Dividende distribuite asociatilor si obligatiile fiscale aferente! 3 intrebari esentiale!

25-Mai-2017

2985

In analiza urmatoare, ne concentram atentia asupra unei firme (A) cu doi actionari persoane fizice. Una dintre persoane figureaza in societate cu contract de mandat, iar cea de a doua persoana are contract de munca la o alta firma (aceasta persoana este asociat si are dreptul la 50% din profitul si pierdere societatii conform actului constitutiv).

In anii 2014, 2015, 2016 societatea a inregistrat profit, dar este nerepartizat (se afla in contul 117). Pentru anul 2017 actionarii doresc sa ridice dividende pana la sfasitul anului. Ce obligatii revin fiecarei persoane fizice in parte catre bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale? Ce cota de impozit pe dividende se va achita catre ANAF? Care sunt inregistrarile contabile?

Potrivit art. 97 alin. 7 din Codul fiscal veniturile sub forma de dividende obtinute de persoanele fizice rezidente se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine societatii A, odata cu plata dividendelor catre asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.

Cota de impozit pe dividende de 5% se aplica indiferent de anii din care provin profiturile din care se repartizeaza dividendele, din moment ce repartizarea/distribuirea se face dupa data de 1 ianuarie 2016, dupa cum se prevede la art. 133 alin. 8 din Codul fiscal.

In privinta contributiilor sociale obligatorii, societatea platitoare de dividende nu are nicio obligatie specifica.

Calendarul contabilului vesel 2026

Vezi AICI detalii

Inspectia fiscala - Preventie si Contestatii

Vezi AICI detalii

Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor

Vezi AICI detalii

NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Vanzare carti online. Cota tva Ce cota de tva (11 sau 21%) se aplica la vanzarea cartilor in format pdf puse la dispozitia clientilor pentru descarcare direct de pe site-ul firmei? Materialul in format pdf nu...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Schimbare regim de impozitare societate aflata in lichidare O societate se afla in lichidare voluntara din data de 28.11.2025. Au fost depuse situatiile financiare de lichidare pentru etapa 1. Pana in momentul inceperii procedurii de...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Restituirea sumelor din Pilonul II de pensii. Regimul fiscal aplicabil privind impozitul pe venit si CASS Va rog sa ne precizati daca o persoana iesita la pensie solicita sa i se restituie banii din pilonul 2 de pensii se retine la total suma pe care o are de primit de la Allianz...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Arhiva nepredata clientului As dori sa stiu ce este de facut cu actele contabile ramase la sediul cabinetului de contabilitate neridicate de catre reprezentantul persoanei juridice si care nu poate fi...citeste mai mult
NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Acordarea unei bonificatii in cazul impozitului pe profit si impozitului pe veniturile microintreprinderilor citeste mai mult

Asociatul care are contract de munca la o alta societate, pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) in baza art. 155 alin. 1 lit. a din Codul fiscal, nu va datora CASS nici pentru veniturile din dividende conform exceptiei de la art. 176 alin. 7 din Codul fiscal.

In schimb, celalalt asociat (in masura in care nu realizeaza venituri de natura celor exceptate, spre exemplu salarii, pensii, activitati independente etc.) va datora CASS potrivit art. 176 alin. 2 din Codul fiscal. Potrivit art. 178 din Codul fiscal contributia se stabileste in anul urmator celui in care au fost realizate veniturile de catre organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia informativa privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit (declaratia 205 depusa de societate pentru impozitul pe dividende conform art. 132 alin. 2 din Codul fiscal). Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a CASS stabilite prin decizia de impunere anuala se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.

Inregistrarile contabile la societate sunt:

- distribuirea profitului pentru dividende
1171 "Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita" = 457 "Dividende de plata"

- retinerea impozitului pe dividende
457 "Dividende de plata" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

- plata dividendelor catre asociati
457 "Dividende de plata" = 5121 "Conturi la banci in lei" (sau 5311 "Casa in lei")

- plata impozitului pe dividende catre bugetul de stat
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 5121 "Conturi la banci in lei".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist