Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Dobanzi imprumuturi: Deductibilitate cheltuieli pentru operatiuni derulate intre doua entitati romane

02-Aug-2018
1753

In cele ce urmeaza vom analiza cazul unui SRL platitor de impozit pe profit. Firma are imprumuturi la banci romanesti si la asociati si participari la capitalul altor societati romanesti SRL astfel: 30%, 26% si 21%.

Intrebarile la care specialistii nostri vor oferi raspuns sunt urmatoarele:

Este considerata societatea o intreprindere asociata, si daca da, va aplica prevederile art. 40 cu 2? Ce se intampla cu dobanzile si diferentele de curs valutar reportate la 31.12.2017 conform art. 27 in vigoare la 31.12.2017?

Societatile Ia care detine participatii peste 25% au statut de microintreprindere. SRL-ul in cauza va dobandi, automat, caracter de intreprindere asociata, caz in care devine platitoare de impozit pe profit? Aplica atunci prevederile art. 40 cu 2?

Raspunsul specialistului

Noile reguli privind recunoasterea cheltuielilor cu dobanzile la imprumuturi, aplicabile incepand cu anul 2018 stabilesc ca acestea sunt deductibile in totalitate daca operatiunea se deruleaza intre doua entitati romane, in conditii reale de piata, adica acelea care nu fac parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara, asa cum este definit acesta la art. 40 indice 1 din Legea nr. 227/2015, privind Codul fiscal, cu modificarile ulterioare.

In cazul in care o entitate care inregistreaza cheltuieli cu dobanzile nu are nicio intreprindere asociata si niciun sediu permanent cheltuielile inscrise in evidenta contabila se pot deduce integral, indiferent ca sunt in valuta sau in moneda nationala.


In speta prezentata mai sus, imprumuturile sunt obtinute de la asociati si de la institutii bancare romanesti.

In acest caz sunt aplicabile prevederile art. 40 indice 2 din Codul fiscal adica dobanzile cumulate de la toate imprumuturile primite care depasesc echivalentul in lei a 200.000 euro in perioada pentru care se calculeaza impozitul pe profit se vor deduce limitat. Cursul la care se stabileste valoarea este cel comunicat de BNR valabil pentru ultima zi a trimestrului/anului fiscal, dupa caz.
Cheltuielile care depasesc plafonul deductibil sunt deduse limitat in perioada fiscala in care sunt suportate, pana la nivelul a 10% din baza de calcul stabilita conform algoritmului prevazut la alin. (2) al art. 40 indice 2.

Baza de calcul se determina astfel:
- se face diferenta dintre veniturile si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile,
- din ceea ce s-a obtinut se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile cu impozitul pe profit, costurile excedentare ale indatorarii si amortizarea fiscala.

Veniturile neimpozabile sunt cele definite la art. 23 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile ulterioare, iar amortizarea fiscala se preia din registrul de evidenta fiscala, asa cum se procedeaza si la calculul impozitului pe profit.

Veniturile din dobanzi sunt cele inregistrate in ”ct.766” si se refera, conform reglementarilor contabile, la veniturile financiare din dobanzile cuvenite pentru disponibilitatile din conturile bancare, pentru imprumuturile acordate, pentru operatiunile de vanzare cu plata in rate etc. conform clauzelor contractuale.

Sumele inregistrate in formularul 101 privind impozitul pe profit anual intocmit pentru anul 2017 (OPAANF nr. 4160/2017) inscrise la rd. 31, devin deductibile in totalitate pentru persoanele juridice care nu fac parte dintr-un grup consolidat in scopuri de contabilitate financiara. In situatia de mai sus, deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile care depasesc veniturile cu dobanzile (costul excedentar al indatorarii) preluate din anii anteriori se limiteaza la echivalentul in lei a sumei de 200.000, asa cum a fost prezentat anterior.

Societatile care au statut fiscal de microintreprindere aplica prevederile titlului III din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, indiferent de cotele de participare detinute in acestea. Limitarea cheltuielilor cu dobanzile la imprumuturi se aplica numai atunci cand se determina cheltuielile cu impozitul pe profit.

Trecerea societatilor asociate de la plata impozitului pe veniturile microintreprinderilor la plata impozitului pe profit se efectueaza numai in conditiile prevazute de art. 52 din Codul fiscal.
Caracterul de intreprindere asociata nu schimba statutul fiscal al acesteia.

Raspuns oferit de specialistii Portal Codul Fiscal, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Dobanzi imprumuturi: Deductibilitate cheltuieli pentru operatiuni derulate intre doua entitati romane":
Rating:

Nota: 5 din 2 voturi
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscall

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Ministrul Muncii: Nu intentionam sa desfiintam Pilonul II de pensii
    • Pentru anul 2019 suma care va fi platita catre administratorii Pilonului II de pensii va fi de cu aproape un miliard de lei mai mare decat anul trecut, respectiv 8,65 miliarde de lei, fata de 7,71 miliarde de lei in 2018, potrivit declaratiilor facute de ministrul Muncii si Justitiei Sociale, Marius Budai. "In pofida a ceea ce spun unii clarvazatori care ne critica incontinuu vreau sa spun ca suma care va fi platita in 2019 catre administratorii Pilonului II de pensii este de 8,65 miliarde de...» citeste mai departe aici

  • Proiect de hotarare al PMB: Taxele si impozitele urmeaza sa fie majorate incepand cu anul viitor
    • Primaria Muncipiului Bucuresti (PMB) a pus in Transparenta Decizionala un nou Proiect de Hotarare privind stabilirea nivelurilor impozitelor si taxelor locale in Capitala, incepand cu anul 2020. “Proiectul de act normativ prevede o majorare a taxelor si impozitelor cu 4,6%, ca urmare a unei prevederi din Codul Fiscal care permite primariilor sa mareasca taxele locale in functie de inflatia anuala din Romania”, noteaza contabilul.manager.ro. Asadar, potrivit actului legislativ,...» citeste mai departe aici

  • PIAROM: Mediul de afaceri are o mare problema de 30 de ani! 200.000 de firme au capital social negativ
    • Antreprenorii din Romania isi doresc ca toate procedurile legale care exista in tara sa fie cat mai clare si mai simple, pentru ca mediul de afaceri de aici are o mare problema de 30 de ani, dovada fiind chiar cele 200.000 de firme cu capital social negativ, amintite, joi, de presedintele Patronatului Investitorilor Autohtoni (PIAROM), Cristian Parvan, intr-o conferinta de specialitate. "Daca discutam de viitorul economiei romanesti si al mediului de afaceri, nu adunam nici 10% din cati...» citeste mai departe aici

  • Asociere dintre doua persoane juridice. Tratament fiscal
    • In materialul propus astazi, unul dintre specialistii nostri va oferi raspuns la urmatoarele intrebari: "SRL-ul cu activitate pricipala 5630, care are contract de asociere cu o firma de jocuri de noroc, cod CAEN 9200, trebuie sa aiba si ea in actul constitutiv si sa fie activ codul CAEN 9200? Este platitoare de impozit micro. Pentru veniturile din contractul de asociere (jocuri de noroc) ce impozit plateste?". Raspunsul specialistului Potrivit prevederilor art. 1 alin. (5) din OUG nr. 77/2009...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2019 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Autoturisme pe firma - deducerea cheltuielilor in 2019​
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2019 - MODIFICARI la DEDUCERILE pentru autoturisme

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016