
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Atunci cand o companie isi caseaza bunurile, trebuie sa se tina cont de faptul ca scoaterea din functiune a mijloacelor fixe se face cu aprobarea consiliului de administratie al agentului economic si este nevoie de o serie de documente.
Iata ce spun specialistii nostri despre documentele care trebuie sa stea la baza casarii unor mijloace fixe integral amortizate si iesite din uz.
Scoaterea din functiune a mijloacelor fixe se face cu aprobarea consiliului de administratie al agentului economic.
Prin casarea unui mijloc fix se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia si valorificarea partilor componente rezultate, prin vanzare sau prin folosirea in activitatea curenta a contribuabilului.
Pentru casare unui mijloc fix trebuie efectuate urmatoarele formalitati:
• incheierea unui proces verbal de constatare a deprecierii activului si formularea propunerii de casare cu motivarea acesteia. De regula, o astfel de constatare se efectueaza in cadrul inventarierii anuale a patrimoniului.
• aprobarea propunerii de casare de catre conducatorul firmei;
• desemnarea unei comisii de casare pe baza deciziei emise de catre conducatorul firmei;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Agenda Fiscala a Contabilului 2023
SAF-T Ghid de raportare corecta
Un model de proces-verbal regasiti in OMFP 2634/2015 privind documentele financiar-contabile la Nomenclatorul documentelor financiar-contabile intitulat "Proces-verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe/de declasare a unor bunuri si materiale, cod 14-2-3/aA.
In Contabilitate, casarea mijloacelor fixe se inregistreaza:
28xx = 2xxx
6583 = 2xxx (daca nu a fost complet amortizat)
Potrivit art. 25 alin (4) lit. c) punctul 3 din Codul fiscal, cheltuielile privind bunurile de natura stocurilor sau a mijloacelor fixe amortizabile constatate lipsa din gestiune ori degradate, neimputabile, precum si taxa pe valoarea adaugata aferenta, (daca aceasta este datorata potrivit prevederilor titlului VII) nu sunt deductibile la calculul rezultatului fiscal. Acestea sunt deductibile pentru cazul in care stocurile/mijloacele fixe amortizabile,au fost degradate calitativ si se face dovada distrugerii.
Potrivit art.305 alin.(4) lit. d) punctul 4 din Codul fiscal, ajustarea taxei deductibile se efectueaza in situatia in care bunul de capital isi inceteaza existenta,cu exceptia cazului in care bunul de capital este casat. Casarea activelor corporale fixe care sunt bunuri de capital in conformitate cu prevederile art. 305 alin.(1) lit. a) din Codul fiscal nu implica efectuarea de ajustari ale taxei deduse.Prin casare, in sensul TVA, se intelege operatia de scoatere din functiune a activului respectiv, urmata de dezmembrarea acestuia, indiferent daca partile componente rezultate sunt sau nu sunt valorificate, conform punctului 79 alin. (17) din Norme.
In urma casarii mijloacelor fixe, rezulta deseuri.
Procesul-verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe (Cod 14-2-3/aA) serveste ca:
-document de constatare a indeplinirii conditiilor necesare scoaterii din functiune a
mijloacelor fixe, potrivit dispozitiilor legale;
- document de consemnare a scoaterii efective din functiune a mijloacelor fixe;
- document de predare la magazie a ansamblelor, subansamblelor, pieselor
componente si materialelor rezultate din scoaterea efectiva din functiune a mijloacelor fixe.
Aceste bunuri exista inca in societate,chiar daca nu mai sunt mijloace fixe,au rezultat produse reziduale.
Cu ajutorul contului 346 "Produse reziduale" se tine evidenta existentei si miscarii stocurilor de produse reziduale (rebuturi, materiale recuperabile sau deseuri). In debitul contului 346 "Produse reziduale" se inregistreaza valoarea la pret de inregistrare a produselor reziduale intrate in gestiune din productie proprie (711):
346 = 711 valoarea deseurilor
Predarea deseurilor catre REMAT se supune taxelor de mediu.
Vanzarea deseurilor catre unitatea colectoare/valorificatoare, prin emiterea unei facturi fara tva (pentru vanzarea deseurilor se aplica taxare inversa, conform art.331 din Codul fiscal), cu evidentierea distincta in factura a cotei de 3% reprezentand fondul de mediu:
461/4111 = 703
si
711 = 346
Incasarea facturii, mai putin a cotei din veniturile realizate de unitatea detinatoare reprezentand suma necesara constituirii fondului pentru mediu, potrivit legii. Diferenta dintre valoarea totala a facturii si cota retinuta prin stopaj la sursa de catre unitatea colectoare/valorificatoare se inregistreaza la cheltuieli, utilizand formula contabila:
% = 461/4111
5121
635/652
In concluzie, pentru casare unui mijloc fix trebuie efectuate urmatoarele formalitati:
• incheierea unui proces verbal de constatare a deprecierii activului si formularea propunerii de casare cu motivarea acesteia. De regula, o astfel de constatare se efectueaza in cadrul inventarierii anuale a patrimoniului.
• aprobarea propunerii de casare de catre conducatorul firmei;
• desemnarea unei comisii de casare pe baza deciziei emise de catre conducatorul firmei;
• casarea efectiva si incheierea unui Proces-verbal de scoatere din functiune a mijloacelor fixe.
Raspuns oferit de specialistii Portal Contabilitate, un proiect de consultanta specializata marca Rentrop&Straton.
Atentie contabili!
Codul fiscal se schimba radical de la 1 ianuarie 2023!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Principalele MODIFICARI din Codul Fiscal aplicabile în 2023. Studii de caz
Articole similare
Cele mai mari probleme la evidenta contabila a stocurilor!Dezmembrare si CASARE MIJLOACE FIXE nemortizate integral. Ce tratament fiscal aplicam?Articole similare
Sistemul TVA la incasare. TVA deductibila care poate fi dedusaFacturare servicii UBER. Model MONOGRAFIE CONTABILA pentru firmeAchizitie imobil pentru infiintare punct de lucru. Cum intocmim monografia contabila?A aparut Ghidul Practic al Monografiilor Contabile in 2021! Contine 70 monografii nou-noute, de maxima actualitateAmbalaj primit gratuit. Inregistrari contabileUltimele articole
Diferente in D394, constatate de ANAF. Cum se pot corecta erorile contabile si fiscale?Firme care aplica OG 16/2022 pentru facilitatile fiscale din constructii. MONOGRAFIE CONTABILA stat de salariiMONOGRAFIE CONTABILA pentru clienti neincasati mai vechi de 1 an in cazul microintreprinderilorDeclaratia 101. Care sunt cheltuielile nedeductibile la calculul impozitului pe profitMONOGRAFIE CONTABILA pentru incasarile in numerar prin casa de marcat si prin POSSfaturi de la experti
Actiuni cotate. Evaluare la sfarsitul exercitiului financiar
Intrebare: O societate a achizitionat in 2021 de pe Bursa de Valori Bucuresti, actiuni cotate. La 31 decembrie aceste actiuni trebuie reevaluate la pretul de inchidere din ultima zi de tranzactionare conform extrasului primit de la...
vezi AICI raspunsul specialistilor <<
Avansuri vechi incasate. Inchidere pe venituri
Intrebare: Avem avansuri incasate de la clienti mai vechi de 3 ani. Putem trece aceste sume pe venit? Daca da, in ce conditii si care sunt documentele necesare pentru a le trece pe venit?
vezi AICI raspunsul specialistilor <<