E-Factura: Facturile trebuie transmise in sistem cel tarziu in 5 sau 20 de zile de la data emiterii?

Sunt societate comerciala cu capital de stat. Avand in vedere ART 10 (7) OUG 120/2021 Termenul - limita pentru transmiterea facturilor prevazute la alin. (1) in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile calendaristice de la data - limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare. (alineat introdus prin art. LXVII din O.U.G. nr. 115/2023, in vigoare de la 15 decembrie 2023)

Conform art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015- Pentru alte operatiuni decat cele prevazute la alin. (15), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15 - a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.

Care este termenul de transmitere a facturii in sistem: a 5-a zi a lunii in curs pt. luna anterioara sau 15 (are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15 - a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei) adica 20 a lunii in curs pt. luna anterioara?

Termen transmitere facturi in E-Factura – raspunsul specialistului:

Pe baza temeiului legal prezentat in extras mai jos (Legea 296/2023 si Codul fiscal) voi interpreta termenul de transmitere a facturilor in sistemul RO e-factura, pentru o societate comerciala cu capital de stat din Romania.

Conform Art. LIX alineatului (6) din Legea 296/2023, termenul-limita pentru transmiterea facturilor in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii conform art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015.

Articolul 319 alin. (16) din Codul Fiscal prevede ca, pentru operatiuni care nu sunt livrari intracomunitare de bunuri (care sunt tratate separat la alin. (15)), persoana impozabila trebuie sa emita o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei.

Aplicand aceste prevederi la intrebarea dumneavoastra, rezulta:

1. Daca factura a fost emisa in cursul unei luni, aceasta trebuie transmisa in sistemul RO e-factura in termen de 5 zile lucratoare de la data emiterii, inscrisa pe factura.

2. Daca factura nu a fost emisa in timpul lunii respective (si astfel ar intra sub incidenta termenului limita de emitere a facturii, care este pana la data de 15 a lunii urmatoare), atunci termenul pentru transmiterea acestei facturi in sistemul RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la aceasta data-limita (adica pana in cea de-a 20-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, daca ziua a 15-a este o zi lucratoare).

Prin urmare, depinde de data la care factura este efectiv emisa. Daca este emisa inainte de termenul-limita de emitere, trebuie transmisa in termen de 5 zile lucratoare de la data emiterii. Daca este emisa la termenul-limita, trebuie transmisa in termen de 5 zile lucratoare de la acest termen-limita.

Clarificare privind termenul de 5 zile:

1. In perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2024: Conform articolul LIX alin. 6) din Legea nr. 296/2023, raportarea facturilor in sistemul e-Factura se face in cinci zile lucratoare de la data emiterii facturii.

2. De la 1 iulie 2024: OUG 115/2023 modifica termenul de raportare la cinci zile calendaristice, conform articolului LXVII din aceasta ordonanta.

Prin urmare, pentru perioada 1 ianuarie - 30 iunie 2024, termenul de transmitere a facturilor in sistemul e-Factura ramane de 5 zile lucratoare, iar incepand cu 1 iulie 2024, acest termen se schimba in 5 zile calendaristice. De asemenea, trebuie luat in considerare ca pentru perioada 1 ianuarie - 31 martie 2024, nerespectarea termenului de 5 zile lucratoare nu se sanctioneaza.

Temei legal 

Legea nr. 296/2023 privind unele masuri fiscal-bugetare pentru asigurarea sustenabilitatii financiare a Romaniei pe termen lung

Art. LIX. -

(2) Operatorii economici - persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca sunt sau nu inregistrati in scopuri de TVA conform art. 316 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii care au locul livrarii/prestarii in Romania conform art. 275 si art. 278-279 din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, efectuate in relatia cu institutii publice, astfel cum sunt definite la art. 5 lit. w) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 57/2019 privind Codul administrativ, altele decat cele efectuate in relatia B2G, astfel cum este definita la art. 2 alin. (1) lit. m) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021, cu modificarile si completarile ulterioare, si altele decat cele prevazute la art. 6 din acelasi act normativ, au obligatia in perioada 1 ianuarie 2024-30 iunie 2024 sa transmita facturile emise in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, prevazut in Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021, cu modificarile si completarile ulterioare, indiferent daca destinatarii sunt sau nu inregistrati in Registrul RO e-Factura.
(6) Termenul-limita pentru transmiterea facturilor prevazute la alin. (1) - (3) in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile lucratoare de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile lucratoare de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

Codul fiscal 

Art. 319. Facturarea

(15) Pentru livrarile intracomunitare de bunuri efectuate in conditiile prevazute la art. 294 alin. (2), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei.
(16) Pentru alte operatiuni decat cele prevazute la alin. (15), persoana impozabila are obligatia de a emite o factura cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa. De asemenea, persoana impozabila trebuie sa emita o factura pentru suma avansurilor incasate in legatura cu o livrare de bunuri/prestare de servicii cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a incasat avansurile, cu exceptia cazului in care factura a fost deja emisa.


Raspuns oferit in luna februarie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile din Codul Fiscal consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.