distincte in contabilitate, ele influentand direct costul de achizitie cu care marfurile sunt evidentiate in contul 371 "Marfuri" si veniturile reflectate in contul 707 "Venituri din vanzarea marfurilor".

Discounturile primite, respectiv acordate ulterior facturarii initiale se inregistreaza in contabilitate astfel:

- discount primit cand se poate identifica marfa la care se refera si aceasta mai exista in stoc

401 "Furnizori" = %

371 "Marfuri"

4426 "TVA deductibila"

(sau inregistrarea contabila initiala, in rosu)

- discount primit cand nu mai se poate identifica marfa la care se refera sau aceasta nu mai exista in stoc

401 "Furnizori" = %

609 "Reduceri comerciale primite"

4426 "TVA deductibila"

- discount comercial acordat ulterior vanzarii

% = 4111 "Clienti"

709 "Reduceri comerciale acordate"

4427 "TVA colectata".

Din punct de vedere al impozitului pe profit, tratamentul fiscal urmeaza regimul inregistrarilor contabile potrivit art. 19 alin. 1 din Codul fiscal si pct. 5 alin. 1 din Normele metodologice care prevad ca, pentru calculul rezultatului fiscal, veniturile si cheltuielile sunt cele inregistrate in contabilitate potrivit reglementarilor contabile.

Din punct de vedere al TVA, discounturile/reducerile comerciale nu fac parte din baza de impozitare conform art. 286 alin. 4 lit. a din Codul fiscal (factura fiind considerata corecta si in situatia in care TVA este mentionata integral inainte de reducerea bazei si apoi se mentioneaza cu minus TVA aferenta reducerii – pct. 31 alin. 1 ultima teza din Normele metodologice).

Daca reducerile comerciale sunt acordate ulterior facturarii, se va proceda la reducerea bazei de impozitare facturata initial conform art. 287 lit. c din Codul fiscal si pct. 32 alin. 1 si 4 din Normele metodologice de aplicare. Intr-o astfel de situatie furnizorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus fiind vorba de reduceri de pret si sa le transmita beneficiarului, care are obligatia sa ajusteze dreptul de deducere exercitat initial. In ipoteza in care furnizorul nu ar emite factura de corectie cu semnul minus pentru reducerea acordata, beneficiarul este obligat la ajustarea taxei deductibile pe baza de autofactura, care trebuie emisa la data la care clientul beneficiaza de reducere, dupa cum se prevede la art. 319 alin. 3 din Codul fiscal si pct. 92 alin. 1 din Normele metodologice de aplicare. In situatia in care ulterior emiterii autofacturii se primeste factura emisa de furnizor pentru aceeasi ajustare si avand aceeasi valoare, se face o referire la autofactura emisa, fara ca aceasta sa mai genereze efecte privind ajustarea taxei deductibile.


Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Constanta Popa - Consultant fiscal discount, factura, stoc, reducere comerciala 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Discounturi comerciale primite si acordate. Ce tratament contabil se aplica?":
Rating:

Nota: 5 din 1 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • ANAF a publicat o noua versiune a declaratiei 112. Cine are obligatia sa depuna declaratii rectificative pentru lunile ianuarie - martie?
    • Pana in prezent angajatorii care beneficiaza de facilitatile introduse prin OUG 114/2018 nu pot aplica reducerea contributiei asiguratorie de munca. Acest fapt rezulta din dispozitiile art. 91 din OUG 114/2018 conform carora: „Aplicarea prevederilor capitolului I, art. 66, art. 68, art. 69 si art. 81 se realizeaza cu respectarea prevederilor in domeniul ajutorului de stat”. De asemenea, in OANAF 611/2019 pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de...» citeste mai departe aici

  • OUG 26/2019: Guvernul mareste lista domeniilor in care pot fi angajati zilieri
    • UPDATE, 22.04.2019 Ordonanta de urgenta nr. 26/2019 pentru modificarea si completarea unor acte normative a fost publicata in Monitorul Oficial al Romaniei, din 19 aprilie 2019, nr. 309. Ordonanta prevede modificarea Legii nr. 52/2011 privind exercitarea unor activitati cu caracter ocazional desfasurate de zilieri, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, si Legea nr. 53/2003 – Codul Muncii. Extras din OUG 26/2019 (...) 4. Dupa articolul 4 se introduce un nou...» citeste mai departe aici

  • Loteria bonurilor fiscale - martie 2019. Sunt castigatoare cele emise in data de 26 martie
    • O noua editie a Loteriei bonurilor fiscale a avut loc duminica, 21 aprilie, in cadrul acesteia fiind extras bonul castigator. Asadar, toti cei care stiu ca au facut cumparaturi mai consistente pe data de 26 martie, si ca pastreaza bonurile fiscale, pot sa verifice daca nu cumva se numara printre norocosi. Valoarea bonurilor declarate este de 346 de lei. Deci bonurile declarate castigatoare in cadrul Loteriei Bonurilor Fiscale pentru luna marte sunt cele in valoare de 346 lei, emise in data...» citeste mai departe aici

  • Amortizare fiscala diferita de amortizarea contabila - Deductibilitate. Completare D 101
    • "O societate comerciala avand activitate de productie bunuri industriale a receptionat in mai 2018 o linie de productie optand pentru amortizare fiscala metoda degresiva si amortizare contabila liniara. Este deductibila cheltuiala reprezentand diferenta dintre amortizarea degresiva calculata pentru trimestrul I/2019 si cea contabila, in conditiile in care societatea a inregistrat pierdere contabila pe trimestrul I/2019?", se intreaba unul dintre cititorii nostri. Raspunsul de specialitate oferit...» citeste mai departe aici

  • Achizitii de servicii din tari UE/non-UE. Ghid complet despre regimul TVA
    • Cu siguranta va intrebati: Ce tratament fiscal aplicati atunci cand achizitionati servicii din afara Romaniei? Care sunt cele mai frecvente greseli intalnite in practica? Cand trebuie sa completati D390? Cand faceti taxare inversa? Stim de ce aveti nevoie! De un ghid care va ofera explicatii clare ale legislatiei, spete, solutii si comentarii profesioniste! Va propunem lucrarea Achizitii de servicii din afara Romaniei. Implicatii fiscal-contabile ...click aici pentru detalii despre lucrare si...» citeste mai departe aici

  • Recuperare pierdere fiscala microintreprindere, venituri din dividende
    • "Societatea X a fost platitoare de impozit pe profit in anul 2018, incepand cu 01.01.2019 a trecut la microintreprindere devenind platitoare pe impozit pe venit microintreprindere. La calculul impozitului pe venitul microintreprindere, se are in vedere pierderea fiscala inregistrata de societate in 2018 cand era platitoare de impozit pe profit? Veniturile din dividende incasate de la o alta microintreprindere in 2019 sunt luate in baza de calcul a impozitului pe venit?", se ntreaba unul dintre...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016