Dividende aferente anului 2017 si distribuite in 2018. Completare D 100 - calcul CAS

18-Feb-2019

4223

"In 31 decembrie 2017 in contul 121 sunt 30.000 RON profit. In ianuarie 2018 s-a repartizat la dividende si s-a achitat catre asociat. S-a declarat in D100 si s-a achitat impozitul de 5%. Se calculeaza CAS la profitul realizat in 2017 si distribuit in 2018?", acesta este cazul de la care a plecat specialistul nostru in analiza propusa astazi.

Raspunsul specialistului

Conform prevederilor pct. 420 si urmatoarele din OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, rezultatul definitiv al exercitiului financiar (in speta dumneavoastra anul 2017) se stabileste la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere.

Preluarea la inceputul exercitiului curent (2018) a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent se evidentiaza cu ajutorul ct. 117 "Rezultatul reportat". Profitul contabil astfel preluat se inregistreaza in contabilitate si se repartizeaza pe destinatii dupa ce adunarea generala a asociatilor a aprobat aceasta operatiune.

Esential este faptul ca repartizarea dividendelor se poate efectua numai dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, iar valoarea acestora trebuie sa se stabileasca in adunarea generala a asociatilor.

Faptul ca in luna ianuarie 2018 situatiile financiare ale exercitiului 2017 erau deja completate si aprobate nu este chiar o operatiune iesita din comun, dar insistam asupra acestui cadru procedural instituit de Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare.

Agenda Fiscala a Contabilului 2025

Vezi AICI detalii

Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari

Vezi AICI detalii

Manual de politici contabile - Stick USB

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Deductibilitate cheltuieli functionare punct de lucru inchiriat Se considera cheltuieli deductibile: O societate are inchiriat un spatiu (apartament) pt birou - acesta fiind declarat punct de lucru. Este un contract de inchiriere inregistrat la...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Calcul impozit profit activitate economica si non-profit Avem o asociatie club sportiv cu urmatorii indicatori: Total venituri activitate(non profi+actv EC=932225 ch activitate=1130144(non prof+activ EC) rezultat= -197918 venit...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Preluare evidenta contabila. Sold cont 231 Am preluat o societate si pe contul 231 este sold. Nu se stie de unde vine. Am verificat actele pana in anul 2017. Ce sa fac cu contul respectiv?citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
TVA, operatiuni neimpozabile in Romania Care este regimul TVA in situatia unei livrari de marfuri din UK, de catre o persoana juridica din UK platitoare de TVA, catre o persoana juridica din Romania platitoare de TVA, in...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Transport confirmat fara ca acesta sa fie realizat in e-Transport Firma transporta marfa din Polonia si a declarat e-Transport, pe care l-a si confirmat din greseala, mentionez ca marfa nu a intrat in Romania. Acum a fost generat un nou cod UIT,...citeste mai mult

Atunci cand adunarea generala a asociatilor stabileste repartizarea profitului net pentru dividende se fac urmatoarele inregistrari in evidenta contabila:
1171/an 2017 = 457
„Rezultatul reportat „Dividende de plata”
reprezentand profitul
nerepartizat sau pierderea
neacoperita”
457 %
„ Dividende de plata” 5311
„Casa in lei”
446
„Alte impozite
taxe si varsaminte
asimilate”
Plata impozitului se inregistreaza:
446 = 5121
„Alte impozite „Conturi la banci
taxe si varsaminte in lei”
asimilate”

Pana in acest punct obligatiile au revenit persoanei juridice.

In anul 2018, societatile care au repartizat profitul sub forma de dividende trebuiau sa retina si sa vireze la buget de stat un impozit pe dividende in cota de 5%, potrivit prevederilor art. 97 alin. (7) din Codul fiscal.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

Impozitul retinut la sursa se declara prin formularul 100 pana pe 25 ale lunii urmatoare celei in care a fost retinut si prin formularul 205 pana la data de 31 ianuarie inclusiv din anul urmator.

In cazul impozitului pe dividende, pentru anul 2018 persoanei fizice nu ii revin obligatii declarative intrucat acesta face obiectul retinerii la sursa, impozitul fiind final, societatii revenindu-i aceasta obligatie.

In ceea ce priveste obligatiile privind contributiile sociale obligatorii si in mod special pentru CAS, mentionam ca veniturile din dividende nu sunt cuprinse in baza de calcul al CAS.

Persoanei fizice ii revine insa datoria declararii si platii contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), daca veniturile estimate depasesc 22.800 lei (12 x 1900 lei).

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Citeste si:

Dividende. Impozit si CASS pentru asociati care au calitatea de salariat. Sfatul specialistului!