Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X

Donatie si contract de mecenat. Cand poate firma sa faca donatii si ce obligatii declarative are?

28-Iul-2016
39900

Contractul de mecenat este subiectul urmatoarei analize si are in vedere, mai exact, acordarea unei donatii. Pentru a vedea in ce conditii se pot face astfel de donatii, luam exemplul unei societati platitoare de impozit pe profit si cu profit din 2015. Vom vedea in ce masura se pot face donatii de catre administratorul firmei catre o ruda si daca exista o alta posibilitate de a distribui din profitul firmei catre persoana respectiva.

Acordarea de bunuri in mod gratuit catre persoane fizice poate fi privita din doua perspective. Prima, mai generala, este reprezentata de donatie ca operatiune juridica ce cuprinde situatia prezentata. Reglementata de art. 985 din noul Cod civil, donatia este contractul prin care, cu intentia de a gratifica, o parte, numita donator, dispune in mod irevocabil de un bun in favoarea celeilalte parti, numita donatar. In acelasi timp potrivit art. 987 alin. (1) orice persoana poate face si primi liberalitati, cu respectarea regulilor privind capacitatea.

Din aceasta perspectiva potrivit art. 206 din Codul civil persoana juridica alta decat cea fara scop lucrativ poate avea orice drepturi si obligatii civile, afara de acelea care, prin natura lor sau potrivit legii, nu pot apartine decat persoanei fizice. Donatia se incheie prin inscris autentic, sub sanctiunea nulitatii absolute. In concluzie operatiunea in urma careia bunurile pot fi acordate persoanelor fizice fara a urmari primirea unei contraprestatii este donatia.

O a doua modalitate, reglementata mai special este cea care consta in incheierea unui contract de mecenat. Potrivit art. 1 alin. (3) din Legea nr. 32/1994, mecenatul este un act de liberalitate prin care o persoana fizica sau juridica transfera, fara obligatie de contrapartida directa sau indirecta, bunuri materiale sau mijloace financiare catre o persoana fizica ca activitate filantropica cu caracter umanitar, pentru desfasurarea unor activitati in domeniile: cultural, artistic, medico-sanitar sau stiintific - cercetare fundamentala si aplicata. Este insa necesara corecta incadrare a operatiunii pentru a impiedica administratia fiscala de a recalifica un contract de mecenat in temeiul art. 11 din Codul fiscal reconsiderand astfel natura cheltuielii persoanei juridice si respectiv a venitului persoanei fizice.

Din punct de vedere fiscal, in cazul mecenatului, potrivit art. 25 alin. (4) lit. i) din Codul fiscal, sumele astfel acordate se scad din impozitul pe profit datorat la nivelul valorii minime dintre valoarea calculata prin aplicarea a 0,5% la cifra de afaceri si valoarea reprezentand 20% din impozitul pe profit datorat. Sumele care nu sunt scazute din impozitul pe profit, se reporteaza in urmatorii 7 ani consecutivi. Recuperarea acestor sume se va efectua in ordinea inregistrarii acestora, in aceleasi conditii, la fiecare termen de plata a impozitului pe profit.

In cazul donatiei, cheltuielile vor fi considerate cheltuieli nedeductibile, in mod asemanator cheltuielilor de mecenat, nefiind efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice, insa Codul fiscal nu admite diminuarea impozitului pe profit cu aceste sume.

Se poate constata asadar ca la nivelul societatii care acorda bunurile cu titlu gratuit exista o diferenta consistenta de tratament fiscal dupa cum operatiunea este o donatie sau raspunde conditiilor prevazute pentru mecenat. Trebuie subliniat ca pentru ambele operatiuni este necesara forma autentica a contractului in care se vor specifica obiectul, durata si valoarea acestuia.. Din aceasta perspectiva este eliminata orice suspiciune cu privire la realitatea operatiunii si identitatea patilor elemente care in lipsa formei autentice sau a unei incheieri de data certa poate ridica intrebari in relatia cu administratia fiscala.

La nivelul persoanei fizice beneficiare, potrivit art. 62 lit. l) din Codul fiscal, veniturile din mecenat nu vor fi impozabile, aceeasi solutie mentinandu-se, in temeiul art. 62 lit. p), si in cazul sumelelor sau bunurilor primite cu titlu de donatie.

Cu privire la eventuale obligatii fiscale suplimentare declarative sau de plata decurgand din contractul de mecenat, dispozitiile legale incidente nu prevad astfel de obligatii direct sau indirect. La nivelul persoanei fizice, avand in vedere caracterul neimpozabil al venitului ce decurge din contractul de mecenat nu vor exista obligatii de inregistrare fiscala a venitului prin depunerea declaratiei de inregistrare la care sa se anexeze contractul.

Asadar, consecintele incadrarii in sfera donatiei sau a mecenatului vor fi resimtite de catre societate prin tratamentul diferit al celor doua tipuri de operatiuni, fara ca la nivelul persoanei fizice sa existe consecinte de natura fiscala.

Amintim de asemenea, posibilitatea societatii de a acorda ajutoare pentru boli grave si incurabile acordate de angajator pentru salariatii proprii sau alte persoane, astfel cum este prevazut in contractul de munca, neimpozabile la nivelul persoanei fizice si deductibile in limita a 5% aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului drept cheltuieli sociale, insa doar in masura in care angajarea administratorului s-a efectuat prin incheierea unui contract individual de munca. Intr-o astfel de ipoteza administratorului ii vor fi aplicabile drepturile si obligatiile care decurg din contractul individual de munca in conformitate cu prevederile Codului muncii, putand fi aplicate prevederile art. 76 alin. (4) lit.a) coroborate cu cele ale art. 25 alin. (3) lit. b) pct. 1 din Codul fiscal.


Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, director al societatii de consultanta. Global Tax Management S.R.L.

 

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri



Votati articolul "Donatie si contract de mecenat. Cand poate firma sa faca donatii si ce obligatii declarative are?":
Rating:

Nota: 4.31 din 13 voturi
Urmareste-ne pe Google News
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti
E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz


Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016







Sfaturi de la experti



Subiectele saptamanii

  • Declaratia Unica in 2024. Cum se completeaza D212 pentru venituri obtinute din dividende

    • O persoana fizica, ce este si salariata, trebuie sa intocmeasca Declaratia Unica pentru venituri obtinute din dividende (sunt singurele venituri extrasalariale pe care le obtine). In anul 2023 a depus Declaratia Unica cu estimat de 100.000 lei la dividende, deci peste 24 salarii minime, rezultand astfel un CASS de 7.200 lei. Dupa incheierea anului 2023 a constatat ca a ridicat dividende brute in valoare de 64.768 lei (sub 24 salarii minime), practic trebuind sa plateasca CASS in valoare de 3.600...» citeste mai departe aici

  • D300, modificata prin Ordinul 888/2024. Nou formular se utilizeaza incepand cu veniturile lunii mai 2024

    • Un nou formular pentru Declaratia 300 a fost publicat de ANAF prin Ordinul 888/2024. Acesta se utilizeaza incepand cu veniturile lunii mai 2024. OPANAF nr. 888/2024, act normativ prin care se modifica OPANAF nr. 1.253/2021 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) „Decont de taxa pe valoarea adaugata”, a fost publicat in Monitorul Oficial nr. 448 din 15 mai 2024. Conform Referatului de aprobare, prin art.III, pct.46 din Legea nr. 296/2023, publicata in...» citeste mai departe aici

  • Precizari ANAF privind E-Transport: NU se va impune nicio o taxa suplimentara contribuabililor

    • ANAF aduce, printr-un nou comunicat de presa, cateva precizari referitoare la informatiile aparute in articolele despre ”noua taxa care loveste buzunarul romanilor de la 1 iulie”. Fiscul mentioneaza ca articolele de presa in care se mentioneaza ”noua taxa care loveste buzunarul romanilor de la 1 iulie” dezinformeaza mediul de afaceri, fiind redactate tendentios prin prezentarea in mod personal a cadrului legal RO e-Transport, fara aprofundarea acestuia. Astfel: prin...» citeste mai departe aici

Atentie contabili!

Atentie, contabili!
Modificari importante in Codul fiscal!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

E-factura in 2024. TOP 9 Studii de caz

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentul UE 679/2016