Dividende distribuite asociatilor si obligatiile fiscale aferente! 3 intrebari esentiale!
In analiza urmatoare, ne concentram atentia asupra unei firme (A) cu doi actionari persoane fizice. Una dintre persoane figureaza in societate cu contract de mandat, iar cea de a doua persoana are contract de munca la o alta firma (aceasta persoana este asociat si are dreptul la 50% din profitul si pierdere societatii conform actului constitutiv).
In anii 2014, 2015, 2016 societatea a inregistrat profit, dar este nerepartizat (se afla in contul 117). Pentru anul 2017 actionarii doresc sa ridice dividende pana la sfasitul anului. Ce obligatii revin fiecarei persoane fizice in parte catre bugetul de stat si bugetul asigurarilor sociale? Ce cota de impozit pe dividende se va achita catre ANAF? Care sunt inregistrarile contabile?
Potrivit art. 97 alin. 7 din Codul fiscal veniturile sub forma de dividende obtinute de persoanele fizice rezidente se impun cu o cota de 5% din suma acestora, impozitul fiind final. Obligatia calcularii si retinerii impozitului pe veniturile sub forma de dividende revine societatii A, odata cu plata dividendelor catre asociati. Termenul de virare a impozitului este pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care se face plata. In cazul dividendelor obtinute ca urmare a detinerii de titluri de participare, distribuite, dar care nu au fost platite asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se plateste pana la data de 25 ianuarie inclusiv a anului urmator.
Cota de impozit pe dividende de 5% se aplica indiferent de anii din care provin profiturile din care se repartizeaza dividendele, din moment ce repartizarea/distribuirea se face dupa data de 1 ianuarie 2016, dupa cum se prevede la art. 133 alin. 8 din Codul fiscal.
In privinta contributiilor sociale obligatorii, societatea platitoare de dividende nu are nicio obligatie specifica.
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Asociatul care are contract de munca la o alta societate, pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) in baza art. 155 alin. 1 lit. a din Codul fiscal, nu va datora CASS nici pentru veniturile din dividende conform exceptiei de la art. 176 alin. 7 din Codul fiscal.
In schimb, celalalt asociat (in masura in care nu realizeaza venituri de natura celor exceptate, spre exemplu salarii, pensii, activitati independente etc.) va datora CASS potrivit art. 176 alin. 2 din Codul fiscal. Potrivit art. 178 din Codul fiscal contributia se stabileste in anul urmator celui in care au fost realizate veniturile de catre organul fiscal competent, prin decizie de impunere anuala, pe baza informatiilor din declaratia informativa privind calcularea si retinerea impozitului pentru fiecare beneficiar de venit (declaratia 205 depusa de societate pentru impozitul pe dividende conform art. 132 alin. 2 din Codul fiscal). Sumele reprezentand obligatiile anuale de plata a CASS stabilite prin decizia de impunere anuala se achita in termen de cel mult 60 de zile de la data comunicarii deciziei.
Inregistrarile contabile la societate sunt:
- distribuirea profitului pentru dividende
1171 "Rezultatul reportat reprezentand profitul nerepartizat sau pierderea neacoperita" = 457 "Dividende de plata"
- retinerea impozitului pe dividende
457 "Dividende de plata" = 446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate"
- plata dividendelor catre asociati
457 "Dividende de plata" = 5121 "Conturi la banci in lei" (sau 5311 "Casa in lei")
- plata impozitului pe dividende catre bugetul de stat
446 "Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate" = 5121 "Conturi la banci in lei".
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Constanta Popa - Economist
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Inregistrare achizitie rafturi metalice
Intrebare: Achizitie sistem de rafturi pentru depozitare cu valoare de intrare de 530.000 lei ? factura are mentiunea ?1 bucata * pret?, iar conform anexei la contract sunt 6.300 bucati pentru acest ansamblu. Inregistrarea in evidenta contabila cum ar trebui efectuata: ca un singur mijloc fix sau ca numar de bucati cu valoare de obiect de inventar? Conducerea firmei ar dori o evidenta pe fiecare raft in parte.
vezi AICI raspunsul specialistilor << Majorarea capitalului societatii A din rezerva constituita prin 261 = 1068
Intrebare: Societatea A detine 80% din capitalul social al societatii F. La nivelul societatii F, profiturile reportate au fost transferate in contul 1068 ?Alte rezerve?, iar ulterior s-a decis majorarea capitalului social prin incorporarea acestor rezerve. Ca urmare a majorarii capitalului social la F, societatea A a majorat valoarea participatiei detinute in F, prin inregistrarea contabila: 261 = 1068 In prezent, societatea A intentioneaza sa utilizeze rezerva astfel constituita in contul 1068 pentru...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
