
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
In randurile de mai jos, stabilim cum se contabilizeaza veniturile din dividende primite de o microintreprindere si daca acestea intra in baza impozabila si se plateste impozit pe venit in momentul primirii sau in momentul repartizarii.
De asemenea, vom vedea cand se pot scoate ca dividende aceste venituri de catre asociatii microintreprinderii primitoare, cu mentiunea ca microintreprinderea detine mai mult de 10% din partile sociale ale celeilalte microintreprinderi.
La o microintreprindere, incasarea dividendelor se inregistreaza prin articolul contabil:
5121 = 761
Nu va fi retinut impozitul pe dividende de catre societatea platitoare a dividendelor, in cazul in care persoana juridica romana care primeste dividendele detine, la data platii dividendelor, minimum 10% din titlurile de participare ale celeilalte persoane juridice, pe o perioada de un an implinit pana la data platii acestora inclusive, conform art. 43 alin. (4) din Codul fiscal.
Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderii este stabilita la art. 53 alin. (1) si (2) din Codul fiscal, astfel:
1) Baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor o constituie veniturile din orice sursa, din care se scad:
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale 2023
Manual de politici contabile - Stick USB
a) veniturile aferente costurilor stocurilor de produse;
b) veniturile aferente costurilor serviciilor in curs de executie;
c) veniturile din productia de imobilizari corporale si necorporale;
d) veniturile din subventii;
e) veniturile din provizioane, ajustari pentru depreciere sau pentru pierdere de valoare, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
f) veniturile rezultate din restituirea sau anularea unor dobanzi si/sau penalitati de intarziere, care au fost cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil;
g) veniturile realizate din despagubiri, de la societatile de asigurare/reasigurare, pentru pagubele produse bunurilor de natura stocurilor sau a activelor corporale proprii;
h) veniturile din diferente de curs valutar;
i) veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora;
j) valoarea reducerilor comerciale acordate ulterior facturarii, inregistrate in contul "709", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
k) veniturile aferente titlurilor de plata obtinute de persoanele indreptatite, potrivit legii, titulari initiali aflati in evidenta Comisiei Centrale pentru Stabilirea Despagubirilor sau mostenitorii legali ai acestora;
l) despagubirile primite in baza hotararilor Curtii Europene a Drepturilor Omului;
m) veniturile obtinute dintr-un stat strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, daca acestea au fost impozitate in statul strain.
(2) Pentru determinarea impozitului pe veniturile microintreprinderilor, la baza impozabila determinata potrivit alin. (1) se adauga urmatoarele:
a) valoarea reducerilor comerciale primite ulterior facturarii, inregistrate in contul "609", potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
b) in trimestrul IV sau in ultimul trimestru al perioadei impozabile, in cazul contribuabililor care isi inceteaza existenta, diferenta favorabila dintre veniturile din diferente de curs valutar/veniturile financiare aferente creantelor si datoriilor cu decontare in functie de cursul unei valute, rezultate din evaluarea sau decontarea acestora, si cheltuielile din diferente de curs valutar/cheltuielile financiare aferente, inregistrate cumulat de la inceputul anului;
c) rezervele, cu exceptia celor reprezentand facilitati fiscale, reduse sau anulate, reprezentand rezerva legala, rezerve din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care au fost deduse la calculul profitului impozabil si nu au fost impozitate in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, indiferent daca reducerea sau anularea este datorata modificarii destinatiei rezervei, distribuirii acesteia catre participanti sub orice forma, lichidarii, divizarii, fuziunii contribuabilului sau oricarui altui motiv;
d) rezervele reprezentand facilitati fiscale, constituite in perioada in care microintreprinderile au fost si platitoare de impozit pe profit, care sunt utilizate pentru majorarea capitalului social, pentru distribuire catre participanti sub orice forma, pentru acoperirea pierderilor sau pentru oricare alt motiv. in situatia in care rezervele fiscale sunt mentinute pana la lichidare, acestea nu sunt luate in calcul pentru determinarea bazei impozabile ca urmare a lichidarii."
Prin urmare, pentru dividendele primite se va plati impozit pe veniturile microintreprinderilor 1% pentru societatea care are cel putin un salariat angajat cu contract individual de munca, cu norma intreaga (8 ore/zi) pe o durata nedeterminata, sau 3% pentru microintreprinderea fara salariati.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Atentie contabili!
Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Modificari de TAXE in Codul Fiscal - Studii de caz si explicatii UTILE
Articole similare
Venituri din DIVIDENDE distribuite in anii precedenti. Declaratia unicaPenalitati platite nerezidentilorCe scutiri de la plata impozitului pe venit anual sunt propuse in noul Cod Economic? ProiectCalendar ANAF: Declaratii fiscale in august 2022Ce sunt fondurile de investitii?Ultimele articole
Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de leiPentru DIVIDENDEle incasate in 2022 Declaratia Unica se depune pana pe 25 mai 2023. Cum se declara CASS?Declaratia Unica in 2023: Este OBLIGATORIE sau nu transmiterea formularului doar cu veniturile estimate pentru anul in curs?Remider! Declaratii importante trebuie depuse de contribuabili pana pe 25 mai 2023Proiect: Finantele completeaza mai multe reglementari contabile introduse prin Ordinul 2048/2022Articole similare
Cheltuieli de protocol la o MICROINTREPRINDERE. Ce tratament fiscal si contabil se aplica?ANAF a publicat un nou ghid privind impozitul pe veniturile microintreprinderilor in 2021Cesiunea de parti sociale. Ce obligatii apar in cazul de creditare a societatii?Este posibila acordarea unei burse private de catre o MICROINTREPRINDERE?MICROINTREPRINDERE si venituri din consultanta realizate in cursul anului. Ce impozit se plateste?Ultimele articole
Firmele care depasesc plafonul de 500.000 euro vor trece la plata impozitului pe profit din 2023 sau din 2024?Microintreprinderi in 2023. Daca se depaseste plafonul de 500.000 euro, de cand se trece la impozit pe profit?Firma platitoare de impozit pe profit. Poate face trecerea la impozitul micro in 2024 daca are cel putin un angajat?Microintreprinderile care depasesc plafonul de 500.000 euro pot trece la plata impozitului pe profit in sem. II 2023?Impozit micro in 2023: Firmele NU pot reveni la plata acestui impozit in timpul anului fiscalArticole similare
Reinregistrarea in scopuri de TVA. Cum facem ajustarea pozitiva?Stimulente chirie. INREGISTRARI CONTABILESold cont 4582. Cum procedam la inchidere sold?Sponsorizare, donatie, mecenat - Cum faceti diferenta, din punct de vedere fiscalLichidare desfasurata de lichidator din oficiu. Ce INREGISTRARI CONTABILE facem?Ultimele articole
MONOGRAFII contabile in 2023. Cum se elaboreaza corect o monografie contabila - exemple practiceMEGA OFERTE in luna decembrie la Rentrop& Straton. Reduceri de 80% si transport GRATUITInregistrare CONTABILA pentru facturile de energie compensateA aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2022! In total sunt 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateRaportare SAF-T in 2022. A aparut GHIDUL necesar firmelor care au aceasta obligatieArticole similare
Care va fi regimul fiscal privind distribuirea de dividende pentru societatea beneficiara?Au fost emise noi adeverinte CNAS privind calitatea de asigurat in sistemul de sanatateImpozitarea veniturilor din dividende in anul 2016. Zoom fiscalImpozit pe dividende si contibutia CASS pentru anul 2017. Care e regimul fiscal?Zoom fiscal: Impozitarea veniturilor din dividende in anul 2016Ultimele articole
Nedepunerea la timp sau completarea incorecta a D101 se sanctioneaza cu amenda de 5.000 de leiDeclaratia Unica in 2023: Este OBLIGATORIE sau nu transmiterea formularului doar cu veniturile estimate pentru anul in curs?VENITURI DIN DIVIDENDE. Care este plafonul pentru plata CASS?VENITURI DIN DIVIDENDE. Pentru a calcula CASS-ul la repartizarea dividendelor se tine cont de cati beneficiari sunt?Reminder ANAF! Pana pe 28 februarie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna doua declaratii importanteSfaturi de la experti
Intrebare: 1. S-a incheiat un contract de finantare in cadrul POC 2014-2020 intre finantator (ministerul cercetarii) si beneficiar (institutia noastra) pentru constructia in antrepriza a unui obiectiv de investitii. 2. Valoarea contractului...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Monografie contabila plata garantie in cont separat
Intrebare: Va rog, reflectarea in contabilitate a garantiei de buna executie achitata intr-un cont special deschis de prestator la banca. O societate are in derulare construirea unei hale de productie. Furnizorul de lucrari ii factureaza...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii