Dividende platite unei societati din Elvetia. Tratament fiscal
"O Societate din Elvetia a cumparat, in 2019, 50% din partile sociale ale firmei din Romania. Se decide repartizarea pe dividende a profitului din 2018. Ce impozit se aplica pentru aceste venituri din dividende?"
Vedeti opinia specialistului in raspunsul formulat mai jos!
Raspunsul specialistului
Dividendele distribuite de persoana juridica romana catre o persoana juridica nerezidenta se supun impozitului in cota de 5%, care se retine la sursa de catre persoana juridica romana, conform prevederilor de la art. 224 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal.
Conform prevederilor de la art. 230 alin. (1) din Codul fiscal, daca un contribuabil este rezident al unei tari cu care Romania a incheiat o conventie pentru evitarea dublei impuneri, cota de impozit care se aplica venitului impozabil obtinut de catre acel contribuabil din Romania nu poate depasi cota de impozit prevazuta in conventia care se aplica asupra acelui venit. in situatia in care sunt cote diferite de impozitare in legislatia interna sau in conventiile de evitare a dublei impuneri, se aplica cotele de impozitare mai favorabile.
Cu Elvetia este incheiata conventia de evitare a dublei impuneri, ratificata prin Legea nr. 60/1994.
Redam in continuare prevederile de la art. 10 pct. 1 si 2 din conventie:
"ART. 10
Dividende
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
Aplicare IFRS 9 de catre un IFN Avem pentru prima data facturi de brokeraj aferente activitatii de intermediere pentru produsul nostru de factoring si am dori opinia dumneavoastra privind tratamentul contabil si...citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
- NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
CIM part-time Nu mi-ati raspuns la intrebare si ma obligati sa mai consum inca o intrebare din setul meu de intrebari. Eu vreau sa imi scrieti clar, da, e legal, sau nu, nu e legal (220 lei).citeste mai mult - NOUTATI din Codul Fiscal
Validat de expertul
Portal Codul Fiscal
CASS venituri din inchiriere O persoana fizica are un contract de inchiriere incheiat cu o persoana juridica, termenul de plata stabilit in contract este de 15 a fiecarei luni. Chiriasul persoana juridica nu a...citeste mai mult
1. Dividendele platite de o societate rezidenta a unui stat contractant catre o persoana rezidenta a celuilalt stat contractant sunt impozabile in acel celalalt stat.
2. Totusi aceste dividende sunt, de asemenea, impozabile in statul contractant in care este rezidenta societatea platitoare de dividende, potrivit legislatiei acestui stat; daca persoana care primeste dividendele este beneficiara efectiva a acestora, impozitul astfel stabilit nu poate depasi insa 10% din suma bruta a dividendelor. Autoritatile competente ale statelor contractante vor reglementa, de comun acord, modalitatile de aplicare a acestei limitari. Dispozitiile acestui paragraf nu privesc impozitarea societatii pentru profitul pe care il realizeaza si din care se platesc dividendele."
Prin urmare, daca sunteti in posesia Certificatului de rezidenta fiscala eliberat de autoritatile din Elvetia, veti aplica cota de impozit sau scutirea din conventie, daca aceasta este mai favorabila, decat cota de 5% din Romania.
Impozitul datorat de nerezidenti pentru veniturile obtinute din Romania este impozit cu retinere la sursa. Retinerea se face la data platii facturii, la cursul BNR valabil in ziua platii si se declara si se plateste la bugetul de stat de catre platitorii de venituri.
Impozitul retinut se plateste si se declara prin formularul 100 pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-au platit veniturile nerezidentului, conform prevederilor de la art. 224 alin. (1) din Codul fiscal.
La art. 224 alin. (5) din Codul fiscal, se prevede ca:
"Impozitul se calculeaza, respectiv se retine in momentul platii venitului, se declara si se plateste la bugetul de stat pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care s-a platit venitul. Impozitul se calculeaza, se retine, se declara si se plateste, in lei, la bugetul de stat, la cursul de schimb al pietei valutare comunicat de Banca Nationala a Romaniei, pentru ziua in care se efectueaza plata venitului catre nerezidenti. in cazul dividendelor distribuite, dar care nu au fost platite actionarilor sau asociatilor pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, impozitul pe dividende se declara si se plateste pana la data de 25 ianuarie a anului urmator, respectiv pana la data de 25 a primei luni a anului fiscal modificat, urmator anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, dupa caz. Impozitul nu se calculeaza, nu se retine si nu se plateste la bugetul de stat pentru dividendele distribuite si neplatite pana la sfarsitul anului in care s-au aprobat situatiile financiare anuale, daca in ultima zi a anului calendaristic sau in ultima zi a anului fiscal modificat, dupa caz, persoana juridica straina beneficiara a dividendelor indeplineste conditiile prevazute la art. 229 alin. (1) lit. c)".
Societatea din Romania, are obligatia sa depuna la organul fiscal, Declaratia informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti (formular 207), pana in ultima zi a lunii ianuarie inclusiv a anului curent pentru anul expirat, conform art. 231 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Trecere la impozit pe profit
Intrebare: O SRL platitor de impozit pe veniturile microintreprinderilor are un numar de 6 salariati, dintre care 5 cu norma intreaga si unul cu timp partial. Incepand cu data de 1 iulie 2026, celor 5 salariati cu norma intreaga le-au incetat contractele individuale de munca (ultima zi lucrata fiind 30.06.2026). Societatea va deveni platitoare de impozit pe profit? Daca da, incepand cu ce data? Declaratia D700 pana la ce data trebuie depusa si cum se completeaza?
vezi AICI raspunsul specialistilor << Termen majorare capital social. Activ net negativ
Intrebare: Societatea comerciala inregistreaza capitaluri proprii negative la sfarsitul anilor 2024 si 2025, in valoare de 19.200 lei. Capitalul social este de 200 lei. Asociatul a imprumutat societatea cu suma de 33.000 lei. 1. Pana cand trebuie majorat capitalul social? Cu ce suma trebuie majorat pentru a evita dizolvarea societatii? 2. Daca se decide majorarea capitalului social prin virament bancar, cand poate fi restituit imprumutul acordat de asociat? Dupa majorarea capitalului social, societatea...
vezi AICI raspunsul specialistilor << Scoatere din evidenta furnizori prescrisi
Intrebare: In cazul unei societati comerciale (SRL), inregistrata in scopuri de TVA, care are in contabilitate datorii in euro catre diversi furnizori din anii anteriori, dar care au fost achitate direct de administrator la momentul respectiv (fara a mai exista in prezent dovada platii), care este documentul juridic ce poate sta la baza scoaterii din evidenta a acestor datorii si care este nota contabila aferenta? Care sunt efectele fiscale din perspectiva TVA si a impozitului pe profit? 1. Furnizori din...
vezi AICI raspunsul specialistilor << 
Fiscalitatea.ro 
RSS Flux RSS 2.0
Sitemap XML
