Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Dividende distribuite asociatilor si obligatiile fiscale aferente! 3 intrebari esentiale!

25-Mai-2017
799

In analiza urmatoare, ne concentram atentia asupra unei firme (A) cu doi actionari persoane fizice. Una dintre persoane figureaza in societate cu contract de mandat, iar cea de a doua persoana are contract de munca la o alta firma (aceasta persoana este asociat si are dreptul la 50% din profitul si pierdere societatii conform actului constitutiv). 

In anii 2014, 2015, 2016 societatea a inregistrat profit, dar este nerepartizat (se afla in contul 117). Pentru anul 2017 actionarii doresc sa ridice dividende pana la sfasitul anului. Ce obligatii revin fiecarei persoane fizice in parte catre bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale? Ce cota de impozit pe dividende se va achita catre ANAF? Care sunt inregistrarile contabile?

Potrivit art. 97 alin. 7 din Codul fiscal veniturile sub forma de dividende obtinute de persoanele fizice rezidente se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine societatii A, odata cu plata dividendelor catre asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.

Cota de impozit pe dividende de 5% se aplica indiferent de anii din care provin profiturile din care se repartizeaza dividendele, din moment ce repartizarea/distribuirea se face dupa data de 1 ianuarie 2016, dupa cum se prevede la art. 133 alin. 8 din Codul fiscal.

In privinta contributiilor sociale obligatorii, societatea platitoare de dividende nu are nicio obligatie specifica.



Asociatul care are contract de munca la o alta societate, pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) in baza art. 155 alin. 1 lit. a din Codul fiscal, nu va datora CASS nici pentru veniturile din dividende conform exceptiei de la art. 176 alin. 7 din Codul fiscal.

In schimb, celalalt asociat (in masura in care nu realizeaza venituri de natura celor exceptate, spre exemplu salarii, pensii, activitati independente etc.) va datora CASS potrivit art. 176 alin. 2 din Codul fiscal. Potrivit art. 178 din Codul fiscal contributia se stabileste in anul urmator celui in care au fost realizate veniturile de catre organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia informativa privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit (declaratia 205 depusa de societate pentru impozitul pe dividende conform art. 132 alin. 2 din Codul fiscal). Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a CASS stabilite prin decizia de impunere anuala se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.

Inregistrarile contabile la societate sunt:

- distribuirea profitului pentru dividende
1171 "Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita" = 457 "Dividende de plata"

- retinerea impozitului pe dividende
457 "Dividende de plata" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

- plata dividendelor catre asociati
457 "Dividende de plata" = 5121 "Conturi la banci in lei" (sau 5311 "Casa in lei")

- plata impozitului pe dividende catre bugetul de stat
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 5121 "Conturi la banci in lei".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Dividende distribuite asociatilor si obligatiile fiscale aferente! 3 intrebari esentiale!":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • UPDATE: Ordonanta pentru modificarea Codului Muncii a fost publicata in Monitorul Oficial!
    • UPDATE 15 noiembrie 2018! In data de 14 noiembrie 2018 a fost publicat in Monitorul Oficial al Romaniei OUG nr.79/2018 privind prorogarea unor termene, precum si pentru modificarea si completarea unor acte normative. Principala modificare priveste aplicarea salariul minim diferentiat pe studii sau vechime. Astfel, in ce priveste introducerea salariului minim diferentiat in functie de vechimea in munca sau de nivelul studiilor, Codul Muncii se MODIFICA, iar la articolul 164, dupa alineatul...» citeste mai departe aici

  • Sponsorizarea: Deducere cheltuieli din impozitul pe veniturile microintreprinderilor. Completare F100
    • Cum se calculeaza cheltuiala cu sponsorizarea in cazul microintreprinderilor? Este 20% din impozitul datorat pe trimestru? Daca, de exemplu, o societate are de platit un impozit de 3000 lei, iar cheltuiala de sponsorizare este de 2000 lei, se scade din impozit micro 600 lei, iar diferenta de 2000-600=1400 lei se raporteaza la urmatorul trimestru? Iata ce spuna specialistii nostri. Raspunsul specialistului Potrivit prevederilor OUG nr. 25/2018 privind modificarea si completarea unor acte...» citeste mai departe aici

  • Contribuabilii mijlocii au revenit la directiile judetene
    • Incepand cu 01 noiembrie 2018 contribuabilii mijlocii vor efectua plata obligatiilor fiscale la Trezoreria municipiului resedinta de judet. Aceasta intrucat de la aceasta data revin in administrarea organul fiscal de la nivel judetean sau al municipiului Bucuresti dupa ce, prin Legea nr. 30/2018 au fost completate dispozitiile art. 30 din Codul de procedura fiscala. Conform modificarilor aduse Codului de procedura fiscala prin Legea nr. 30/2018 si O.U.G. nr. 25/2018 incepand cu 01 noiembrie 2018...» citeste mai departe aici

  • Investitorii straini: Salariul minim ar trebui negociat intre sindicate si patronate
    • Consiliul Investitorilor Straini (FIC) este de parere ca nivelul salariului minim nu ar trebuie sa fie o decizie luata la nivel administrativ, ci ar trebui sa se stabileasca in urma unor negocieri intre sindicate si patronate, se arata intr-un comunicat al FIC remis, vineri. "FIC semnala cu ingrijorare, inca de acum 2-3 ani, ca in viitorul apropiat piata muncii si sistemul educational din Romania se vor confrunta cu probleme din ce in ce mai mari, deoarece multe companii vorbeau de atunci despre...» citeste mai departe aici

  • Drepturile de autor: Obligatii de plata si declarative pentru platitorul de venit
    • Ce obligatii de plata, respectiv de declarat are o firma care a incheiat un contract in baza Legii drepturilor de autor nr. 8/1996 cu o persoana fizica ce are calitatea de angajat la o alta societate? In studiul de caz de astazi, unul dintre specialistii nostri va analiza situatia unei societati care a platitit suma de 11.657 RON, brut (fara nicio retinere calculata). Raspunsul specialistului In situatia in care prin contractul incheiat cu persoana fizica aceasta a optat pentru retinerea la...» citeste mai departe aici

  • Presedintele Consiliului Fiscal: Am construi cate o autostrada anual daca am colecta TVA cat bulgarii
    • Romania ar avea venituri bugetare pentru o autostrada lunga cat Comarnic - Brasov, in fiecare an, daca ar avea gap-ul de TVA cat Bulgaria, estimeaza Ionut Dumitru, presedintele Consiliului Fiscal (CF). „In Bulgaria au un gap de TVA de doar 13,56%, noi avem 36%. Daca am avea o rata de colectare precum Bulgaria, ceea ce n-ar trebui sa nu fie de netrecut, am avea venituri bugetare in plus de 3,8 miliarde de euro, o autostrada mare in fiecare an. Va imaginati lucrul acesta? Este ceva...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016