Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Dividende distribuite asociatilor si obligatiile fiscale aferente! 3 intrebari esentiale!

25-Mai-2017
880

In analiza urmatoare, ne concentram atentia asupra unei firme (A) cu doi actionari persoane fizice. Una dintre persoane figureaza in societate cu contract de mandat, iar cea de a doua persoana are contract de munca la o alta firma (aceasta persoana este asociat si are dreptul la 50% din profitul si pierdere societatii conform actului constitutiv). 

In anii 2014, 2015, 2016 societatea a inregistrat profit, dar este nerepartizat (se afla in contul 117). Pentru anul 2017 actionarii doresc sa ridice dividende pana la sfasitul anului. Ce obligatii revin fiecarei persoane fizice in parte catre bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale? Ce cota de impozit pe dividende se va achita catre ANAF? Care sunt inregistrarile contabile?

Potrivit art. 97 alin. 7 din Codul fiscal veniturile sub forma de dividende obtinute de persoanele fizice rezidente se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine societatii A, odata cu plata dividendelor catre asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.

Cota de impozit pe dividende de 5% se aplica indiferent de anii din care provin profiturile din care se repartizeaza dividendele, din moment ce repartizarea/distribuirea se face dupa data de 1 ianuarie 2016, dupa cum se prevede la art. 133 alin. 8 din Codul fiscal.

In privinta contributiilor sociale obligatorii, societatea platitoare de dividende nu are nicio obligatie specifica.



Asociatul care are contract de munca la o alta societate, pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) in baza art. 155 alin. 1 lit. a din Codul fiscal, nu va datora CASS nici pentru veniturile din dividende conform exceptiei de la art. 176 alin. 7 din Codul fiscal.

In schimb, celalalt asociat (in masura in care nu realizeaza venituri de natura celor exceptate, spre exemplu salarii, pensii, activitati independente etc.) va datora CASS potrivit art. 176 alin. 2 din Codul fiscal. Potrivit art. 178 din Codul fiscal contributia se stabileste in anul urmator celui in care au fost realizate veniturile de catre organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia informativa privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit (declaratia 205 depusa de societate pentru impozitul pe dividende conform art. 132 alin. 2 din Codul fiscal). Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a CASS stabilite prin decizia de impunere anuala se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.

Inregistrarile contabile la societate sunt:

- distribuirea profitului pentru dividende
1171 "Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita" = 457 "Dividende de plata"

- retinerea impozitului pe dividende
457 "Dividende de plata" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"

- plata dividendelor catre asociati
457 "Dividende de plata" = 5121 "Conturi la banci in lei" (sau 5311 "Casa in lei")

- plata impozitului pe dividende catre bugetul de stat
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 5121 "Conturi la banci in lei".

Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Dividende distribuite asociatilor si obligatiile fiscale aferente! 3 intrebari esentiale!":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • UPDATE: A Fost Aprobat NOUL Model al Declaratiei Unice pe 2019! Vezi aici cum arata noul formular!
    • Update 18.01.2019 Modelul si continutul formularului "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice" au fost aprobate prin O.A.N.A.F. nr. 49/2019. Articolul initial, din 11.01.2019 Pe site-ul ANAF, a fost pus in dezbatere publica un nou proiect de ordin al OPANAF pentru aprobarea modelului, continutului, modalitatii de depunere si de gestionare a formularului “Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate...» citeste mai departe aici

  • Constructii - Fluctuatii ale cifrei de afaceri. Stabilirea salariului minim
    • Pentru ca inca nu s-au oferit clarificari privind normele de aplicare ale OUG 114/2018, intrebarile contribuabililor si nelamuririle continua sa curga. Asadar, in analiza propusa astazi vom aborda un subiect pe aceasta tema. Mai exact, unul dintre specialistii nostri va vorbi despre stabilirea salariilor minime, in conditiile in care o companie are mai multe domenii de activitate. Acesta este cazul de la care s-a pornit in analiza noastra: "SC x SRL are cod CAEN principal 4321 - Lucrari de...» citeste mai departe aici

  • STUDIU: Cum sunt afectate firmele de constructii de aplicarea OUG 114? Costurile, mai mari cu 5-28%
    • In timp ce angajatii care pana la 1 ianuarie 2019 primeau salariul minim au de castigat in urma aplicarii Ordonantei de Urgenta 114/2018, se pare ca nu la fel de norocosi se simt si angajatorii care au un numar considerabil de salariati pe care-i platesc cu minimul pe economie. Un studiu realizat de compania de consultanta Cromwell Evan Global releva faptul ca firmele obligate sa aplice OUG 114 – privind anumite masuri fiscal-bugetare – vor avea costuri suplimentare cuprinse intre 5...» citeste mai departe aici

  • ATENTIE! MODIFICARI majore in Codul Fiscal si Codul de procedura! Schimbarile aduse de Legea 30/2019
    • Publicarea Legii nr. 30/2019 in M.Of. nr. 44 din 17 ianuarie 2019 pentru aprobarea Ordonantei de urgenta a Guvernului nr. 25/2018 aduce modificari importante in domeniul fiscal, respectiv Codului fiscal si Codului de procedura fiscala. Asadar, cele mai importante modificari privind Cod de procedura fiscala sunt cele aduse: procedurii de administrare a contribuabililor in functie de riscul fiscal; procedurii de mediere intre debitor si organul fiscal. Iar modifcari/completari aduse Codului fiscal...» citeste mai departe aici

  • Ministrul Muncii: Cine vrea o pensie mai mare, sa-si mai ia un job!
    • Ministrul Muncii si Justitiei Sociale este de parere ca pensiile ar trebui sa se bazeze strict pe contributivitate, iar cine vrea o pensie mai mare, ar trebui sa isi mai ia un job, ca sa isi creasca veniturile. Invitat la o emisiune TV, miercuri seara, si intrebat daca este "fericit ca exista pensii speciale", ministrul Muncii, Marius Budai, a subliniat ca, in opinia sa, pensiile nu ar trebui sa se bazeze pe altceva decat pe contributivitate. "E un sistem pe care nu il gestioneaza ministrul...» citeste mai departe aici

  • Proiect MFP: Plafonul pentru programul "Investeste in tine" 2019, stabilit la 1 miliard de lei
    • Ministerul Finantelor Publice a pus in dezbatere publica un proiect de act normativ, care stabileste ca plafonul pentru 2019 al programului „Investeste in tine” sa fie de 1 miliard de lei. Demarat la sfarsitul lunii octombrie 2018, programul a avut alocat pentru anul trecut un plafon de 600 de milioane de lei, din care au fost acordate 29,4 de milioane de lei, aferente unui numar de 1.049 de garantii, cu o valoare a finantarilor de 36,42 de milioane lei. Programul are ca obiect...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016