
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, vom vedea daca, pentru dividendele ridicate in anul 2017 care au depasit limita de 22.800 lei de catre asociatul societatii care este si salariat, se va depune declaratia 212 privind CASS.
In ce priveste anul 2018, va ridica dividende care vor depasi 22.800. Vom vedea daca va trebui depusa declaratia pentru venitul estimativ.
Potrivit noilor prevederi ale Codului fiscal in forma modificata de O.U.G. nr. 18/2018 si O.U.G. nr. 25/2018, persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit prevederilor Titlului II, Titlului III sau Legii 170/2016, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, din investitii si din alte surse, prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza CASS, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice prevazute la art. 120 din Codul fiscal (12 x 1.900 lei). Veniturile din dividende reprezinta venituridin investitii potrivit art. 91 din Codul fiscal si intra in sfera veniturilor pentru care se datoreaza CASS.
Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal enumerate mai sus, in mod particular in cazul veniturilor din dividende luandu-se in calcul sumele incasate. Prin O.U.G. nr. 18/2018 a fost astfel modificat art. 170 din Codul fiscal care prevederea ca incadrarea in plafonul anual de 12 salarii de baza minime brute pe tara se efectueaza prin insumarea veniturilor anuale realizate in anul fiscal precedent.
De asemenea, pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018, contributiile sociale obligatorii sunt cele in vigoare in perioada careia ii sunt aferente veniturile, iar pentru regularizarea CASS sunt aplicabile reglementarile legale in vigoare in respectiva perioada. Temeiul legal il reprezinta art. II alin. (5) din O.U.G. nr. 18/2018.
In cazul analizat, persoana fizica va datora CASS pentru anul 2018, intrucat valoarea cumulata a veniturilor estimate in 2018 din dividendele realizate depaseste 12 salarii minime brute pe tara urmand sa depuna declaratia 212, insa pentru dividendele realizate in anul 2017 care au depasit plafonul anual de 12 salarii de baza minime brute pe tara nu se depune declaratia 212 pentru CASS.
Baza anuala de calcul al CASS in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.
CASS se calculeaza de catre persoana fizica prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul mentionate la art. 170 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv asupra echivalentului a 12 salarii minime brute pe tara (12 x 1.900 lei).
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Portal Persoane Fizice - acces 12 luni consultanta in scris si telefonica 30 intrebari
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2025
In vederea stabilirii CASS datorate pentru anul 2018, persoana fizica va trebui sa depuna declaratia 212, termenul de depunere a declaratiei unice fiind pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv. Termenul de plata al CASS este 15 martie al anului urmator, persoana putand beneficia de o bonificatie de 5% daca plata se realizeaza pana la 15 decembrie 2018 potrivit art. 174 alin. (22) din Codul fiscal coroborat cu art. 133 alin. (15) lit. a) din Codul fiscal. In masura in care declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta pana la 15 iulie 2018 inclusiv, se acorda si o bonificatie de 5% din CASS daca plata se efectueaza integral pana la 15 martie 2019 inclusiv.
Precizam ca in situatia in care persoana fizica nu estimeaza pentru anul curent realizarea de venituri la nivelul a 12 salarii minime brute pe tara (venit net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri), iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, aceasta datoreaza CASS la nivelul a 12 salarii minime pe tara si are, potrivit art. 174 alin. (17) din Codul fiscal, obligatia depunerii declaratiei unice, pana la data de 15 martie 2019, in vederea definitivarii CASS.
Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul prevazut la art. 170 alin. (1) isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declaratiei 212, oricand pana la 15 martrie 2019.
Pin urmare, prevederile Codului fiscal in forma modificata de O.U.G. nr. 18/2018 si OUG 25/2018 nu mai conditioneaza plata CASS datorata pentru anul 2018 de veniturile realizate in anul anterior 2017, contributia fiind datorata pentru anul 2018 daca persoana estimeaza pentru anul curent 2018 venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara.
Depunerea Declaratiei unice se va realiza online, pentru toate categoriile de contribuabili obligati la depunerea acesteia, prin spatiul privat virtual cu identificare pe baza de parola sau prin site-ul e-guvernare.ro cu semnatura electronica in baza unui certificat calificat. Prin exceptia, doar pentru anul 2018 va fi acceptata si depunerea pe suport de hartie. Temeiul legal il reprezinta art. 122 alin. (5) din Codul fiscal coroborat cu prevderile art. 79 din Codul de procedura fiscala.
O prima versiune a PDF-ul inteligent este asteptat insa abia in cursul lunii mai a acestui an.
Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Dani Cucu, consultant fiscal si expert contabil.
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Ce declaratii si formulare trebuie sa depuna membrii unui grup fiscalCodul fiscal 2011 - Titlul VI (partea a III-a)Reevaluare constructii. Cum procedam in ce priveste rezultatele reevaluarii?Definitivarea impozitului pe profit pentru anul 2017. Cum aplicam facilitatea pentru profitul reinvestit?Cine depune Declaratia 311? Ordinul ANAF 632/2015Ultimele articole
Reforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?Impozitul pe constructii se declara in D100. Ai bifat si D700?Rentrop & Straton implineste 30 de ani! Consilier Taxe si Impozite implineste 30 de ani!Impozitul pe veniturile micro 2025. Modificari aduse prin OUG 156/2024Impozit pe veniturile micro in 2025. Ce schimbari au aparut pentru acest anArticole similare
ANAF dezminte informatiile conform carora din 2025 ar urma sa perceapa 10% din banii aflati in conturile contribuabililorIn atentia contribuabililor! Bonificatiile, evidentiate in noul formular al Declaratiei Unice (Informare ANAF)MFP propune simplificarea mecanismului de declarare si plata a CAS si CASS datorate de persoanele fiziceII In 2024. Va plati CAS si CASS in acest an?Vom putea plati cu cardul la TrezorerieUltimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaTaxe PFA: Impozit, CAS si CASS pentru un PFA cu activitate de make-up artist in 2025PFA in 2025. EXEMPLU calcul concediu maternitate si crestere copilCASS pentru PFA in 2025. 2 solutii de luat in calcul dupa eliminarea D. Unice estimativeMasuri fiscale 2025. Schimbari pentru dividende, impozit pe profit, CASS si proprietatiArticole similare
Persoanele cu activitati independente suporta impozitele daca veniturile sunt asimilate salariuluiVenituri din chirii. Cum se impoziteaza din 2024 si alte noutati introduse prin OUG 115/2023Calendarul declaratiilor fiscale ANAF-mai 2020Microintreprindere in 2024. Daca bilantul a fost depus cu intarziere, firma va trece la impozit pe profit?Legea 157/2015 pentru aprobarea OUG 34/2014: drepturile consumatorilor in cadrul contractelor incheiate cu profesionistiiUltimele articole
Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cerereaImpozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Impozitul pe profit. Greseala frecventa care te lasa fara bonificatia de 3%[EXEMPLU CALCUL] Actualizarea unei sume cu rata inflatiei, reglementari cheie si studiu de caz practicArticole similare
Taxe PFA 2024: Se datoreaza CAS si CASS in cazul PFA-urilor care obtin venituri mai mici de 6 salarii?Din 1 ianuarie 2023 salariul minim in constructii ajunge la 4.000 lei ( OUG 168/2022)SALARIU MINIM: A aparut ordonanta cu modicarea salariului minim incepand cu 1 septembrie 2023?Guvernul: Salariul MINIM NET din constructii va fi de 500 de EUROStudiu de caz. OUG 82/ 2010. Contributii PFAUltimele articole
Reforma fiscala. TVA, salarii, micro, dividende - schimbari fiscale majore in 2025?SALARIU MINIM majorat in 2025. Ce amenzi se aplica firmelor care NU transmit modificarile in REVISALSALARIU MINIM a ajuns la 4.050 lei din 2025. 5 lucruri importante pe care trebuie sa le stie firmeleIncepand cu 1 ianuarie 2025 mai multe venituri vor fi MAJORATE: salarii, pensii, alocatiiGuvernul a aprobat! Salariul minim brut, MAJORAT la 4.050 lei lunarArticole similare
Mijloacele fixe - ce intra in aceasta categorie, cum le diferentiezi de obiectele de inventar si studii de caz utileConsecinte in cazul nedeclararii impozitului aferent indemnizatiilor prevazute de OUG 30/2020 si 132/2020PFA in 2025. EXEMPLU calcul concediu maternitate si crestere copilModele ANAF pentru completarea Declaratiei Unice in 2021. Care este termenul limita de depunereVIDEO: Ce presupune impozitarea chiriilor?Ultimele articole
[DECLARATIA UNICA rectificativa] Termene de depunere, reglementari cheie si studii de cazContract inchiriere apartament. 3 cazuri in care este OBLIGATORIE depunerea C168Impozitul pe venit si CASS pentru PFA-uri in 2025. Noutati importante privind D. UnicaDECLARATIA UNICA 2025: Ghid pentru completarea dividendelor in D212 si calcularea CASSTaxe PFA cu CIM. Conditii de declarare CAS si CASS in cazul veniturilor din asigurari si dividendeSfaturi de la experti
Coduri taxe SAF-T la lichidarea societatii
Intrebare: Ca tip taxa SAF-T, este corect 606? La codul taxa debit, care este varianta corecta: 1. 606010 ? Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice; 2. 606020 ? Impozit pe veniturile din lichidarea unei persoane juridice;...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Achizitie furnizor Austria cu cod de TVA din Romania
Intrebare: Codul UIT va fi AIC?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA