Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Fiscalitatea.ro cauta meniu

Donatie si contract de mecenat. Cand poate firma sa faca donatii si ce obligatii declarative are?

28-Iul-2016
15566

Contractul de mecenat este subiectul urmatoarei analize si are in vedere, mai exact, acordarea unei donatii. Pentru a vedea in ce conditii se pot face astfel de donatii, luam exemplul unei societati platitoare de impozit pe profit si cu profit din 2015. Vom vedea in ce masura se pot face donatii de catre administratorul firmei catre o ruda si daca exista o alta posibilitate de a distribui din profitul firmei catre persoana respectiva.

Acordarea de bunuri in mod gratuit catre persoane fizice poate fi privita din doua perspective. Prima, mai generala, este reprezentata de donatie ca operatiune juridica ce cuprinde situatia prezentata. Reglementata de art. 985 din noul Cod civil, donatia este contractul prin care, cu intentia de a gratifica, o parte, numita donator, dispune in mod irevocabil de un bun in favoarea celeilalte parti, numita donatar. In acelasi timp potrivit art. 987 alin. (1) orice persoana poate face si primi liberalitati, cu respectarea regulilor privind capacitatea.

Din aceasta perspectiva potrivit art. 206 din Codul civil persoana juridica alta decat cea fara scop lucrativ poate avea orice drepturi si obligatii civile, afara de acelea care, prin natura lor sau potrivit legii, nu pot apartine decat persoanei fizice. Donatia se incheie prin inscris autentic, sub sanctiunea nulitatii absolute. In concluzie operatiunea in urma careia bunurile pot fi acordate persoanelor fizice fara a urmari primirea unei contraprestatii este donatia.

O a doua modalitate, reglementata mai special este cea care consta in incheierea unui contract de mecenat. Potrivit art. 1 alin. (3) din Legea nr. 32/1994, mecenatul este un act de liberalitate prin care o persoana fizica sau juridica transfera, fara obligatie de contrapartida directa sau indirecta, bunuri materiale sau mijloace financiare catre o persoana fizica ca activitate filantropica cu caracter umanitar, pentru desfasurarea unor activitati in domeniile: cultural, artistic, medico-sanitar sau stiintific - cercetare fundamentala si aplicata. Este insa necesara corecta incadrare a operatiunii pentru a impiedica administratia fiscala de a recalifica un contract de mecenat in temeiul art. 11 din Codul fiscal reconsiderand astfel natura cheltuielii persoanei juridice si respectiv a venitului persoanei fizice.

Din punct de vedere fiscal, in cazul mecenatului, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, sumele astfel acordate se scad din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri si valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

In cazul donatiei, cheltuielile vor fi considerate cheltuieli nedeductibile, in mod asemanator cheltuielilor de mecenat, nefiind efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, insa Codul fiscal nu admite diminuarea impozitului pe profit cu aceste sume.

Se poate constata asadar ca la nivelul societatii care acorda bunurile cu titlu gratuit exista o diferenta consistenta de tratament fiscal dupa cum operatiunea este o donatie sau raspunde conditiilor prevazute pentru mecenat. Trebuie subliniat ca pentru ambele operatiuni este necesara forma autentica a contractului in care se vor specifica obiectul, durata si valoarea acestuia.. Din aceasta perspectiva este eliminata orice suspiciune cu privire la realitatea operatiunii si identitatea patilor elemente care in lipsa formei autentice sau a unei incheieri de data certa poate ridica intrebari in relatia cu administratia fiscala.

La nivelul persoanei fizice beneficiare, potrivit art. 62 lit. l) din Codul fiscal, veniturile din mecenat nu vor fi impozabile, aceeasi solutie mentinandu-se, in temeiul art. 62 lit. p), si in cazul sumelelor sau bunurilor primite cu titlu de donatie.

Cu privire la eventuale obligatii fiscale suplimentare declarative sau de plata decurgand din contractul de mecenat, dispozitiile legale incidente nu prevad astfel de obligatii direct sau indirect. La nivelul persoanei fizice, avand in vedere caracterul neimpozabil al venitului ce decurge din contractul de mecenat nu vor exista obligatii de inregistrare fiscala a venitului prin depunerea declaratiei de inregistrare la care sa se anexeze contractul.

Asadar, consecintele incadrarii in sfera donatiei sau a mecenatului vor fi resimtite de catre societate prin tratamentul diferit al celor doua tipuri de operatiuni, fara ca la nivelul persoanei fizice sa existe consecinte de natura fiscala.

Amintim de asemenea, posibilitatea societatii de a acorda ajutoare pentru boli grave si incurabile acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca, neimpozabile la nivelul persoanei fizice si deductibile in limita a 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului drept cheltuieli sociale, insa doar in masura in care angajarea administratorului s-a efectuat prin incheierea unui contract individual de munca. Intr-o astfel de ipoteza administratorului ii vor fi aplicabile drepturile si obligatiile care decurg din contractul individual de munca in conformitate cu prevederile Codului muncii, putand fi aplicate prevederile art. 76 alin. (4) lit.a) coroborate cu cele ale art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 1 din Codul fiscal.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.

 

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!
Votati articolul "Donatie si contract de mecenat. Cand poate firma sa faca donatii si ce obligatii declarative are?":
Rating:

Nota: 4.9 din 5 voturi
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016



x

Trimite opinia ta comunitatii Fiscalitatea.ro



Pentru a activa formularul, trebuie sa raspundeti corect la intrebare!




Subiectele saptamanii

  • Contribuabilii mijlocii au revenit la directiile judetene
    • Incepand cu 01 noiembrie 2018 contribuabilii mijlocii vor efectua plata obligatiilor fiscale la Trezoreria municipiului resedinta de judet. Aceasta intrucat de la aceasta data revin in administrarea organul fiscal de la nivel judetean sau al municipiului Bucuresti dupa ce, prin Legea nr. 30/2018 au fost completate dispozitiile art. 30 din Codul de procedura fiscala. Conform modificarilor aduse Codului de procedura fiscala prin Legea nr. 30/2018 si O.U.G. nr. 25/2018 incepand cu 01 noiembrie 2018...» citeste mai departe aici

  • Investitorii straini: Salariul minim ar trebui negociat intre sindicate si patronate
    • Consiliul Investitorilor Straini (FIC) este de parere ca nivelul salariului minim nu ar trebuie sa fie o decizie luata la nivel administrativ, ci ar trebui sa se stabileasca in urma unor negocieri intre sindicate si patronate, se arata intr-un comunicat al FIC remis, vineri. "FIC semnala cu ingrijorare, inca de acum 2-3 ani, ca in viitorul apropiat piata muncii si sistemul educational din Romania se vor confrunta cu probleme din ce in ce mai mari, deoarece multe companii vorbeau de atunci despre...» citeste mai departe aici

  • Drepturile de autor: Obligatii de plata si declarative pentru platitorul de venit
    • Ce obligatii de plata, respectiv de declarat are o firma care a incheiat un contract in baza Legii drepturilor de autor nr. 8/1996 cu o persoana fizica ce are calitatea de angajat la o alta societate? In studiul de caz de astazi, unul dintre specialistii nostri va analiza situatia unei societati care a platitit suma de 11.657 RON, brut (fara nicio retinere calculata). Raspunsul specialistului In situatia in care prin contractul incheiat cu persoana fizica aceasta a optat pentru retinerea la...» citeste mai departe aici

  • Reactii dure privind Fondul Suveran. Basescu: Acesta se numeste JAF!
    • Fostul presedinte al Romaniei este de parere ca infiintarea Fondului Suveran de Investii “incalca si Constitutia si toata legislatia Romaniei de functionare a societatilor comerciale”. "Acesta se numeste JAF! Dancila si Teodorovici, impinsi de la spate de Dragnea si sub privirea ingaduitoare ale lui Tariceanu, au savarsit cea mai mare samavolnicie impotriva Romaniei, emitand ordonanta de urgenta privind infiintarea Fondului Suveran de Investitii. Au incercat sa-si concretizeze...» citeste mai departe aici

© 2007 - 2018 RENTROP & STRATON. All rights reserved.

Atentie contabili!

Cheltuieli Deductibile - exemple si explicatii‚Äč
Cititi si respectati modificarile din Codul Fiscal

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
Codul Fiscal 2018 - Care Cheltuieli sunt Deductibile si care NU sunt?

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016