
Raportul Special
realizat de specialisti
In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate care obtine profit pe anul 2016 si care are ca asociat unic o persoana juridica din alt stat UE. La repartizarea profitului pe dividende, stabilim ce impozite trebuie platite conform noilor modificari avand in vedere ca asociatul este persoana juridica straina.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Autoturisme pe firma Regim fiscal-contabil
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Cota de impozit pe dividende pentru anul 2017 se mentine la 5%.
Impozitul pe dividende se calculeaza prin aplicarea cotei asupra sumelor brute, iar impozitul este final.
Reflectarea in evidenta contabila a impozitului se face:
457 = 446
Dividende de plata Alte impozite, taxe si
varsaminte asimilate
Impozitul pe dividende se declara si se plateste la buget pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei in care s-a efectuat plata dividendelor.
Inregistrarea platii impozitului catre bugetul statului:
446 = 5121
Alte impozite, taxe si Conturi la banci in lei
varsaminte asimilate
Plata sumelor catre asociat se inregistreaza in contabilitate astfel:
457 = 5121/5311
Dividende de plata Conturi la banci in lei / Casa in lei
In ceea ce priveste asociatul persoana juridica cu rezidenta in Germania, prevederile art. 229, alin. 1), lit. c), din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, stabilesc ca dividendele platite de o persoana juridica romana unei persoane juridice rezidente intr-un alt stat membru al Uniunii Europene, sunt scutite de plata impozitului aferent daca:
- beneficiarul dividendelor detine minimum 10% din titlurile de participare la persoana juridica romana, pe o perioada neintrerupta de cel putin un an, care se incheie la data platii dividendului,
- plateste, potrivit legislatiei fiscale a statului german impozit pe profit sau un impozit similar acestuia, fara sa existe posibilitatea unei optiuni sau exceptari,
- are una din formele de organizare prevazute in anexa nr. 1 la Titlul II, la art.24, lit. f),
- este incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri cu statul respectiv.
Pentru acordarea acestei scutiri, persoana juridica romana care plateste dividendul trebuie sa indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
1. sa fie o societate infiintata in baza legii romane care are una dintre urmatoarele forme de organizare: societate pe actiuni , societate in comandita pe actiuni , societate cu raspundere limitata , societate in nume colectiv sau societate in comandita simpla ;
2. sa fie platitoare de impozit pe profit, potrivit prevederilor titlului II, fara posibilitatea unei optiuni sau exceptari (de ex. sa nu fie platitoare de impozit pe venitul microintreprinderilor).
Cu statul german este incheiata Conventia de evitarea dublei impuneri si prevenirea evaziunii fiscale cu privire la impozitele pe venit si pe avere, aprobata prin Legea nr. 29/2002. La art. 10 „Dividende se prevede ca sumele primite cu acest titlu de o persoana juridica rezidenta in Germania de la o societate din Romania pot fi impozitate in Romania, dar impozitul nu poate depasi cota de 5% aplicata asupra sumelor brute daca asociatul detine in mod direct cel putin 10% din capitalul societatii platitoare de dividende .
In oricare alt caz cota este 15% din suma bruta a dividendelor.
Daca asociatul unic al societatii din Romania, persoana juridica cu rezidenta germana indeplineste conditiile de mai sus, acesta nu datoreaza impozit pe venit pentru dividendele obtinute. Este necesar sa prezinte certificatul de rezidenta fiscala eliberat de autoritatea competenta din statul sau de rezidenta si o declaratie pe propria raspundere din care sa rezulte ca sunt indeplinite conditiile de beneficiar al legislatiei Uniunii Europene.
Declaratia pe propria raspundere enuntata de alin. (2) al art. 230 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, are in vedere aplicarea prevederilor comunitare atunci cand sunt indeplinite conditiile speciale privind regimul derogatoriu (de ex. cota zero de impozit pe dividende).
Atat certificatul de rezidenta fiscala cat si declaratia privind indeplinirea conditiilor de beneficiar al legislatiei Uniunii Europene, se prezinta la data primirii sumelor reprezentand dividendele.
Modelul declaratiei este prezentat in anexa 16 din Omfp nr. 583/2016 pentru aprobarea formularisticii prevazute de art. 230 si 232 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
Aceasta declaratie se semneaza de catre solicitant si se editeaza cu ajutorul programului de asistenta, asigurat de catre ANAF.
Un exemplar al documentului se pastreaza de catre beneficiarul efectiv al dividendelor, iar celalalt exemplar se depune la platitorul dividendelor pentru acordarea scutirii.
Declaratie este valabila pentru anul pentru care este emis certificatul de rezidenta fiscala, cu exceptia situatiei in care se schimba cerintele pentru acordarea scutirii.
Pentru dividendele anului 2016 distribuite si achitate in anul 2017 retinerea impozitului pe dividende se declara prin formularul 100 privind obligatiile de plata la bugetul de stat, cod 14.13.01.99/bs pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare aceleia in care s-a efectuat plata.
Legea nr. 227/2015 cu modificarile ulterioare mai prevede la art. 231 si obligativitatea depunerii de catre societatea din Romania a unei Declaratii informative pana in ultima zi a lunii februarie 2018 pentru veniturile scutite de impozit de natura dividendelor.
Totodata, pentru sumele de natura dividendelor platite persoanei juridice straine se depune, incepand cu anul 2017, si formularului 207 Declaratie informativa privind impozitul retinut la sursa/veniturile scutite, pe beneficiari de venit nerezidenti , cod 14.13.01.13/v.n. aprobat prin Opanaf nr. 3695/2016.
Declaratia 207 se completeaza in doua exemplare, din care originalul se depune la organul fiscal in a carui raza teritoriala se afla domiciliul fiscal al platitorului de venit, iar copia se pastreaza de catre platitorul de venit care are obligatia calcularii, retinerii si platii impozitului pe dividende, scutite potrivit prevederilor art. 229, alin. (1), lit. c) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare.
Pentru dividendele platite in anul 2017 declaratia se depune pana la sfarsitul lunii februarie 2018 inclusiv.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Elena Ionescu - Expert contabil si auditor
Modificari importante in Codul fiscal!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
MODIFICARILE din Declaratia SAF-T Obligatiile pentru contribuabilii mici
Articole similare
Ce cota de impozitare se aplica pentru dividendele repartizate pana pe 31.12.2022?Venituri lichidare. Cum procedeaza societatea cu banii ramasi in cont?Tranzactii cu imobilizari financiare intre persoane juridice. Care e procedura fiscala?IMPOZIT PE DIVIDENDE. Care sunt implicatiile fiscale?Regularizare dividende. Ce cota de impozit se va aplica in 2023? Cea de 5% sau de 8%?Ultimele articole
Masuri fiscale 2025-2026. Lista COMPLETA a masurilor de austeritateIMPOZIT PE DIVIDENDE. Va fi MAJORAT la 16% de la 1 ianuarie 2026IMPOZIT PE DIVIDENDE in 2025: Poti plati anticipat? Ce faci daca se schimba cota?Examen Consultant Fiscal 2025. 4 + grile pentru nota 10 la examen!Dividende distribuite in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaArticole similare
Deductibilitatea pierderiiProiect de lege: Vouchere in valoare de 150 de euro/luna, pentru parintii care au copii de pana in 3 aniCODUL FISCAL se modifica din nou? Vezi aici proiectul OUG nr. 16 pentru completarea Legii nr. 571 din 2003Situatii in care o societate NU mai aplica impozitul pe veniturile microintreprinderiiCadouri neimpozabile de Craciun. Suma maxima neimpozabilaUltimele articole
Impozitul pe venit. Obligatii fiscale in 2025 pentru impozitul din arendaImpozit pe profit. EXEMPLU util de calcul in cazul pierderilor fiscaleAmortizarea mijloacelor fixe. Ce trebuie sa stii in 2025Impozit pe profit. Exemplu de calcul pentru suma care poate fi redirectionata prin D177Declaratii ANAF. D100, D101 si D177 se depun pana pe 25 iunie si in 2025Articole similare
Impozitarea veniturilor din comisioane realizate de nerezidenti. Obligatii fiscaleDECLARATIA 207 in 2022. Pana cand trebuie depusa si cine are obligatia completarii formularuluiMongrafii contabile cu impact major in 2021Neconcordanta in Declaratii: Completare corecta a formularelorServicii declarate in formularul 207Ultimele articole
Calendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteDECLARATIA 207: Cine o depune, termen si model de formularReminder ANAF! Pana pe 28 februarie 2023 contribuabilii trebuie sa depuna doua declaratii importanteDeclaratiile D205 si D207 in 2022. Au fost publicate noile modele de formulare, iar ANAF a actualizat PDF-ul inteligentDeclaratiile 205 si 207 vor fi modificate in 2022 de ANAF. Instructiuni de completareArticole similare
Dobanzi la depozite din strainatate. ImpozitareImpunerea dividendelor obtinute de o persoana fizica cu dubla cetatenieDescoperiti cea mai usoara modalitate de a intelege toate aspectele fiscal-contabileCe tratament fiscal se aplica remuneratiei administratorului?Impozitarea persoanelor fizice nerezidente. Ce regim fiscal se aplica?Ultimele articole
[IMPOZIT NEREZIDENTI BOLT] Reglementari cheie si studii de caz utileImpozitarea NEREZIDENTIlor in Romania: Ghidul complet si actualizat 2025Depunerea SAF-T de catre NEREZIDENTI. Reglementari cheie si studii de caz utileCalendar obligatii fiscale. Pana pe 28 februarie 2025 trebuie depuse 3 declaratii importanteTaxa pe stalp 2025. Contribuabilii care au aceasta obligatie trebuie sa modifice vectorul fiscalArticole similare
Reminder ANAF! 25 august este termenul limita de depunere a opt declaratii fiscaleImpozit pe dividende nedeclarat. Cum poate fi corectata situatiaReminder ANAF! 25 IUNIE-termen limita pentru depunerea mai multor declaratii fiscaleReminder ANAF! 25 MAI- termen limita pentru depunerea a noua declaratii fiscaleDistribuire dividende. Repartizarea profitului trim. IV din 2022 poate fi efectuata in anul 2023?Ultimele articole
Declaratia 205. Intocmirea formularului in cazul dividendelor distribuite si achitate in ani diferitiDIVIDENDE DISTRIBUITE in 2024, incasate in 2025. Ce trebuie sa stiti despre CASSDIVIDENDE DISTRIBUITE in cursul anului 2024. Ce cota de impozitare se aplicaReminder ANAF! Declaratii fiscale scadente la 27 ianuarie 2025Impozit pe venit in 2025. Ce modificari importante au aparutSfaturi de la experti
Deductibilitate cheltuieli imobil societate, declarare punct de lucru
Intrebare: Daca a fost achizitionat un teren intravilan si constructia de pe acesta, trebuie declarat la ONRC ca punct de lucru, chiar daca momentan nu se desfasoara activitate sau daca este tinut doar in evidenta contabila ca imobilizare?...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Operatiuni neimpozabile in Romania, tratament contabil si fiscal in RO
Intrebare: Cum declar si care sunt inregistrarile din contabilitate in situatia actuala?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Subiectele saptamanii
Masuri fiscale: 3 schimbari care NU se aplica din 2025, ci incepand cu 1 ianuarie 2026
Arhivarea documentelor. Ce acte sa pastrati cand treceti la arhivarea electronica + un studiu de caz
Cheltuieli deductibile PFA: bilet, transport, cazare, diurna - ce poti deconta legal
Consumatorii vulnerabili primesc 50 lei/luna pentru curent. Pana cand poti depune cererea
Foaia de parcurs. 4 pasi pentru a corela stocul de combustibil cu foaia de parcurs
e-Transport 2025. Cand ti se pot CONFISCA bunurile in proportie de 100%
Va recomandam
Solutii complete de legislatia munciiDepunere declaratiiPortal PFABlogul specialistuluiCertificatul de atestare fiscalaCodul fiscal 2025Stiri juridiceIdei de afaceriInfoinstitutiiLink-uri utile
Codul muncii 2025Legea pensiilorAfaceri profitabile Declaratii fiscaleLegea contabilitatii 2025Monitorul oficialCodul civilCodul penal 2025Legislatie TVA