Dividende. Care sunt obligatiile declarative privind CASS?

11-Mai-2018

6322

In analiza de mai jos, vom vedea daca, pentru dividendele ridicate in anul 2017 care au depasit limita de 22.800 lei de catre asociatul societatii care este si salariat, se va depune declaratia 212 privind CASS.

In ce priveste anul 2018, va ridica dividende care vor depasi 22.800. Vom vedea daca va trebui depusa declaratia pentru venitul estimativ.

Iata raspunsul specialistului!

Potrivit noilor prevederi ale Codului fiscal in forma modificata de O.U.G. nr. 18/2018 si O.U.G. nr. 25/2018, persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit prevederilor Titlului II, Titlului III sau Legii 170/2016, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, din investitii si din alte surse, prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, datoreaza CASS, daca estimeaza pentru anul curent venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice prevazute la art. 120 din Codul fiscal (12 x 1.900 lei). Veniturile din dividende reprezinta venituridin investitii potrivit art. 91 din Codul fiscal si intra in sfera veniturilor pentru care se datoreaza CASS.

Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara se efectueaza prin cumularea veniturilor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal enumerate mai sus, in mod particular in cazul veniturilor din dividende luandu-se in calcul sumele incasate. Prin O.U.G. nr. 18/2018 a fost astfel modificat art. 170 din Codul fiscal care prevederea ca incadrarea in plafonul anual de 12 salarii de baza minime brute pe tara se efectueaza prin insumarea veniturilor anuale realizate in anul fiscal precedent.

De asemenea, pentru veniturile aferente perioadelor anterioare anului fiscal 2018, contributiile sociale obligatorii sunt cele in vigoare in perioada careia ii sunt aferente veniturile, iar pentru regularizarea CASS sunt aplicabile reglementarile legale in vigoare in respectiva perioada. Temeiul legal il reprezinta art. II alin. (5) din O.U.G. nr. 18/2018.

In cazul analizat, persoana fizica va datora CASS pentru anul 2018, intrucat valoarea cumulata a veniturilor estimate in 2018 din dividendele realizate depaseste 12 salarii minime brute pe tara urmand sa depuna declaratia 212, insa pentru dividendele realizate in anul 2017 care au depasit plafonul anual de 12 salarii de baza minime brute pe tara nu se depune declaratia 212 pentru CASS.

Baza anuala de calcul al CASS in cazul persoanelor care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) - h) din Codul fiscal o reprezinta echivalentul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei unice.

CASS se calculeaza de catre persoana fizica prin aplicarea cotei de 10% asupra bazei anuale de calcul mentionate la art. 170 alin. (4) din Codul fiscal, respectiv asupra echivalentului a 12 salarii minime brute pe tara (12 x 1.900 lei).

In vederea stabilirii CASS datorate pentru anul 2018, persoana fizica va trebui sa depuna declaratia 212, termenul de depunere a declaratiei unice fiind pana la data de 15 iulie 2018 inclusiv. Termenul de plata al CASS este 15 martie al anului urmator, persoana putand beneficia de o bonificatie de 5% daca plata se realizeaza pana la 15 decembrie 2018 potrivit art. 174 alin. (22) din Codul fiscal coroborat cu art. 133 alin. (15) lit. a) din Codul fiscal. In masura in care declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta pana la 15 iulie 2018 inclusiv, se acorda si o bonificatie de 5% din CASS daca plata se efectueaza integral pana la 15 martie 2019 inclusiv.

Precizam ca in situatia in care persoana fizica nu estimeaza pentru anul curent realizarea de venituri la nivelul a 12 salarii minime brute pe tara (venit net anual cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri), iar venitul net anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, aceasta datoreaza CASS la nivelul a 12 salarii minime pe tara si are, potrivit art. 174 alin. (17) din Codul fiscal, obligatia depunerii declaratiei unice, pana la data de 15 martie 2019, in vederea definitivarii CASS.

Persoanele fizice al caror venit estimat se modifica in cursul anului in care se realizeaza veniturile si nu se mai incadreaza in plafonul prevazut la art. 170 alin. (1) isi pot modifica contributia datorata prin rectificarea venitului estimat, prin depunerea declaratiei 212, oricand pana la 15 martrie 2019.

Pin urmare, prevederile Codului fiscal in forma modificata de O.U.G. nr. 18/2018 si OUG 25/2018 nu mai conditioneaza plata CASS datorata pentru anul 2018 de veniturile realizate in anul anterior 2017, contributia fiind datorata pentru anul 2018 daca persoana estimeaza pentru anul curent 2018 venituri a caror valoare cumulata este cel putin egala cu 12 salarii minime brute pe tara.

Depunerea Declaratiei unice se va realiza online, pentru toate categoriile de contribuabili obligati la depunerea acesteia, prin spatiul privat virtual cu identificare pe baza de parola sau prin site-ul e-guvernare.ro cu semnatura electronica in baza unui certificat calificat. Prin exceptia, doar pentru anul 2018 va fi acceptata si depunerea pe suport de hartie. Temeiul legal il reprezinta art. 122 alin. (5) din Codul fiscal coroborat cu prevderile art. 79 din Codul de procedura fiscala.

O prima versiune a PDF-ul inteligent este asteptat insa abia in cursul lunii mai a acestui an.

Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Dani Cucu, consultant fiscal si expert contabil.