Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Dividende aferente anului 2017 si distribuite in 2018. Completare D 100 - calcul CAS

18-Feb-2019
2345


"In 31 decembrie 2017 in contul 121 sunt 30.000 RON profit. In ianuarie 2018 s-a repartizat la dividende si s-a achitat catre asociat. S-a declarat in D100 si s-a achitat impozitul de 5%. Se calculeaza CAS la profitul realizat in 2017 si distribuit in 2018?", acesta este cazul de la care a plecat specialistul nostru in analiza propusa astazi.

Raspunsul specialistului

Conform prevederilor pct. 420 si urmatoarele din OMFP nr. 1802/2014, cu modificarile ulterioare, rezultatul definitiv al exercitiului financiar (in speta dumneavoastra anul 2017) se stabileste la inchiderea acestuia si reprezinta soldul final al contului de profit si pierdere.

Preluarea la inceputul exercitiului curent (2018) a rezultatului din contul de profit si pierdere al exercitiului financiar precedent se evidentiaza cu ajutorul ct. 117 "Rezultatul reportat". Profitul contabil astfel preluat se inregistreaza in contabilitate si se repartizeaza pe destinatii dupa ce adunarea generala a asociatilor a aprobat aceasta operatiune.

Esential este faptul ca repartizarea dividendelor se poate efectua numai dupa aprobarea situatiilor financiare anuale, iar valoarea acestora trebuie sa se stabileasca in adunarea generala a asociatilor.

Faptul ca in luna ianuarie 2018 situatiile financiare ale exercitiului 2017 erau deja completate si aprobate nu este chiar o operatiune iesita din comun, dar insistam asupra acestui cadru procedural instituit de Legea societatilor nr. 31/1990, cu modificarile ulterioare.


Atunci cand adunarea generala a asociatilor stabileste repartizarea profitului net pentru dividende se fac urmatoarele inregistrari in evidenta contabila:
1171/an 2017 = 457
„Rezultatul reportat „Dividende de plata”
reprezentand profitul
nerepartizat sau pierderea
neacoperita”
457 %
Dividende de plata” 5311
„Casa in lei”
446
„Alte impozite
taxe si varsaminte
asimilate”
Plata impozitului se inregistreaza:
446 = 5121
„Alte impozite „Conturi la banci
taxe si varsaminte in lei”
asimilate”

Pana in acest punct obligatiile au revenit persoanei juridice.

In anul 2018, societatile care au repartizat profitul sub forma de dividende trebuiau sa retina si sa vireze la buget de stat un impozit pe dividende in cota de 5%, potrivit prevederilor art. 97 alin. (7) din Codul fiscal.

Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata.

Impozitul retinut la sursa se declara prin formularul 100 pana pe 25 ale lunii urmatoare celei in care a fost retinut si prin formularul 205 pana la data de 31 ianuarie inclusiv din anul urmator.

In cazul impozitului pe dividende, pentru anul 2018 persoanei fizice nu ii revin obligatii declarative intrucat acesta face obiectul retinerii la sursa, impozitul fiind final, societatii revenindu-i aceasta obligatie.

In ceea ce priveste obligatiile privind contributiile sociale obligatorii si in mod special pentru CAS, mentionam ca veniturile din dividende nu sunt cuprinse in baza de calcul al CAS.

Persoanei fizice ii revine insa datoria declararii si platii contributiei de asigurari sociale de sanatate (CASS), daca veniturile estimate depasesc 22.800 lei (12 x 1900 lei).

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Citeste si:

Dividende. Impozit si CASS pentru asociati care au calitatea de salariat. Sfatul specialistului!

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Dividende aferente anului 2017 si distribuite in 2018. Completare D 100 - calcul CAS":
Rating:

Nota: 2.9 din 5 voturi
Codul Fiscal - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2020​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Inregistrarea cu intarziere a unor facturi. Cum se va evidentia in contabilitate diferenta de TVA?
    • In urma punctarii fisei cu un furnizor, s-a constatat omiterea inregistrarii unei facturi de la furnizor in valoare de 332.51 lei (cu TVA), factura emisa in anul 2016, cota de TVA fiind de 20%. Avand in vedere ca nu este o valoare foarte mare, poate fi inregistrata in luna curenta? Cum se va evidentia in contabilitate diferenta de TVA? In cazul mentionat, specialistul nostru spune ca se poate asimila cu o eroare contabila, avand in vedere prevederile de la pct. 66 din Reglementarile contabile,...» citeste mai departe aici

  • GHID ANAF privind inspectia fiscala: Verificarea evidentelor fiscale si contabile
    • Agentia Nationala de Administrare Fiscala pune la dispozitia contribuabililor un ghid complet privind inspectia fiscala, iar astazi ne vom opri asupra unor aspecte precizate in aceasta lucrare stufoasa. Asadar, vom vorbi despre verificarea evidentelor fiscale si contabile, despre obligatia contribuabilului de a conduce evidentele fiscale si regulile privind conducerea evidentelor contabile si fiscale, dar si despre prezentarea de inscrisuri. VERIFICAREA EVIDENTELOR FISCALE SI CONTABILE...» citeste mai departe aici

  • Declararea veniturilor de natura salariala
    • O societate are un contract cu o persoana fizica romana care a pus la dispozitie A1 de rezidenta in NL. Lunar pentru serviciile prestate (venituri de natura salariala de la un platitor de venituri din Romania) se face oprire la sursa 10% impozit pe venitul nerezidentilor si se declara suma in D100. Tinand cont de noile prevederi legat de D112 din MO 794 din 01.10.2019 trebuie sa schimbata modalitatea de declarare din D100 in D112? Daca da, incepand cu ce luna trebuie facuta...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2020 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2020​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016